對新企業所得稅納稅籌劃的研究

摘要：隨著經濟的發展，企業所得稅在企業發展的中的影響因素越來越明顯，這是有它的自身特點和作用所決定的，使得其地位不斷提高，并且逐漸發展成為我國最為重要的稅種之一，因此使得企業所得稅在企業的納稅活動中起到不可替代的作用。納稅籌劃是企業在市場經濟條件下所享有的一項基本的權利，它具有合法性、事先籌劃性、目的性和專業性等幾個鮮明的特征。所以，新《企業所得稅法》與舊法存在著很大的差異，所以為企業尋找一個新的適合企業的納稅統籌方法迫在眉睫，這樣才有可能保證企業自身的利益不受影響，那么本文將從以下幾個方面進行闡述。

關鍵詞：企業所得稅納稅籌劃稅率合理增加準予扣除項目

1 概述

隨著改革開放對我國經濟的促進發展，我國的稅法制度也在逐漸走向完善和成熟，與此同時，納稅人的思想和意識也在不斷的提升和加強，偷稅漏稅出現的次數也越來越少了，納稅籌劃已經被人們廣泛的認識與了解，并在生活中積極的運用和關注，它已成為納稅人理財或經營管理中最為重要的一部分。隨著經濟的發展，企業所得稅在企業發展的中的影響因素越來越明顯，這是有它的自身特點和作用所決定的，使得其地位不斷提高，并且逐漸發展成為我國最為重要的稅種之一，因此使得企業所得稅在企業的納稅活動中起到不可替代的作用，因此，企業應該認真研究新《企業所得稅法》，把國家給的優惠政策和條件充分應用在企業的發展中，對企業進行納稅籌劃，同時在籌劃中給企業帶來良好的經濟效益。納稅籌劃的定義是指納稅人在稅法所允許的范圍內，對企業的投資、理財、經營、交易、組織等各項活動進行事先安排的過程。納稅籌劃是企業在市場經濟條件下所享有的一項基本的權利，它具有合法性、事先籌劃性、目的性和專業性等幾個鮮明的特征。所以，所以為企業尋找一個新的適合企業的納稅統籌方法迫在眉睫，這樣才有可能保證企業自身的利益不受影響，那么本文將從以下幾個方面進行闡述。

2 降低稅率

2.1 設立自主創新型高新技術企業

《實施條例》的頒布，有效的增強了高新技術企業的認定標準和規范。對自主創新的高新技術企業的認定，其基本條件就是要擁有“核心自主知識產權”，其相關的具體指標為：高新技術產品收入占總收入的比例、研發費用占銷售收入的比例、科技人員占職工總數的比例等，這充分體現了新稅法技術創新的發展方向。組建一支穩定的高水平的研發隊伍，通過自主開發新產品和新技術。以此來計劃中長期的研發方向和任務。這樣不僅滿足了企業發展的需求，同時又與我國剛頒布的新稅法的立法精神相吻合。

2.2 小型微利企業的籌劃

對小型微利企業的界定。小型企業在設立時，主要要看企業的規模和人數，同時還要考慮年應稅所得額，根據這兩個方面的內容，可以采取不同的方法，第一可以設立兩個獨立的納稅企業，第二可以采用推遲收入實現、加大扣除等方法。降低適用稅率。

3 合理增加準予扣除項目

3.1 工資薪金籌劃

新《企業所得稅法》中有明確的規定，規定企業實際發生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。也就是說明工資從限額扣除變成了全額扣除。這也標志了計稅工資制度的取消，以此同時，使得相應的職工福利費、工會經費和職工教育經費的扣除限額也提高了很多。這就表明了職工教育經費可以實現全額扣除。盡可能多地擴大稅前扣除這也是稅收籌劃的一個最基本的思想準則。

3.2 廣告費、業務宣傳費和業務招待費籌劃

《實施條例》規定企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，當其支出必須要少于本年度的銷售額的15％，這準予扣除；當如果廣告費、業務宣傳費和招待費大于15%時，準予在以后納稅年度結轉扣除。這明確表示了對廣告費和業務宣傳費沒有進行區分，因此，企業的部分宣傳完全可以通過自己生產，帶有本企業標志的一些產品當做禮品或者贈品贈送給客戶，這樣既節省了成本，又降低了廣告費用，所以，我們可以對廣告費業務宣傳費等做的支出比例做適當的調整和分配，使有效的支出獲得最大的利益。

4 降低收入

4.1 推遲收入確認的時間

企業應該按照實際情況選擇相應的適當的符合企業發展的銷售結算方式，這樣才能對企業的發展有利，使得企業不用先墊支稅款，而且還能夠盡量推遲確認銷售收入，這樣從而達到了延緩納稅的功效。企業還應特別注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃。

4.2 盡量投資免稅收入

企業應該從整體考慮，盡可能的去投資一些少征活免征稅收的項目，也就是說，如果企業想投資時，應盡可能的使得免稅收入或低稅收入的比例進一步增加和提升，與此同時，企業還可以關注免稅國債，這也是投資的一個好方向，正是由于新稅法規定的原因，才會使得企業投資的積極度和熱情度得到進一步提升。

5 結束語

總而言之，稅法是國家根據大政方針所制定的，對于每一個企業而言，都存在著利和弊，只是利弊大小關系不一樣，雖然稅法是既定的，但是企業可以根據企業的實際發展情況對其做出相應的調節。并對企業所得稅進行必要的納稅籌劃，同時對企業的利益應該立足于長遠發展看，不能只顧眼前利益，應該制定一個合理的規范的發展目標，做到統籌兼顧。所以只有這樣，才能讓企業獲得最可能大的利益，納稅籌劃作為一項企業財務管理工作中重要的活動之一。對企業的發展和未來都有不可或缺的作用和意義，但同時正是由于在經濟發展迅速的社會具有多樣性和復雜性，加上稅收政策在隨著環境的改變不斷的修改和變化，這樣使得納稅籌劃是企業發展過程中最為艱巨的一項工作。納稅籌劃是企業在市場經濟條件下所享有的一項基本的權利，它具有合法性、事先籌劃性、目的性和專業性等幾個鮮明的特征。因此，企業應立足于企業內部和外部的實際情況，企業在發展進程中，不僅要時時刻刻關心和注意國家相關政策的頒布和實施，同時還要重視地方政策的改變和其他各種納稅制度的變化。

參考文獻：

[1]蔡昌.新企業所得稅法解讀與運用技巧——策略.方法.案例[M].北京：中國財政經濟出版社.2008.

[2]張凌燕.新企業所得稅法納稅籌劃的思路探討[J].會計之友，2008(4).

作者簡介：

高子望（1958-），男，江蘇海門人，會計師，1986年畢業于中央廣播電視大學工業會計專業，現于中煤科工集團西安研究院從事會計工作。