淺談事業單位財務管理內控制度的創新

【摘要】隨著市場經濟的不斷發展，各種事業單位的管理制度都順應發展趨勢進行了調整，以應對行業競爭的新形勢。筆者認為，各事業單位的管理者在調整財務系統的管理時，應該更加注重內控制度上的革新，下面筆者結合自己的多年工作經驗，對此觀點進行論證。

【關鍵詞】事業單位；內控制度；創新

財務管理的內控制度對于事業單位的發展是十分重要的，首先，財務管理內控制度是企業有效履行國家的大政方針政策的保證；其次，財務管理內控制度是財會信息和工作內容的質量的保證；再次，財務管理內控制度能夠準確的預知和預防事業單位的財務危機，并進行有效的調整。所以，事業單位要想做好財務管理工作，是離不開內控制度的完善的。

一、我國事業單位財務管理內控制度存在的一些問題

（1）單位內部財務管理體系不夠完善。由于一些事業單位的管理人員對財務管理的內控制度的重視不足，導致了很多事業單位沒有專門的財務管理體系，也就無從開展財務管理的內控工作。更有甚者，財務部門的工作與其他部門相交叉，職權和職能模糊不清，嚴重影響了事業單位的財務管理的效率和效果，這種情況必須及時予以解決。一些事業單位的財務體系雖然健全，但是其運行和工作流程并不嚴格，沒有一個嚴格的規章制度供財務人員遵守，導致了財務管理工作的混亂。這些管理體系上的不完善和不健全，使得財務監督和審核工作無法有效的開展和進行，嚴重影響了事業單位的資金流動的運作，間接導致了其他部門的管理工作的開展上的障礙，所以，必須嚴格予以規范。（2）內控意識淡薄。內控意識是內控制度得以有效落實的重要基礎，也是內控活動的指導思想。內控意識的淡薄問題主要體現在中高層的領導和管理人員的觀念上，領導者和管理者的觀念會直接反應在他們的具體活動中，引導全體員工的工作內容和工作重心，所以，領導者和管理者對于內控制度的淡薄會直接傳遞給其他基層工作人員，尤其是財務管理部門的工作人員。使得事業單位的財務工作人員只在職權內行使自己的執行權和操作權，而不參與相應的決策和管理活動，也就無法發揮專業財務人員在內控方面的作用。還有一些領導和管理者，只注重內控制度的流程和內容的制定，而忽略了對執行和操作情況的落實，導致了內控制度流于形式，止于表面。（3）相關人員的綜合業務素質有待提高。財會工作是一個專業知識性非常強的工作，需要從業人員經過嚴格的專業資格考試，才能從事該類工作。但是在我國的事業單位的發展階段，由于各種因素導致了許多從業人員的職業素養并沒有達到相關的標準和要求，甚至一些財務工作人員的整體素質并不盡人意。這也就直接決定了在日常的工作當中，財會人員無法結合國家的相關政策和法律規范以及行業內的最新動向來調整自己的工作，也就無法達到一個優秀的財務工作的整體效果。所以，相關從業人員的素質是非常重要的，這種素質分為兩個層面，一個是專業的財會知識和能力的掌握與運用，一個是全面發展的思想道德方面的素質，只有將這兩種素質完美的結合起來，才能為事業單位的財務工作的順利進行和良好運轉提供保障。

二、實現事業單位財務管理內控制度的創新的途徑

（1）充分發揮內部審計的監督作用，在監督方式上實現創新。內部審計部門是監督財務管理內控制度的最佳途徑之一，不僅因為職能和工作內容上的便利，還因為內部審計部門的工作程序比較適用于財務管理的內控制度的監督，可以迅速的發現財務管理內控制度的薄弱環節，及時提出并予以更正。所以，無論從管理成本上，還是從管理的程序和內容上，內部審計部門都是財務管理內控制度的最佳監督管理部門，是管理者應該考慮的首選。但是將傳統的審計部門的工作程序直接套用到現代財務管理的內控制度上，還是有很多沖突的地方的。所以，再將二者結合之前，我們要先完善內部審計部門的建設，要根據具體的事業單位的內部情況，增設一個新的管理機構。即建立一個具有審計部門的工作性質和特點的專門進行事業單位的財務監督的新機構。這樣不僅避免了審計部門和財務管理內控制度的磨合上的沖突，也保持了審計部門的相對獨立性。（2）提高財會人員綜合素質，在人才培養方式實現創新。人才是事業單位從事開展所有工作的基礎，事業單位的所有活動都要依靠人才來完成。所以，任用高素質的財會人員會大大提高財務管理的整體水平，也能保證企業的財務部門和其他部門的良好溝通與合作的順利進行。另外，事業單位還要不斷根據行業內的動向和新的政策的頒布，對財會人員進行相關的培訓工作，以保證財會人員的知識和信息上的先進性。首先，要提高財務人員良好的思想道德水平，因為財會人員的工作涉及到事業單位的大量資金的管理，財會人員容易受到誘惑，導致行為上的偏差，這樣不僅會給事業單位造成經濟上的嚴重損失，也會給自己的職業生涯甚至人生造成遺憾。其次，要加強財務人員業務素質和職業判斷能力的培訓。財務人員的工作中會涉及到各種各樣的票據和資料，而目前市場上的票據憑證經常以假亂真，這個時候就要求財會人員具有高度的鑒別能力，能通過對于專業知識的熟練運用，準確的分辨出各種票據的真實性。并且，要結合國家的相關法律法規，正確的判斷出該票據的合法性及有效情況，如有效期限或者其他限定情況。（3）增強內控意識，從思想上重視內控制度創新。從事業單位的領導人員開始，狠抓對于內控制度的宣傳和培訓。強化事業單位領導層的會計與內控責任，提高其內控意識，增強其對內控的認識水平，只有將領導層的內控意識及時糾正，才能將內控意識的重要性以最高效的方式迅速的傳遞給各個部門的員工。我國的兩部涉及內控制度和責任的相關法規《會計法》和《內部會計控制基本規范》中都對此問題有明確規定，即單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。這就要求相關負責人要不斷學習內控方面的知識，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識。同時要明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員等相關工作人員在內控制度中的責任和要求，建立一套健全有效的制衡和激勵獎懲機制，充分調動整個內部控制系統人員的積極性和主動性，并以此來帶動全單位人員一起重視，參與內部控制，營造良好的內控氛圍。（4）建立一套完善的內控制度。加強內控制度建設，從制度上保證內控的有效實行。第一，建立一套合理有效的內部制約機制。要明確單位內部各部門的職能性質、相關工作人員的責任范圍和職責權限，通過合理分工，建立崗位責任制。單位內部應按不相容職責相分離的原則，設立財務管理相關崗位、明確職責。通過這種制約機制，可以防止權力的濫用和越界，使內部控制制度可以保證各項會計核算資料的真實性、合法性與完整性，在各職能部門的經辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性，最終提高財政資金的使用效率。第二，建立一套完善的內部核查制度，即在核算的過程中將檢驗工作質量與工作的合理性結合起來。這種核查制度主要審核單位資金的來源和收入是否符合合法性和完整性的要求；審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則；審查單位內部財務管理制度本身是否存在漏洞；審查單位重大經濟事項執行情況，及時監測相關經濟活動資金流的主要流向，這種核查制度幾乎囊括了財會工作的所有方面，所以是一個全方位的核查制度，可以及時發現內控制度中存在的問題。

加強對事業單位的財務管理內控制度的創新和改革，可以有效的加強對于事業單位的財務工作的管理，可以保證財務部門和其他部門更好的交流合作，這種制度創新是新的時代背景下事業單位財務管理的發展的必然要求和選擇，也是管理者先進管理意識的一種表現，雖然我國的內控制度還處于起步階段，還有很多不足之處需要改正，但是我們相信通過事業單位各部分的共同努力，一定會將財務管理內控制度迅速的完善起來。

參考文獻

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