金融企業(yè)內(nèi)部控制淺析

【摘 要】我國加入世界貿(mào)易組織已經(jīng)有十余年了，金融業(yè)被推到同世界競爭的風(fēng)口浪尖，特別是在世界金融危機(jī)之后，如何通過完善金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提升金融企業(yè)的核心競爭能力，始終是困擾業(yè)界的一個緊迫的問題。本文從目前我國金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合COSO報告提出的內(nèi)部控制五要素，淺析完善我國金融企業(yè)內(nèi)部控制的若干對策。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)；內(nèi)控；內(nèi)部控制

當(dāng)下世界金融體系正在發(fā)生發(fā)生深刻的變化，同時金融危機(jī)也成為了全世界關(guān)注的焦點(diǎn)問題。從根本上看，金融危機(jī)起因在于金融機(jī)構(gòu)自身的巨大矛盾，就是其擁有龐大的金融資產(chǎn)與其只擁有有限的自有資本之間的矛盾，特別是近幾年來，銀行業(yè)的重組與兼并潮流更加突出了這一特點(diǎn)。雖然巴塞爾委員會規(guī)定銀行持有的資本占風(fēng)險資產(chǎn)的比例必須高于8%，但是，如果萬一出現(xiàn)流動性不足導(dǎo)致支付危機(jī)，這8%終將是杯水車薪。此外，由于金融行業(yè)所涉及的領(lǐng)域廣泛，以及金融產(chǎn)品所具有的虛擬性和業(yè)務(wù)的不可預(yù)測性，使得其逐利功能更容易發(fā)揮，卻又不容易被管制。而且，金融環(huán)境受整個社會、政治、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境的影響，使得金融行業(yè)的不確定性也大為增加。但是作為金融市場的主體，金融企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對維護(hù)市場秩序起著非常重要的作用。我國加入世界貿(mào)易組織已經(jīng)有十余年了，金融行業(yè)參與世界金融業(yè)競爭，總體上看金融行業(yè)還算穩(wěn)定，但是我國四大商業(yè)銀行存在巨額不良資產(chǎn)問題已為世人共知，而且隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，金融業(yè)務(wù)趨向多元化，金融產(chǎn)品越來越復(fù)雜，金融業(yè)風(fēng)險也在增大。宏觀層面上，我國在政策和法規(guī)方面采取了一系列的監(jiān)管手段，但是對于金融企業(yè)風(fēng)險的控制，單單只靠這種外部的監(jiān)管是遠(yuǎn)不足夠的，還應(yīng)該從微觀層面，也即金融企業(yè)自身，采取有效的內(nèi)部控制，建立合理的內(nèi)控機(jī)制以及有效的風(fēng)險防范體系，才能更加有效的降低金融風(fēng)險，提升金融企業(yè)的核心競爭力。

一、我國金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自從1997年中國人民銀行頒布我國第一個有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制行政法規(guī)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》以來，我國監(jiān)管部門已經(jīng)陸續(xù)出臺不少有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度來指導(dǎo)、規(guī)范和監(jiān)管金融企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施。但是就目前的情況來看，我國的金融企業(yè)自身的內(nèi)部控制還存在以下幾個問題。（1）內(nèi)控環(huán)境尚不理想，內(nèi)控意識薄弱，從金融企業(yè)宏觀層面來所，內(nèi)控組織架構(gòu)不夠完善，內(nèi)控機(jī)制運(yùn)作低效以及內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性偏低，這進(jìn)而影響到微觀層面金融企業(yè)員工的內(nèi)控意識不足，缺乏金融風(fēng)險防范理念，執(zhí)行和貫徹金融企業(yè)內(nèi)部控制制度力度不夠等。（2）內(nèi)控信息的交流與反饋不夠完備，金融業(yè)缺乏統(tǒng)一的信息管理和交流系統(tǒng)，在市場風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面信息交流缺乏，不能有效地把業(yè)界信息反饋到金融企業(yè)管理層。同時，金融企業(yè)各級管理層之間也存在信息交流與反饋不充分的問題，總行同各分支機(jī)構(gòu)之間信息系統(tǒng)建設(shè)的差距也導(dǎo)致了相關(guān)信息交流的缺失，增加了金融企業(yè)的風(fēng)險。（3）欠缺有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，在目前的政策法規(guī)中仍然缺乏對金融企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)，從金融企業(yè)內(nèi)部來看，內(nèi)控部門的監(jiān)督效果不盡如人意，而且內(nèi)部控制方面的相關(guān)測試程序不受重視，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效性大打折扣。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制的完善建議

COSO報告明確指出了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)：經(jīng)營的有效性和效率性、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循。也即促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。根據(jù)COSO報告提出的框架，金融企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)由五個要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。因而，結(jié)合這五個要素，我國金融企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾個方面加以完善。第一，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，形成內(nèi)控和風(fēng)險防范的金融企業(yè)文化，管理層必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識和內(nèi)控意識，建立合理的組織結(jié)構(gòu)，采取恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)和問責(zé)制度，激發(fā)員工的風(fēng)險防范和內(nèi)控意識。第二，充分認(rèn)識金融風(fēng)險評估的重要性，以風(fēng)險為導(dǎo)向，采用科學(xué)合理的評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方法，健全金融企業(yè)風(fēng)險評估部門的職能，開展有效的風(fēng)險評估活動，培養(yǎng)員工參與風(fēng)險評估的觀念。第三，健全一體化的內(nèi)部控制活動，設(shè)計合理的組織架構(gòu)，考察職務(wù)分工的合理性和有效性；完善授權(quán)審批制度，防止授權(quán)審批環(huán)節(jié)的漏洞，同時在業(yè)務(wù)程序上采取相應(yīng)的程序控制，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)流程。第四，加強(qiáng)信息溝通，完善信息交流渠道，建立金融企業(yè)安全有效的信息系統(tǒng)，在同行業(yè)以及內(nèi)部各級層之間形成良好的信息機(jī)制。第五，加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，完善對內(nèi)部風(fēng)險的監(jiān)測，保證內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行及時有效的改進(jìn)和處理。

參 考 文 獻(xiàn)

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