對創新預算管理的幾點思考

文/劉輝

對創新預算管理的幾點思考

文/劉輝

黃陵礦業公司自2009年初推行以現金流為核心的全面預算管理，目前已經形成了一套成熟的管理體系。在預算制度和預算控制體系的建立、預算的編制、預算指標的分解、預算考評制度等環節全面精心實施，形成了具有黃陵特色的“3321”崗位價值精細管理模式。陜北礦業公司組織財務部和人力資源部科級管理人員深入黃陵礦業集團有限公司，學習全面預算管理等先進經驗。通過這次參觀學習，對全面預算管理模式的理念得以重新認識，深刻理解到企業要想做大做強，必須在預算管理體制和方式上進行大膽探索和創新，要實施綜合配套的全面預算管理，形成以預算管理為中間點的戰略、預算、績效、薪酬的循環管理體系，實現從事后管理向事前控制、事中監督的重要轉變。

1.樹立科學的全面預算管理理念，建立戰略研究機制

預算管理必須基于企業發展戰略，戰略導向是預算管理的靈魂，沒有戰略，全面預算就會失去方向，失去存在的價值和意義。企業規劃部門要分析企業所處的生存環境，并據此制定企業產品研發、營銷、投資融資等方面策略及中、長期發展規劃。同時以現金流量管理為核心，細化資金預算安排，高效配置企業財務資源。

2.建立創新型企業文化，形成創新預算管理的良好氛圍

黃陵礦業公司的全面預算管理和“五精管理”已形成獨特的企業文化，經驗在全國煤炭行業推廣和交流。全面預算管理需要企業文化的支撐，要創新預算管理就要注意對企業創新文化的培植，在此基礎上推行全面預算管理等內部管理控制思想，使企業上至領導、下至員工都能對創新預算管理有一個深刻的認識，這樣，預算管理才具有長久性、有效性，才能形成創新預算管理的良好氛圍。

3.建立健全全面預算管理組織機構

良好的組織機構是推廣和實施先進經驗的根本保證。黃陵礦業公司在制定《全面預算管理制度》和《全面預算管理組織制度》的基礎上成立了全面預算管理委員會，編制了礦一級的預算組織體系、制度體系和全面預算管理流程圖以及工作流程圖，明確了委員會及其辦公室的工作職責和議事規則，保障了全面預算工作順利開展。

全面預算管理需要企業管理層和全體員工的共同參與，員工的參與必須借助于一定的預算管理體系。因此要建立相互關聯的多層級預算管理組織體系，具體包括決策機構（全面預算委員會）、工作機構（在財務部設立全面預算辦公室）、核算機構（財務部）、監控機構（預算考評委員會）、各級責任中心（利潤中心、成本中心等）。多層級的預算管理組織體系下設的各級組織部門各司其職，共同完成全面預算管理工作。其中，全面預算管理委員會是全面預算管理的決策機構，負責根據公司發展戰略的要求，審查批準整個公司的預算方案；財務部下設的預算工作組是日常管理和決策執行組織；各責任中心則是具體預算的執行機構。

4.正確認識財務人員在預算控制中的管理權限

預算應由承擔實現具體管理目標責任的責任者來編制，財務人員應做的只是建議和協助完成試算平衡的工作。財務部門可以將預算的編制權和執行權交給各業務部門，由業務部門提出資金支出的理由和數額，在財務部門的協助下自主編制和執行預算。財務部門變控制為服務，不再輕易做出費用是否應該發生的結論，只要及時提供預算執行結果，由各預算執行主體自己分析原因，分析費用的功效，自我約束。公司將預算的編制與執行納入考核，對預算管理搞得好的部門和個人給予獎勵。這樣，財務部門才能變被動為主動，協調難的問題可以得到解決，預算管理也會落到實處。

5.建立相對業績評價體系，建立健全預算考核與獎懲機制

建立彈性目標的相對業績管理體系，業績評價以外部企業作為標桿，可以激勵員工，提高公司的業績。將預算編制的及時性、準確性，以及預算執行、預算調整情況等均納入考核指標體系，做到適時評價、及時獎勵、表彰創意和創新、指出缺點和不足，使管理者、員工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體；考核要突出重點，突出關鍵業績指標，每一個崗位、人員都要設置關鍵業績考核指標，將各預算責任單位、部門的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤。

6.強調動態管理和預算管理的靈活性，預算編制兼顧剛性和彈性原則

企業經營活動不能被靜態的預算目標所束縛，黃陵礦業公司在實施全面預算管理中也有預算調整。半年一次的調整，主要是針對受政策性以及其他不可抗拒性、或受業務調整范圍影響的預算指標。這樣用預算的動態過程來解決問題，提高適應性，由此引導企業研究市場和把握市場，優化內部流程，讓企業根據市場變化來動態調整和實施行動計劃，以適應多變的市場環境，實現公司戰略目標。

7.加強預算責任審計，強化預算監督

內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性結果的審計與監督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執行過程進行審計和監督。企業要制定企業內部預算審計實施辦法，將預算的編制、執行、考核、獎懲等均列入審計監督的范圍，真正做到經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。充分發揮內審工作在推行全面預算管理，完善企業內部控制，提高經營管理水平方面的推動作用。

8.提升預算管理信息化水平，實現預算的實時控制

黃陵礦業公司的全面預算管理就是向精細化邁進，應用網絡信息化平臺，建立預算管理軟件系統，將年度預算細分為月度預算，定期上報、考核、總結分析，從而促進預算管理工作深入開展，不斷提升其經營管理水平。在預算管理上，實現財務部門對企業生產經營業務的實時監控，提高財務信息的內涵，強化對數據所反應的經濟現象分析與挖掘，找出規律，發現問題，才能為企業管理和決策提供及時準確的依據。

9.進行基礎數據的積累和加強相關管理人員培訓

沒有基礎數據，要做好預算就是一句空話。在這方面可以參考黃陵礦業公司一號礦的材料定額，但是不能照搬。因為各礦井地質條件、煤層賦存規律不同，開采成本也不同，采掘消耗定額也就不同。另外通過培訓，讓相關定額管理人員掌握必要的現代管理工具和技能，包括必要的財務、統計和計劃管理知識。要制定切合實際的材料消耗定額，還要求管理人員經常深入生產一線去調查和收集第一手資料，以提高預算的科學性和實效性。

總之，通過對黃陵礦業公司全面預算管理經驗的學習，促使我們要以科學發展觀對全面預算這一理念進行重新認識和理解，在預算管理中爭取做到結合實際，統籌發展，通過全面預算控制制度的實施，規范全公司的經營活動行為，形成精細化的成本管控，這樣才能加快公司“追求卓越，增創一流”目標的實現，為公司做大做強奠定堅實基礎。

（責任編輯：古偉鋒）

作者單位：（陜煤化集團陜北礦業公司）