走出中國稅收改革之誤區

胡國香 趙建

在現代社會，除了有意仿效魯濱遜式的生存方式之外，要試圖尋找一個脫離稅收影響的空間是徒勞無益的。18世紀末，美國著名發明家、政治家本杰明·富蘭克林（Benjamin Franklin）說過一句在西方國家廣為流傳的話：這個世界上只有死亡和征稅是確定無疑的。

現實生活中，稅收負擔問題受到社會各界普遍關注。微觀稅負的輕重，影響著納稅人可支配收入的規模，以及消費、投資和儲蓄的能力；宏觀稅負的高低，則關系著社會資源和財富收入在國家與納稅人之間分配的格局，乃至經濟運行和社會福利的狀況。稅收負擔問題始終是治國理政的要務。在收入分配已成為中國現階段矛盾焦點之一的情況下，對宏觀稅負水平的認識和把握，是進一步深化稅制改革必須審慎對待的問題。

如今稅收話題已日漸成為社會關注的焦點。近日，記者就就“稅收·發展·民生”等問題采訪了稅務總局局長肖捷。

肖捷說，“今年是我們連續第五年圍繞“稅收·發展·民生”這一主題開展宣傳月活動。自1992年以來，全國稅務系統連續21年開展稅收宣傳月活動。通過稅收宣傳月集中宣傳和堅持不懈地日常宣傳，進一步普及了稅法知識，增進了征納雙方的溝通與交流，促進了全社會依法誠信納稅意識的不斷提高。”

絕不能在提高起征點后隨意調整稅收定額

有個體企業擔心稅收優惠之后稅收定額也會相應提高，對此肖捷表示，應該說國家對小微企業的發展一直高度重視，近年來出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。這些政策主要包括：對符合條件的小型微利企業減半征收企業所得稅；實施促進小型微型企業發展的稅收優惠政策，將個體工商戶增值稅和營業稅的起征點提高到月銷售額或營業額5000到20000元和每次（日）銷售額或營業額300到500元。

肖捷說，“據我了解，目前全國各省、自治區、直轄市和計劃單列市基本都將起征點提高到了月銷售額或營業額最高標準，也就是20000元；從今年起，小微企業3年內免征包括稅務發票工本費在內的22項行政收費。

另外，為緩解小微企業發展中的資金困難，鼓勵金融企業加大對小微企業的扶持力度，稅務總局在稅收政策上也提供了一些支持。比如說，對金融機構與小微企業簽訂借款合同免征印花稅；金融企業對中小企業貸款的損失準備金，允許在企業所得稅稅前扣除；對符合條件的農村金融機構的金融保險收入減按3%征收營業稅等。

肖捷表示，提高增值稅和營業稅起征點之后與稅收定額之間的調整沒有必然的聯系。稅務總局已要求各級稅務機關不折不扣地落實好提高起征點的政策，使廣大個體工商戶切實享受到國家稅收優惠，絕不能在提高起征點后隨意調整定額。同時，也希望廣大個體工商戶依照國家法律規定，如實申報，依法納稅。

營業稅改征增值稅試點積極效應明顯

關于營業稅改征增值稅的問題，肖捷指出，營業稅改征增值稅是將目前征收營業稅的部分行業，改為征收增值稅，通過增值稅具有的抵扣機制避免重復征稅，減輕企業稅收負擔。

北京市確實已經提出實行營業稅改征增值稅的試點，但是具體的方案目前還沒有定，現在正在做前期的準備。如果按照上海市試點的范圍，文化創意類的企業是包含在內的。從今年以來上海市試點開展的情況看，參加試點的文化創意服務業一般納稅人當中，約有70%的納稅人稅負都有不同程度的下降。不僅如此，試點的納稅人來自外省市的訂單也已經開始增加，這也表明試點相應擴大了這些企業的市場空間。可以說，試點的積極效應還是比較明顯的。

對中低收入群體給予更多的稅收優惠

溫家寶總理在今年《政府工作報告》中提出，要深化收入分配制度改革，抓緊制定收入分配體制改革總體方案。肖捷表示，作為稅務部門，要按照中央的要求，進一步發揮好稅收的調節作用。中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發揮調節作用的。按照中央的部署，近些年來，有關方面陸續出臺了一些力度較大的措施，主要是對中低收入群體給予更多的稅收優惠，降低稅收負擔，同時也加大對高收入者的調節力度。歸納一下，大體上有這么三個方面：

一是通過稅制改革調節收入分配。近些年來，我國先后幾次進行了個人所得稅制的改革。2008年3月1日起，將工資薪金所得個人所得稅費用扣除標準，由1600元/月提高到2000元/月；從2008年10月起，對儲蓄存款的利息所得暫免征收個人所得稅；從2011年9月1日起，將工資薪金所得個人所得稅費用減除標準進一步提高到3500元/月，降低了中低收入群體的稅收負擔，同時適當擴大最高稅率45%的覆蓋范圍，加大了對高收入者的調節力度。

二是通過完善稅收政策扶持生活困難群體。2008年以來，國家相繼延長促進就業再就業的稅收優惠政策的執行期限，出臺鼓勵就業創業的稅收扶持政策，并且將大學生、農民工、城鎮就業困難群體作為扶持的重點，同時，進一步支持小型微型企業發展，為提高勞動者的收入水平提供了稅收政策上的支持。

三是通過加強稅收征管調節高收入。近些年來，稅務部門不斷完善征管手段，積極做好對高收入者和非勞動所得的稅收征管工作。據統計，2011年，針對財產轉讓所得征收個人所得稅451億元，同比增長79.2%；針對利息股息紅利所得征收個人所得稅600多億元，同比增長近30%。

肖捷表示，這些政策措施已經產生了積極作用，如去年的個人所得稅改革，工薪所得納稅人有6000萬人不用再納稅，月收入38600元以下的稅負均有所下降，有的每月減稅多達480元；由于相應調整了個體工商業戶的個人所得稅政策，全國有900多萬個體戶稅負下降，平均降幅在40%。

化解境外投資的稅收風險

對于到國外投資的企業，肖捷表示，支持企業“走出去”，是落實我國開放戰略的具體體現，也是稅務部門的一項重點工作。

近年來我們在這方面也做了一些工作，采取了有關措施。概括下來有幾方面，第一，優化國內稅收制度，為“走出去”的企業提供稅收支持。比如說，明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對企業以實物投資出境的設備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關勞務暫免征收營業稅等等。

第二，完善國際稅收協定的安排，為企業在投資國享受稅收優惠提供幫助。截至到2012年2月底，國家已經對外簽署了90多個雙邊稅收協定和2個稅收安排，基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對外投資的目的地。去年通過執行稅收協定，使企業享受稅收優惠100多億元。

第三，運用雙邊磋商的機制，為“走出去”企業解決境外稅務爭端提供維權服務。企業到與我國簽有稅收協定的國家投資或經營，如果認為該國的稅務機關征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協定的規定不相符，可以向國內的主管稅務機關或省級稅務機關提出申請，由國家稅務總局與締約國對方主管稅務當局進行磋商，解決有關問題。通過上述機制，已成功地解決了多起我國企業在境外投資所遇到的涉稅糾紛，維護了企業的合法權益。去年，通過雙邊磋商為納稅人消除雙重征稅負擔32億元。

第四，優化稅收服務，為“走出去”企業提供信息和政策輔導。包括加強稅收政策宣傳，在網站上開設了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業作好稅收服務。同時簡化相關工作程序，為“走出去”企業在境外享受協定待遇提供便利。

下一步，我們將進一步健全對外投資的稅收法律法規，完善對“走出去”企業的稅收服務機制，充分利用國際稅收交流與合作平臺，幫助“走出去”的企業了解投資國的稅收制度，化解境外投資的稅收風險。

倒賣發票有法可依

近來，倒賣發票成為日漸猖獗的事情，甚至有人半夜發短信騷擾，對此肖捷指出，這種情況的存在，說明我們的工作還有缺憾，需要繼續改進。這種行為擾亂了國家經濟稅收秩序，必須堅決制止。打擊制售假發票，這項工作涉及到多個部門，需要通力合作才能取得實效。為此，國務院成立全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組，統一部署和協調開展整治工作。

肖捷說，“稅務機關與公安等部門加強了協作，對重點區域和重點人群進行監控和排查，聯合查辦了一大批發票犯罪大案要案。除此之外，我們還與通信管理部門合作，加強信息管控，積極開展發票違法信息的監測、認定、封堵、跟蹤和查處工作。

另外，各地稅務機關還按照“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”的要求，對發票使用情況進行深入細致的核查，并對查出的發票違法等問題依法進行嚴肅處理。有獎發票、發票真偽查詢等方式，也是我們為鼓勵消費者索取發票、使用真票、抵制假票而采取的措施。同時，我們還選擇有代表性、有影響力的案件進行曝光，威懾不法分子。”

肖捷指出，通過采取這些措施，已取得了一定成效。2011年，全國共查處制售假發票和非法代開發票案件近9萬件，查獲各類非法發票近3.5億份，打掉作案團伙400多個，搗毀發票犯罪窩點4700多個，抓獲犯罪嫌疑人5000多名；查處違法受票企業8萬余戶，查補稅收收入約71億元。

下一步，將按照“打擊與建設相結合，治標與治本相結合”的原則，積極協同公安、通信管理等部門，嚴厲打擊發票違法犯罪活動，加大對納稅人非法使用虛假發票的查處力度。加快建設網絡發票管理信息系統，推行網絡發票，逐步改進現行發票管理方式，全面提升發票管理的規范化、信息化水平，從源頭上提高對發票違法犯罪行為的防范和監控的能力。

肖捷說，“如果有人收到倒賣發票這類的信息，可以直接撥打12366進行舉報，同時在各省、自治區、直轄市，也設有專門的舉報電話。比如在北京，舉報電話就是68305827，這個電話也可以舉報涉稅違法信息，我們將會同有關部門及時查處。”

消費稅不是對所有的商品都征收

肖捷指出，現在有些商品特別是煙、酒以及貴重首飾等奢侈品，價格高有多方面的原因，國家對這些商品征收消費稅，是其中一個方面。消費稅不是對所有的商品都征收，而是對一些特定的商品作為特殊調節征收的一種稅。這樣做的考慮，主要是因為一些商品的過度消費會對人們的健康、社會秩序、生態環境造成危害，比如像香煙、酒、鞭炮焰火等，通過征稅限制這些商品的生產和消費，而香煙的消費稅稅率最高為56%。

一些屬于非生活必需品的高檔消費商品，也就是人們通常所說的奢侈品，比如說貴重首飾、高檔化妝品、高爾夫球、高檔手表、游艇等，對這些商品征稅，體現調節收入分配的意圖。另一些商品是屬于資源性產品，比如說像成品油、實木地板、木制的一次性筷子等等。國家為了促進資源的合理利用也對這些商品征稅。

還有一些消費品是屬于消耗能源、污染環境的，比如說小汽車和摩托車等等，通過征稅有助于減少能源的消耗和環境污染。隨著經濟社會發展和人民生活方式的轉變，現行的消費稅政策還需要不斷地完善，包括消費稅的征收范圍、適用的稅率等等，都有待于進行合理調整。

保障納稅人隱私權責任重大

肖捷指出，目前稅務部門掌握了不少納稅人的生產經營和納稅情況等方面信息。這些信息，既有納稅人按照國家法律規定申報的，也有通過與其他部門實施信息共享得到的。取得這些信息的目的只有一個，就是促進提高納稅人申報納稅的準確性，不斷提升稅收征管的質量和效率。

然而掌握的納稅人涉稅信息越多，做好信息保密工作、保障納稅人隱私權的責任也就越大。國家稅收征管法對納稅人的信息保密提出了明確要求，維護納稅人的信息安全是稅務部門的法定義務和責任。肖捷說，“ 2008年出臺了《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》，在保密信息的使用管理、外部查詢等方面都作了詳細規定，并且明確了稅務機關和有關人員如果未遵守規定而泄露應當保密的納稅人信息所應承擔的責任，同時還加大技術研發和投入，有效地防止黑客的入侵和信息的外泄。”

遏制二手房交易時的“陰陽合同”

前一段時間，有些地方上調了二手房交易計稅價格，對此，肖捷表示，近年來，一些人在二手房交易時，所申報納稅的交易價格，往往大幅度地低于市場價格。在這方面有不少反映，大量的調查結果發現，主要是交易雙方為逃避稅收，在按真實的價格簽訂交易合同的同時，還簽訂了一個低于實際交易價格的假合同，作為申報納稅的依據，這就是社會上所說的“陰陽合同”。這種做法不僅破壞了市場秩序，也造成了國家稅款的流失。

肖捷說，“對這個問題，我們與有關部門共同就加強二手房交易的稅收征管工作進行了研究和部署。其中一項重要的內容，就是應用房地產估價技術，對二手房的交易申報價格進行評估。主要做法是：稅務部門在進行實地調查勘驗、參照房地產市場交易信息的基礎上，根據二手房所處的區域位置、交通條件、基礎設施、周邊配套以及市場交易均價等因素確定計稅的基準價格，對申報的價格明顯偏低而且沒有正當理由的，要依據一定的方法確定二手房評估值，核定計稅價格。

前一段時間，有些地方上調了二手房交易計稅價格，實際上就是為了遏制二手房交易通過“陰陽合同”逃避稅收的現象。這些措施已經收到較好效果。這里我也可以給大家舉一個例子，比如說，我們某一個市的稅務機關在進行評估的第一個月，就有96.7%二手房交易通過評估調增了計稅價格。另外據我們了解，前一段時間，各地稅務機關對40余萬套二手房的交易申報價格進行了評估，納稅人對評估結果持有異議的不到1%，說明99%以上的納稅人基本上還是認可的。”