淺析高校貸款風險的防范與化解

李 靜

（菏澤醫學?？茖W校 財務科，山東 荷澤 274030）

淺析高校貸款風險的防范與化解

李 靜

（菏澤醫學專科學校 財務科，山東 荷澤 274030）

高校債務規模龐大，還貸壓力已經影響到高校的生存和發展.如何有效防范與化解債務，促進高校健康有序、穩定和諧的發展，是貸款高校亟待解決的問題.

高校；貸款；風險化解

2011年，是中國高考制度遭遇現實壓力的一年.統計數據顯示，2011年全國高考報名人數約933萬，比2008年減少了近117萬.在這一年里，江蘇、山東等多個高考大省紛紛出現高考人數減少現象.多家教育機構今年發布的報告均稱，全國高考生源下降的態勢將延續至2017年到2020年前后.生源的持續減少使得眾多舉債辦學的高校的債務問題愈加突出.

近年來，隨著高校辦學自主權的不斷擴大和國家擴招政策的實施，高校辦學規模得到迅速發展，教學條件得到逐步改善.從一方面來看，它表明我國高教發展實現了由精英教育到大眾化教育的轉變，使更多的高中生能進入大學深造；另一方面，使高校取得了更大的效益.但是這也在一定程度上帶來了新的問題.高校擴招帶來學?；窘ㄔO的迫切需求，在國家財政撥款不足以補充的情況下，學校只能通過銀行貸款獲得建設資金，“銀校合作”的方式在全國迅速地推廣，高校大量引進金融資金,由此帶給自身巨額債務壓力.在我國教育改革的籌劃布局之初，如何進行高校的債務化解工作，促進高校持續穩定地發展，是擺在利益相關各方亟待解決的課題.本文僅從財務管理角度和大家共同探討債務化解之策.

1 高校資金狀況

據統計，高校銀行貸款的用途主要是新校區建設，基本上都可以劃歸于項目貸款.一般來說有征遷貸款、教育用房貸款、學生公寓建設貸款、配套設施建設貸款等.其中，新校區的建設首先涉及到的是征用土地和地上建筑物的拆遷問題.雖然教育用地的征用費與商業用地相比較低，但這方面的費用還是占據著新校區建設費用相當大的部分.其次，貸款資金一旦投入校區的項目建設，從流動資金到形成固定資產再到收回投資見效益，一般要3～5年的時間，甚至更長.

眾所周知，高校是非營利性的事業單位，收入來源主要依靠國家財政撥款、學生繳納的學費和住宿費.但是，擴招以后政府并沒有對高校在基建方面增加投入資金，預算撥款只能保證教職員工和離退休人員的經費支出，以及少量的日常公用經費支出.而學費的收費標準也沒有提高，只是在連續幾年的擴招中，學生數量激增，學費總收入也隨之逐年增長，成為了學校的重要穩定收入來源，主要用于維持學校的日常運轉開支.如上所述，對于歸還銀行貸款本息，僅僅指望這兩項支柱性收入還是遠遠不夠的.另外，學校的一些其他收入，如高校的科研成果轉讓、產業收入、科技服務收入以及非學歷教育技術培訓收入、附屬單位上繳、企業和個人捐贈收入等，雖然在總收入中所占比重不大，但也為學校帶來了資金的活力，能夠為高校貸款的償還起到補充作用.但是，如果盲目攀比上項目，借債無度，就極易導致學校財務狀況惡化，影響廣大教職工的當前利益.

2 高校貸款可能引發的風險

2.1 高校貸款少則千萬元，多則上億元，大量貸款超出了負擔利息支付的能力，出現流動資金短缺，發生財務危機，導致發不出教工工資或不能維持日常開支，嚴重影響師生生活和學校正常運轉.

2.2 金融機構為了生存和發展，也在進行著激烈的競爭.相對于一些企業而言，銀行更愿意貸款給高校，因為高校有生源就有資金來源，在銀行看來，這是一筆可持續的還貸資金.因此，一些銀行在對高校的貸款審批過程中未嚴格按商業貸款條件審查，在一定程度上助長了學校貸款的隨意性.一旦高校資金鏈斷裂，銀行貸款將無法按期收回，造成大量的呆滯貸款.

2.3 在我國，高等學校雖然是一個法人實體和辦學實體，但它是由國家舉辦、政府主管.從產權角度上說，高校的最大投資主體是政府，國家財政是高校經費的最主要來源，所有權歸國家.近年來，由于主管部門管理的“缺位”，沒有進行有效的經費監管，在一定程度上縱容了高校的貸款，隨意融資的嚴重后果已經凸顯.由于國家財政是高校經費的主要來源，這部分風險最終將轉嫁給國家財政.

3 貸款風險的防范化解

3.1 把握貸款規模和方向.本文前面提到過，高校貸款90%以上是用于新校區基本建設.但是，建設也需要按照輕重緩急的排序，舉債有度，充分考慮每年的還款能力，堅持科學、合理、適度的原則.切不可為了迎合一部分人的需求，盲目與各方面條件較好的高校攀比.比如有的高校在安排預算時以保障人員基本支出為借口，不分青紅皂白預留“校內津貼”，預算缺口再以學校發展為理由，向金融機構貸款用作建設資金.這樣實際上是為消費型的項目買單.銀行絕不是慈善機構，貸款資金不是無償使用，還本付息是高校應盡的合同義務.如果高校債務負擔過重而不能到期償還貸款本金及利息，則不僅會影響學校的日常財務支付，還可能進一步影響到學校的穩定運轉.所以說，貸款首先必須建立在對學?？傮w長遠規劃的基礎上，建設項目要經過嚴格、科學的可行性論證，經學校最高決策機構集體研究決定，首要選擇有助于提升辦學條件和綜合社會效益好的項目.其次，籌措資金要堅持規模適度的原則.同時，還要堅持專項貸款專項使用的原則.對于項目資金要根據建設進度分步投入、單獨核算，以保證貸款建設項目的科學性和合理性，確保項目建成后形成的新資產在將來能帶來效益.

3.2 選擇貸款銀行.如何實現高校貸款資金的低成本、低風險、高報酬，銀行的選擇是其中重要的一環.對于種類、期限、金額都相同的貸款，各家銀行目前執行的貸款利率也是有所差別的；對于同一家銀行來說，不同種類貸款的利率也有不小的差別.這就需要高校在貸款時關注不同銀行、不同貸款方式之間的利率差價，結合高校自身需求，根據貸款成本和貸款條件，慎重選擇貸款銀行和貸款方式，以實現高校的可持續發展目標.

但是在實際操作中，往往有一些誤區，直接影響了貸款的最優化目標.比如，在貸款方式上，一般都會根據項目周期的長短進行選擇，而忽視了計息方式、貨幣時間價值、實際利率等等.其實，貸款過程中不僅要測算自有資金的還貸能力，有些細節方面也不能放棄.計息方式如果采用每年結息一次，和每年結息多次相比，顯然高校負擔的利息是不同的.結息次數越多，對高校越不利，因為高校喪失了這部分結息金額其他的投資機會.在貸款合同中，銀行為了保證資金安全，往往會要求高校在銀行的存款余額不能低于貸款的一定比例，這樣一來，高校的實際使用貸款額就又少了一部分.

3.3 做好財務規劃.負債后的高校應該更加重視財務預算的管理，對全校資金統籌安排，充分發揮資金的使用效率，降低利息成本，化解潛在的財務風險.主要包括以下幾個方面：（1）建立財務風險預警系統.這里主要是指利用財務指標對貸款風險做出分析、判斷.對一些關鍵性的指標設置預警界限，一旦指標達到或超過限制，就需要對貸款進行進一步的評估測定，以便于有針對性的化解風險.通常指標包括資產負債率、經費自給率、資產收入比率等.資產負債率指標主要衡量貸款金額占學?？傎Y產的比例，這個指標超過一定比例（目前一般指50%），表示貸款數量過大，超出安全范圍，應該適當縮減貸款.經費自給率指標代表的是學校的自籌經費能力，指標越大，說明自籌經費的能力越強，也就是說歸還貸款越有保證.（2）建立審計監督制度.從貸款資金的前期論證到每一筆貸款的使用，都要確立專人進行監管.做到及時掌握資金動向，嚴防暗箱操作，隨意浪費，對造成貸款資金損失或浪費的部門和個人從嚴查處.爭取把風險消滅在萌芽之中.（3）建立債務償還基金.此項措施類似于銀行的“零存整取”，高校根據貸款規模和期限，在每年的收支安排上，預先提取適當的資金存入.好處在于既沒有影響高校的正常運轉，又保證了到期能夠按時還本付息.（4）優化債務結構.高校的財務形勢是不斷變化的，貸款規劃也應該隨之變化，在逐步調整中實現高校資本結構的優化配置.高?？梢酝ㄟ^長短期貸款轉換、商業性貸款轉政策性貸款、校區置換、政府出臺的債務化解政策等積極籌劃，使自籌資金和貸款資金、長期貸款和短期借款有機配合，力爭高校債務結構趨于合理化.

總之，達到學校滾動良性的發展目標，不是一朝一夕的事情.高校債務化解是在新的發展時期出現的新情況、新問題.我們要以與時俱進的態度、勇于探索的精神，不斷開拓新思路、研究新方法，將貸款風險降到最低，保證高校的持續穩定發展.

〔1〕霍彩珍.高校銀行貸款的風險與防范.會計之友，2006.

〔2〕卿文潔.高校貸款風險初探[J].湖南社會科學，2006（1）：121.

〔3〕張松德.高校貸款風險與政府監控.事業財會，2004（03）.

〔4〕李愛國.高校貸款規模與還款能力測算.煤炭經濟研究，2004（04）.

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1673-260X（2012）02-0081-02