企業(yè)降低應(yīng)收賬款的重要性

□文/翟江靜

（陜西省蒲白礦務(wù)局 陜西·蒲城）

眾所周知，企業(yè)要發(fā)展，資金是血脈，資金鏈斷裂，意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，以獲取利潤(rùn)最大化為目的，但往往企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，企業(yè)就會(huì)陷入一種怪圈，即效率下降，資金周轉(zhuǎn)減速，嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)行。其形成的重要原因之一，就是企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡無限延長(zhǎng)，占據(jù)資金，甚至拖垮企業(yè)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

（一）對(duì)行業(yè)的大環(huán)境缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，使得應(yīng)收賬款不斷增加，易形成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高。企業(yè)應(yīng)收賬款廠家不斷增加，應(yīng)收賬款金額更是越壘越高，使企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)，此舉不僅增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

（二）資金回籠的方式單一，現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高。企業(yè)為了及時(shí)收回貨款，便大量收取承兌匯票。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足20%，承兌匯票占了70%以上，為及時(shí)變現(xiàn)獲取流動(dòng)資金，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息，提前承兌。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)盲目追求競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下工夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)盲目地采用賒銷策略和較寬松的信用政策，只注重當(dāng)前賬面的高利潤(rùn)，而忽視了拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)密。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。業(yè)務(wù)部門不及時(shí)與財(cái)務(wù)部門通溝，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，賬面銷售收入增高，但應(yīng)收賬款居高不下，資金長(zhǎng)時(shí)間不能夠到位；催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，逐漸形成呆壞賬，使得企業(yè)包袱越來越重。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

為了減少或降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

（一）制定合理的信用政策。信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

1、確定正確合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本的判別標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及以往的信用標(biāo)準(zhǔn)來確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2、采用正確的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時(shí)，應(yīng)事先比較提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益兩者的關(guān)系，如果前者小于后者，提供現(xiàn)金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

3、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使企業(yè)自身承受的風(fēng)險(xiǎn)最小化。

4、制定適時(shí)可行的收賬政策。企業(yè)對(duì)不同時(shí)期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是收賬政策。制定收賬政策時(shí)要針對(duì)具體問題具體分析，企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的方法，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必要的時(shí)候可以采取法律手段來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。信用政策建立以后，企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，應(yīng)主要做好以下幾個(gè)方面的工作:

1、做好客戶資信調(diào)查。企業(yè)在作出是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用之前，首先要對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，以預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。

2、制定合理的賒銷方針和結(jié)算方式。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解，制定適合本企業(yè)的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。如:①企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；②條件銷售。企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同來降低企業(yè)收賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采用各種科學(xué)、有效的手段和方式，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)采取以預(yù)測(cè)、識(shí)別、預(yù)防、控制和處理，做到以最低成本來確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。中小型企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)宏觀調(diào)控力度的條件下，中小型企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)就比較困難了。所以，一些中小型企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款途徑，將短期借款用于投資回收期較長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高。

隨著企業(yè)所面臨的金融全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)等財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大了。企業(yè)事先應(yīng)從制度、決策、組織和控制等方面來提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。多考慮潛在風(fēng)險(xiǎn)的大小、多考慮損失發(fā)生的機(jī)會(huì)和多考慮利得與損失之間的關(guān)系。如事先在企業(yè)內(nèi)部制定信用政策，建立賒銷審批制度和銷售責(zé)任制度等，并加強(qiáng)對(duì)賒銷活動(dòng)進(jìn)行特定限制，以減小對(duì)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的程度。加強(qiáng)其財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，便于風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng)，它可以使風(fēng)險(xiǎn)信息源、風(fēng)險(xiǎn)信息傳輸系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理者形成一個(gè)有機(jī)整體。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。建立一個(gè)便于風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)傳遞的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有超前決策，盡可能使風(fēng)險(xiǎn)消除在潛伏期。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活。一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，直接反映著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康程度，只有現(xiàn)金流暢通無阻，才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必備條件。