莫旗部門預算改革成效及存在的問題

□文/張晶晶

（內蒙古莫力達瓦達斡爾族自治旗財政局 內蒙古·莫力達瓦達斡爾族自治旗）

莫旗財政局從2002年起開始在全旗范圍推行部門預算改革工作，經過幾年的摸索，已形成了一套較為完善的編制與管理方法。目前，莫旗全面推行部門預算的單位196家（其中含17個鄉鎮、17家鄉鎮衛生院、44個旗直鄉鎮中小學）。現將莫旗部門預算改革工作情況總結如下：

一、經驗與成績

在推行部門預算的單位中我們堅持分類細化部門的原則，在細化機構與預算的基礎上按主管部門匯總編報，如旗委、政府、公安、農業、水利、衛生等部門，我們在布置編報預算時將編報任務細化分解到各部委、辦、站、隊，細化編制后再由主管部門匯總，最后統一下達給主管部門，這種類型的預算部門共有42家。

莫旗通過部門預算改革，使財政預算管理向科學化、法制化、規范化方向邁進了堅實的一步。實行部門預算，改進和規范預算編制審批工作，使預算單位的一切收支全部納入預算管理，使預算的編制和審批程序規范化，從而增加預算的透明度、嚴肅性和約束力，確保財政資金運行的安全、可靠、準確、高效，提高了財政工作質量和預算管理水平，對促進依法理財、民主理財、科學理財起到了積極作用。

二、編制原則

（一）以黨和國家的方針政策以及各項法律法規為依據，以本地國民經濟和社會發展計劃為基礎。

（二）以科學理財、量入為出為準則，堅持財政支出統籌兼顧，遵循預算的完整性，包括預算單位的全部財務收支，不遺不漏。

（三）遵循真實性原則，預算單位的預算收支項目的數字以充分確定的資料為依據。

（四）遵循統一性原則，預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行計算編制。

三、編制程序和步驟

（一）做好編制前的準備工作。對各預算單位的各項財產物資進行全面清查，了解資金來源渠道和支出結構情況，弄清“家底”。與編制管理和人事部門溝通，摸清各預算單位人員編制、實有人數和人員經費支出結構，做好編制和人員情況的核對。針對暴露出的矛盾和問題，建立健全各項管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進提高財政資金的使用效益。認真分析上年度收入和支出結構，把握本年度收入和支出中的基本情況和重點。

（二）預算的編制。遵循“兩上兩下”的預算編審程序，由財政部門根據政策和財力預測情況制定年度預算編制的統一政策、要求，制定統一的表格，布置預算編制，由預算單位填報基礎數據和相關資料，預算單位按照財政部門的要求，并根據自身的發展和工作要求，從基層預算單位開始編制預算，層層審核匯總后上報財政部門，即“一上”；財政部門根據預算定額標準和基礎數據計算出單位的預算控制數，下達到部門，即“一下”；單位依據控制數，根據實際情況在有關規定范圍內將調整意見由部門審核匯總后再上報財政部門，即“二上”；財政部門審核并報經政府批準后，提交人大審議，經批準后統一批復到部門，即“二下”。

1、基本支出經費預算的編制。基本支出經費預算包括人員支出、對個人和家庭的補助支出、公用支出。人員支出、對個人和家庭的補助支出按機構編制主管部門批準的人員編制內的實有人數和國家規定的工資、津貼、補貼標準測算。維持機構正常運行的公用經費，根據莫旗實際情況，結合單位性質和業務工作量，以預算單位人員編制數為基礎，以編制內實有人數為準繩，按標準編制。取暖費用以采購中心掌握核實的取暖面積為基礎，按莫旗單位面積取暖費用測算取暖費支出。

2、項目支出經費預算的編制。由各預算單位書面申報項目預算，財政部門匯總后組織人員對項目進行可行性論證，對提出的項目從技術、財務、成本費用、社會效益等方面進行分析，堅持保法定性支出、政策性支出、重點性支出的原則，根據各單位事業發展需要和財力統籌安排。

3、政府采購預算的編制。各單位按照政府采購部門的年度政府采購目錄和編制要求，根據本單位事業發展需要，合理安排政府采購項目。

4、收入預算的編制。在收入預算方面，運用“標準收入預算法”進行測算，依據一定量的收入來源能夠提供一定量的財政收入的原理，運用相應的比例關系，明確具體的收入項目、征收標準，并以此為參照“標準”，結合年度內財稅政策和國民經濟發展水平以及可能發生影響收入的相關因素，并參照以前年度數據，測算出本年度的收入預算。

（三）部門預算的執行。一是分解落實預算指標。財政主管預算編審部門將各部門各單位經法定程序批準的預算進行分解，層層落實到具體的股室和負責人；二是制定各項管理制度和管理辦法，保證預算的完全執行。根據責、權、利相結合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能股室和負責人在預算執行中應負的責任和應享的權利；三是財政分管股室根據部門預算要求和單位用款計劃，按預算執行程序，向預算編審部門適時提交預算執行申請。預算編審部門根據部門預算安排掌握和控制預算執行情況，并提交國庫支付部門用款申請。國庫支付部門根據資金情況安排預算的執行；四是財政預算編審部門經常對預算單位的預算執行情況進行檢查，對照本年度的總體目標，分析預算執行中的不正常因素和重大影響環節，及時發現問題，采取措施。

（四）預算調整。在預算執行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，及時對預算進行調整，具體的預算調整程序按有關規定進行。

四、存在的問題

從目前莫旗部門預算工作上看，仍有需要解決的矛盾與問題：

（一）地方財力不足。這是制約部門預算科學合理編制和執行的一個瓶頸性問題，由于地方收入有限，所以在安排支出方面只能量入為出，預算支出無法滿足實際需要，難以如實反映地方支出情況和支出結構。

（二）項目支出管理難。首先是項目選定時，財政部門很難在較短的時間內給予充分的審核論證，基本上以單位申報、政府批準為主；其次是在項目選定較為粗放的前提下，財政部門難以確定其準確的經費需求額度。

（三）公用經費支出難以科學化、細致化。主要是由于各項經費定額標準實行“一定一年”，所以除人員經費增人、調資等原因持續增長外，一些單位還從本部門利益出發，不斷要求增加其相關公用經費定額標準，財政部門難以騰出精力予以核實，有時不得不給予適當調整，很難將公用支出細化明確到十分具體的用途和數額上，造成公用經費支出不夠科學。

（四）缺乏科學的定額標準體系。部門預算的重要基礎是科學、合理的定額體系，現行的定額標準仍然具有“基數法”的痕跡，不少標準是根據歷年的決算數據和支出經驗推算出來的。這樣的定額，無法真實反映部門單位的職能大小和權責輕重。

五、部門預算改革工作建議

（一）科學合理制定法定支出和政策性支出的比重和額度。由于這些支出是必保的，所以是年度部門預算中必編的支出內容，但由于不能科學合理地給定支出比重或額度，在一定程度上可能造成規定支出與實際需求相背離，導致預算與需求不相符，所以建議上級科學合理劃定這部分支出比重和額度。

（二）適當減少專項資金地方匹配額度，給予地方配套專項轉移補助。上級專項資金能夠有力地支援地方經濟建設，可以解決地方財力不足的困難，但現階段絕大部分上級專項資金要求地方財政予以匹配，且編入地方財政部門預算，配套資金無形當中加大了當年財政支出，由于地方財力有限，可能擠占一些實際需求的支出，便產生了預算收支矛盾問題，所以建議上級適當減少專項資金地方匹配額度，或給予專項轉移補助。

（三）確定合理的定額標準。以本級財政可用財力為基礎，結合當地差異情況及部門之間業務量的差異情況確定。對公用經費，按部門分類歸檔，以合理的開支定額編制預算；對于一些沒有明確的政策規定的或政策規定比較粗略的公用支出、少數人員支出，進行分類分檔，按地區類別分類指導，出臺科學標準的定額，為編制部門預算提供科學的依據。

（四）規范軟件接口，實現數據共享。現階段財政日常工作中使用著各種應用軟件與系統，如預算執行、工資統發、國庫集中支付等，但各系統之間相互獨立數據不能共享。所以，在使用部門預算編制軟件時應考慮與現有財政各種軟件與系統的對接問題，使其之間能夠達到數據與資源共享的目的。這樣，既可以減少日常工作量和錄入差錯，更重要的是可以達到從基礎數據到預算編制、再到預算執行與國庫支付、最后到賬務與報表產生的一系列系統工作的完成。■