印度促進軟件業發展的財政政策及對中國的啟示

楊宏玲，戴學剛，潘學功，劉曉輝

（1.河北大學 經濟學院，河北 保定 071000；2.河北軟件職業技術學院，河北 保定 071000）

印度是僅次于美國的世界第二大軟件出口國，軟件出口額占全球市場份額的20%，美國軟件產品的60%購自印度。作為發展中國家的印度能在軟件業這個技術密集型產業領域取得成功的原因是多方面的，其中印度政府強有力的財政政策支持功不可沒，值得我國借鑒。

一、印度促進軟件業發展的財政政策

財政政策是政府干預經濟最重要的手段之一，包括稅收和政府財政支出兩方面政策工具。印度的稅制包括公司所得稅、個人所得稅、消費稅、銷售稅、關稅等10個稅種，以間接稅為主，實行分稅制；印度的財政支出包括國防支出、行政支出、經濟支出、社會支出及其他支出。自1984年甘地政府將軟件產業確立為可以享受各項優惠政策的產業后，歷屆政府一直將稅收和財政支出作為鼓勵軟件業發展的主要手段，對軟件出口、軟件園區內企業、風險投資基金、教育等實行配套的優惠措施，促進了印度軟件業的發展。

（一）印度通過優惠的稅收政策積極促進軟件出口

20 世紀80年代初，印度政府就確立了優先發展軟件產業的發展戰略，并把出口看做軟件業發展的突破口，在稅收上制定了一系列優惠措施。

一是鼓勵軟件出口的關稅政策。1984年，甘地上臺后非常重視信息產業的發展，提出“要用電子革命把印度帶入21世紀”。1986年，甘地政府頒布了《計算機軟件出口、開發和培訓政策》，規定為生產全部用于出口的產品而需進口的設備可免納關稅，降低了軟件業發展的成本。20世紀90年代初，拉奧政府大力推行自由化經濟政策，對軟件業實行更優惠的措施，允許出口商自由選擇納稅方式，對全部出口的軟件企業免除關稅。1992年，政府建立了軟件進出口特區，對區內企業免除關稅；對區外企業實行進口零關稅和出口利潤完全免稅的雙重免稅政策。

二是鼓勵軟件出口的所得稅政策。從1992年開始，印度全面改革財稅制度，規定軟件產品全部用于出口的企業免交所得稅；對各種形式的軟件出口收入免除5年所得稅；計算機軟件或電影電視軟件、音樂軟件出口總收入中的50%可免納所得稅，2003～2004年度限定減免30%所得稅，以后不再減免[2]；對工業落后地區的軟件出口新投資項目在投產后5年內減免稅收，軟件出口收入所得稅完全減免期延長到1年以上。

印度政府通過實施鼓勵軟件出口的稅收優惠措施，引導企業開拓更廣闊的國外市場，不僅避開了國內市場需求不足的劣勢，同時也為軟件企業提供了與國際接軌的機會，帶動了軟件出口結構的提升。

（二）印度為風險投資基金的發展提供強有力的財政支持

軟件業具有高風險、高投入、高回報的特點，其發展需要有完善的、有效的資本市場來支持。早在20世紀70年代，印度就有了風險投資的意識。進入80年代以后，在政府支出和稅收等優惠措施支持下，印度風險投資體系逐步建立起來，為軟件業發展提供了資金支持。

首先，印度為風險投資基金提供資金支持。早在1973年，印度就提出用10億盧比建立風險投資基金的初步構想。1986年，印度財政部劃撥1億盧比構建了風險投資基金的初步框架，以后每年增撥1億盧比，以保證風險投資基金的有效運作。[3]1998年7月，印度政府出資10億盧比設立了金融風險基金，由小型企業發展銀行以低利率向軟件公司發放貸款，為推廣本國科技的試點廠家提供權益資本。

其次，印度對風險投資基金實施稅收優惠。1986年，印度制定了《科研開發稅條例》，每年將技術引進項目研發稅中的40%（約1億盧比）用于為風險基金提供補貼。1995年7月，中央稅收局（CBDT）制定了《風險投資公司稅收減免條例》，著重對稅收減免作出規定，為風險投資活動提供稅收優惠[4]。此外，印度證券交易所（SEBI）制定了風險投資企業稅收優惠政策，規定符合條件的企業長期資本利得和紅利收入全部免稅，意味著投資者幾乎完全享受了免稅待遇。

印度政府對風險投資的支持為軟件業的發展提供了催化劑，稅收優惠政策提高了風險投資的預期收益，直接刺激了風險投資的進一步發展。風險投資業的發展為軟件企業提供了資金，也為軟件技術的創新提供了動力，從而進一步推動了軟件出口，促使軟件業進入一個良性循環發展中。

（三）印度運用財政手段支持和促進軟件科技園區的發展

2007年軟件科技園區內企業數就已經占全國軟件企業總數的70%，園區內軟件出口額占到全國軟件出口總額的85%。經過多年發展，軟件園區逐步成為印度軟件出口的主要力量，這與政府對園區的財政支持是分不開的。

印度通過政府財政支出支持軟件科技園區建設。1987年，印度電子部開始建設普那、布班內斯瓦爾和班家羅爾三個軟件技術園，給每個軟件園區投資5 000萬盧比，并建立了衛星與數據通信、基礎設施等相關配套設施。在1991年實施的“軟件科技園區計劃”中，政府投資50億盧比，為三個軟件園區購買了數據通信設備。

對軟件科技園區實施稅收優惠。1991年，在“軟件技術園區（STP）計劃”中，對商務部管轄下的6個出口加工區和電子工業部管轄下的7個軟件技術園區免除關稅；免收軟件園區成員企業進口資本貨物時的任何關稅。在軟件園區注冊的企業可享受10年免繳所得稅政策；在經濟特區成立的企業，前5年減免100%出口所得稅，到2009～2010財年以后，減免50%出口所得稅。

政府對軟件科技園的投資為園內企業提供了良好的基礎設施及服務，稅收優惠政策促進了軟件的開發和出口，并以此帶動了全國軟件業的發展。另外，對園區的優惠措施吸引了世界上眾多著名信息業公司到印度設研制中心和生產基地，帶動了園區內本國軟件企業的發展。

（四）印度不斷加大對軟件人才培養和軟件產品研發的投資力度

從上世紀50年代開始，印度就投入巨資，陸續建立了6所理工學院，這些院校為IT業培養了大批精英。時至今日，印度政府仍然十分重視教育，教育支出占政府全部支出的比重基本保持在13%左右。1999年，印度信息技術部制定了旨在培養高素質軟件工程師的“知識行動”計劃，向印度理工學院撥款8.985億盧比更換計算機系統。在教育資源上，印度電子部為250余所大專院校提供了教學經費，配備了計算機、軟件等一系列必備的教學設備。

印度政府對軟件人才培養的重視為其軟件業的迅速發展培養了一批又一批一流的高級人才，使印度成為世界信息技術人才資源大國，為軟件業的持續發展奠定了堅實的人力資源基礎。在研發方面，印度的科研經費約占GDP的0.9%，高于世界平均水平。此外，政府還制定了鼓勵研發的稅收政策，比如對取得印度科技部科學與工業研究局認證資格的R&D機構，免除其用于R&D所需的儀器設備、零部件、附件等進口關稅；企業研發機構在科研開發項目中的任何支出都可以扣除；企業將營業收入的2%用于研發的可以免稅。政府出臺的這些優惠措施，引導企業始終將研發放在重要位置，使軟件業有持續發展的動力和旺盛的生命力。

此外，印度還有一整套支持軟件業的優惠的稅收政策，不僅僅局限于關稅和所得稅，還涉及流轉稅、貨物稅和勞務稅等。20世紀90年代，印度政府進一步拓展“零賦稅”政策，對外資、內資、合資軟件公司生產的軟件產品不征收流轉稅；軟件園區企業從國內保稅區采購貨物時，免征貨物稅；從1999年開始，對軟件服務企業免征勞務稅。

二、印度促進軟件業發展的財政政策對中國的啟示

印度作為一個人口眾多、基礎設施落后、國內需求不足的發展中國家，在軟件業取得的巨大成就為世人所矚目。其成功經驗值得國情相似的我國去研究與借鑒。目前，我國也在大力發展軟件業，繼2000年國務院出臺《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策》之后，國務院辦公室又下發了《振興軟件產業行動綱要（2002年至2005年）》，這為我國軟件業的發展指明了方向。但我國的軟件產業起步晚、起點低，又面臨著國內外強大的競爭壓力，因此，要快速發展更離不開政府長久的系統支持。印度政府支持軟件業發展的財政政策給我們提供了有益的啟示。

（一）應加大對軟件園區企業的優惠和支持力度

軟件科技園是軟件技術發達國家為有效推進軟件產業發展而興起的。采取集中投資、集中建設方式，在園區建立一套完整的技術創新體系、服務體系和市場體系，并配之以優惠的產業政策，使軟件園區內眾多相關企業形成產業聚集，進而結成相互支援的戰斗體。上、下游企業之間頻繁的接觸可使信息四處擴散，同時也能刺激彼此間的技術與創新。建設軟件園區并給予政策上的大力支持，是印度軟件產業成功的經驗之一。20世紀90年代以來，我國也相繼建立了東大、齊魯等一批軟件園，并使其成為我國軟件產業發展的基地，但總體還比較落后。政府還應進一步加強國家軟件產業基地和軟件出口基地建設，優化環境和基礎設施，并加大財政支持力度，對園區內企業實行更加優惠的措施，引導和鼓勵軟件企業進入國家軟件產業基地和出口基地發展，形成局部產業集聚和優勢，走有中國地方特色的開放型軟件產業發展之路。

（二）建立健全有效的風險投資機制是促進軟件業發展的重要條件

印度軟件業的成功經驗證明風險投資是高新技術產業最成功的融資方式之一。在我國，雖然國務院已頒布了《關于建立風險投資機制的若干意見》，各級政府也支持風險投資事業的發展，但其效果不是很好。政府還應完善政策環境，建立風險投資投入產出系統，為我國軟件業發展提供多元化的融資渠道。

（三）加大政府對教育的財政支持力度，培養多層次優秀軟件人才

人才是軟件業發展的根本，印度軟件業取得成功的最根本原因就是印度政府實施的人才戰略。這個人才戰略不僅在于對中高級軟件人才的培養，更主要的是印度政府長期以來所實行的重視基礎教育的方針、公私聯合的辦學模式。當前，我國不僅軟件人才缺乏，而且現有的軟件人才流失也很嚴重，外國軟件廠商還在千方百計地爭奪我國的優秀軟件人才。我國軟件產業能否蓬勃發展，很大程度上也將取決于在人才戰略上能否有所突破。為了聚集、培養和穩定一大批優秀的軟件人才，我們必須切實地繼續重視基礎教育與高等教育，與此同時，要通過職業教育、社會辦學等多種方式來加強軟件知識普及教育，通過建立多層次的人才培養機制，造就一大批既精于技術又懂市場和管理的優秀軟件人才。

（四）制定鼓勵軟件業發展的整套優惠措施

從上述分析中我們看到，印度擁有一整套針對軟件業發展的財政政策，政府支出涉及教育、融資和園區建設等，稅收優惠政策包括關稅、所得稅和流轉稅的優惠等。雖然我國也出臺了一些鼓勵軟件業發展的政策與措施，但實踐表明，這些政策措施仍有很多不足。我們應借鑒印度的經驗，制定一系列相互配套的政策措施，在軟件發展的各個環節給與財政上的支持，實行更為優惠的稅收傾斜。

［1］陳華超，張玉柯，楊宏玲.從競爭優勢理論解析印度軟件業的國際競爭力［J］.河北大學學報，2006（3）.

［2］姜愛華，李輝.印度政府在服務外包產業發展中的作用及借鑒［J］.世界經濟，2008（9）.

［3］李杰.中國-印度軟件產業國家創新系統對比研究［D］.呼和浩特：內蒙古大學，2005.

［4］張嘉譽.印度高新技術產業對我國發展的借鑒研究［D］.哈爾濱：哈爾濱工程大學，2007.