增值稅改革對河北省經濟發展的影響

□文/王 玨 李貴芬

（石家莊鐵路職業技術學院 河北·石家莊）

增值稅改革對河北省經濟發展的影響

□文/王 玨 李貴芬

（石家莊鐵路職業技術學院 河北·石家莊）

增值稅改革對經濟產生的影響已經開始逐漸顯現，如何避免稅改所帶來的負面影響，引導地區經濟走上良性循環的軌道成為當前的重要課題。

增值稅；區域經濟；產業結構

收錄日期：2012年3月29日

一、增值稅改革對河北省經濟發展的有利影響

1、有利于減輕企業負擔，增強企業后續發展能力。增值稅轉型后，允許企業一次性抵扣新購入設備的增值稅，可降低企業生產成本，減輕企業稅收負擔，增強企業后續發展能力。尤其是對鋼鐵生產、機械制造、石油化工等資本密集型企業的促進作用更為明顯。據統計，2010年河北省企業抵扣新購入設備所含的增值進項稅額51.7億元，使河北省21，853戶企業受益。河北省的25.4萬戶小規模納稅人也因征收率降至3%而減稅8.8億元。

2、有利于加快產業結構優化升級，轉變經濟發展方式。增值稅轉型可使企業大幅降低投資成本，獲得更多現金流量，從而激發企業增加投資和實施技術改造的積極性，對河北產業結構優化升級是一次難得的發展機遇。生產型增值稅對于高新技術產業和基礎產業固定資產投資比重大的企業而言，稅收負擔十分沉重。因為企業要適應市場經濟發展，就必須對老工藝、舊技術、落后設備進行大規模的更新改造，而大量購進的設備所包含的增值稅進項稅額不許抵扣，造成企業稅收負擔重，創新資金不足的問題尤為突出。消費型增值稅政策允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，意味著稅前抵扣范圍擴大或計稅基數縮小，降低了企業稅收負擔，鼓勵企業購進先進的生產設備和生產工藝，促進了產業結構優化和升級，加快了經濟發展。

從具體行業看，鋼鐵業、電力、熱力的生產和供應業、黑色金屬冶煉及壓延加工、化學原料及化學制品制造業、交通運輸設備制造業、通用設備制造業、非金屬礦物制造業、專用設備制造業、金屬制品業、電氣機械及器材制造業、石油加工、煉焦及核燃料加工業、有色金屬業、煤炭業、紡織業、農副食品加工業以及造紙業等行業由于固定資產投資金額較大，在增值稅的轉型后已經獲得了較大的抵扣稅額，企業利潤和現金流的增厚規模也隨之增大。因此，增值稅改革能較好地發揮稅收杠桿的調控功能，合理引導新增投資方向，優化新增投資結構，鼓勵技術革新和結構調整，促進河北省資本密集型產業發展。

3、有利于完善稅制、公平稅負，增強省內企業的市場競爭力。此次改革解決了固定資產重復征稅問題，使增值稅稅制更加完善，企業的稅收負擔更加趨于公平。從國外市場看，過去由于實行生產型增值稅，扣稅不徹底，導致河北省出口產品以含稅價格進入國際市場，削弱了河北省出口產品的競爭能力，在與外國不含稅產品的競爭中，處于不利地位。實施消費型增值稅后，扣稅更為徹底，河北省出口產品在國際市場的競爭力大幅提升，海外出口額日益增長。從國內市場看，由于東北和中部地區均在此前實行了擴大增值稅抵扣范圍的試點，使企業在市場競爭中處于不利地位。實施消費型增值稅后，地區間、行業間稅負較為合理、平等，河北省企業與外省企業在市場競爭中完全處于同一起跑線上，競爭實力有所增強。

4、有利于鼓勵企業投資，促進企業技術進步。企業投資意愿不強是河北省經濟運行中的突出問題。要解決這一問題，關鍵在于提高投資收益率。從理論上分析，實施消費型增值稅，允許企業采購的設備進行稅前抵扣，可減少折舊、城建稅、教育費附加等投資成本，增加企業的利潤額，縮短企業的投資周期，提高投資收益率，這必然刺激企業加大投資。而且，消費型增值稅還具有“獎優懲劣”的作用，即企業投資越多，實際稅負越低。因此，只有那些經營業績好、技術改造愿望迫切、資金充裕的企業，才有能力更多更快地購置新設備，才能更多地享受到稅收優惠。據統計，2010年河北省工業投資完成4，997.3億元，同比增長24%；新開工項目24，918個，同比增長45.3%；企業技術創新能力不斷增強，規模以上新產品創產值7，230.6億元，同比增長5.2%。由此可見，消費型增值稅對增加企業投資和新技術改造的積極性效果已逐步顯現。

二、增值稅改革對河北省經濟發展的不利影響

1、導致稅收收入短期內明顯減少。增值稅轉型改革后，首先對地方財政收入產生重要影響。實行消費型增值稅后，由于增值稅一般納稅人購進機器設備時可以全額抵扣固定資產進項稅款，使企業應交增值稅款隨之減少，財政收入的結構性減收成為必然。2010年河北省增值稅一般納稅人購進機器設備應抵扣固定資產進項稅款90.9億元，企業實際已抵扣增值稅進項稅款51.7億元，留抵稅額39.2億元。固定資產進項稅額抵扣多的行業，主要集中在黑色金屬冶煉及壓延加工業、電力熱力的生產和供應業、化學原料及化學制品制造業、煤炭開采和洗選業、石油加工煉焦及核燃料加工業，這5個行業進項稅額的申報數占全部申報數的53%。

其次是小規模納稅人的增值稅征收率減低的影響。雖然小規模納稅人增值稅征收率由工業6%和商業4%統一調低到3%，有利于減輕中小企業稅收負擔，但河北省增值稅收入也因此減少8.8億元。

再次是提高礦產品增值稅稅率的影響。從理論上講，將金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。因下環節可抵扣的進項稅額相應增加，最終產品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少，只是稅負在上下環節之間發生一定轉移，在總量上財政并不會因此增加或減少收入。但由于河北省是礦產品消耗大省，大量礦產品從省外購進，礦產品稅率提高，抵扣進項稅額增加，導致河北省增值稅收入減少。據統計，2010年因礦產品的增值稅稅率提高，減收32億元。由此可見，增值稅轉型，短期內將對地方稅收收入產生一定的負面影響，雖然增值稅轉型后稅收收入中所得稅，消費稅的增收因素潛力較大，但因消費稅征稅范圍過窄，所得稅增長一般需要在5～10年中逐步體現，所以在一定時期內對河北省財政收入來講還不足以彌補增值稅減少的損失。

2、導致投資規模迅速擴大，容易引發投資過熱。增值稅轉型改革客觀上能夠發揮鼓勵投資的作用。因為消費型增值稅比生產型增值稅擴大了抵扣范圍，能夠有效地降低投資成本，使企業獲得額外收益，企業投資收益率比在生產型增值稅條件下有所提高，企業的投資周期明顯縮短，從而增加了可投資性項目的范圍，有利于刺激企業加大投資的力度，提高企業的有機構成。然而，從經濟周期的角度來看，在經濟出現蕭條時，消費型增值稅可以起到保護投資，刺激經濟增長的作用，在經濟繁榮時期，消費型增值稅的實施，對投資的促進很可能加劇通貨膨脹的趨勢。

3、導致部分企業減收裁員，增加勞動就業的壓力。河北省的企業構成中勞動密集型企業所占比重較大，在實行生產型增值稅時，勞動密集型企業因為固定資產投資少，不予抵扣的進項稅額小而稅負較輕；而資本密集型企業資本有機構成高，產品成本中不予抵扣稅金的固定資產所占的比重較大，稅負相對較重。消費型增值稅則截然相反，在實行消費型增值稅情況下，勞動密集型企業的輕稅負優勢將不復存在。在市場經濟條件下，企業資金追求的是利潤最大化，這就使得社會資金總是流向高利潤的行業，但勞動密集型的行業往往是利潤率較低的行業。增值稅轉型會引起對勞動密集型企業投資的減少，從而影響勞動密集型企業的發展，并進而影響到勞動就業。在這種情況下，增值稅轉型改革就面臨著：一方面由于設備更新和技術進步，必然淘汰掉一部分技術水平不能滿足要求的員工；另一方面隨著我國的經濟發展和社會保障制度的不斷完善，以及對員工高水平和高素質的要求，企業人力資源的成本在不斷升高，且實行消費型增值稅使得機器設備的成本相對有所降低，從而導致人力資源成本與機器設備成本之比相對于增值稅轉型前有所上升，企業更愿意以機器代替人工。這些使得勞動就業壓力加大，稅制改革的社會成本增加。因此，在增值稅轉型過程中，河北省經濟更多的是面臨產業結構調整和技術進步帶來勞動就業壓力的大幅度增加。

雖然增值稅改革帶來了一些負面效應，但是從長遠角度看，增值稅改革對于河北省經濟發展和產業結構調整的意義是積極而深遠的，河北省應緊緊抓住增值稅改革的契機，加大經濟結構調整力度，轉變經濟發展方式，推進傳統產業結構升級，積極穩妥地推進企業聯合重組，加快企業技術改造和技術創新，努力把傳統產業做大作強，提升產品檔次；同時，要培育新的支柱產業。改變“一鋼獨大”的產業格局，促進節能減排、環境保護，實現河北省經濟和諧穩定地快速發展。

本文為2011年度河北省社會科學基金項目課題論文（課題編號：HB11YJ078）

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