對提升商業銀行經濟責任審計人員綜合能力的思考

文/丁 淳

（中國建設銀行河北總審計室 河北·石家莊）

經濟責任審計是內部審計的一項常規性工作。如何才能在短時間內，通過訪談、問卷調查、業務數據分析、理性判斷等方式為被審人準確“畫像”，并對其做出客觀、公正的評價，審計人員的能力和智慧至關重要。筆者身為大型商業銀行內審人員，結合自身十年的內部審計經驗，對經濟責任審計的主體——審計人員能力進行深入思索，力圖通過交流探討，為審計職業素質和經濟責任審計質量的提高提供一些借鑒與參考。

一、審計人員在經濟責任審計中面臨的挑戰

（一）內外部環境的復雜性。從外部看，中國社會的巨大變化、三十年的經濟高速發展，在許多方面引起了國人意識形態的改變，在輕精神層面重物質層面的客觀大背景下，每個人生活其中均會受到影響，審計人員也不能例外。中國經濟環境的復雜性，融入世界的廣度、深度超過許多人的想象，目前中國經濟又面臨新的轉型，又在找尋新的發展方式。發展綠色經濟、循環經濟、產業升級等新思路、新舉措層出不窮。從內部看，由于主要領導者在性格、閱歷、管理的方式方法等方面的差異，也會形成獨特的企業內部環境。審計人員很難在極短時間內全面、準確掌握各類信息，影響了對被審行、被審人的總體判斷，一定程度上削弱了客觀、公正評價的基礎，從而影響其審計結論。

（二）經濟責任審計項目的特殊性。在當前情況下，相當一部分經濟責任審計為事后審計，即在明確了被審人職位變動后才提出委托，進而導致審計結果的利用不夠充分。同時，項目時間要求又很緊急，審計機構只能臨時抽調人員組成審計組，造成項目前期準備工作相對不足。與此同時，大型商業銀行機構眾多，層級差別較大。各機構職責差異明顯，盡管評判的基礎看起來都是報表、數字，但數字背后體現的內容不盡相同，省級機構應更多反映政策管理層面，市級機構更多反映當地經濟發展的現狀、并指導基層經營等方面，三級機構更多反映執行層面。

（三）評價標準和尺度尚需進一步細化。經濟責任審計涉及面廣，被審計人層級不同，擔當的職位不同，承擔的職責不同，同是經濟責任審計，應體現上述差異。但受慣性思維的影響，審計評價結果、報告用語往往沒有展現各自特點，而是千人一面，沒有完全反映不同層面的經營特點、管理思路。

二、經濟責任審計項目對審計人員能力的要求

（一）要求審計人員要有全方位思考問題的能力。經濟責任審計中的主體是審計人員，要對客體（被審人）進行客觀、公正的評價。這就要求從業者自身的思維方式、行為風格不偏執，能夠保持自身的心理穩定，能夠冷靜、客觀、多角度、多緯度看待問題，而不是主觀臆斷、猜測問題。

（二）要求審計人員具備職業判斷能力。商業銀行內部不斷進行各種變革，從機構設置的調整到產品創新，從減輕前臺人員事物性工作到引導前臺全員營銷理念的建立，從重視柜面發展到柜面與多渠道發展的并重，從過分看中大客戶到大、中、小客戶齊發展，從眉毛胡子一把抓到細分市場等等，追求個性化，滿足不同客戶的需要成為銀行競爭的核心。各商業銀行都在想盡一切方法緊跟市場的步伐，以期贏得競爭的主動。因此，審計人員要有更高的分析判斷能力及邏輯思維能力。

（三）要求審計人員具備使用先進工具的能力。多樣的系統、豐富的產品、海量的數據，如何從紛繁復雜中捕捉有用的信息，考量著審計人員的智慧，因此審計人員必須具備使用先進工具的能力，必須學會分析數據，能夠從數據中、系統中發現線索，提煉有用的信息，并綜合運用定性和定量相結合的方法對審計對象做出判斷。

（四）需要審計人員具備團結合作、溝通、寫作能力。審計過程是個團結協作的過程，每個人都有其擅長和不足的方面，因此參與者必須保持開放的心態，團隊之間要彼此悅納，互相彌補不足，以實現最終的審計目標。審計工作需要和各層面人打交道，由于大家看問題的角度不同，所站立場不同，語言表達方式不同，因此在溝通中如何消除歧異，順暢表達真實想法，達成共識是重要的環節。

審計的最后成果是審計報告，審計人員應該能夠用簡潔、流暢的文字描述總體現狀、審計發現等，用文字解讀報表、數據及內在聯系，從而得出最終的審計結論。

（五）要求審計人員具備較高的職業道德水準。經濟責任審計涉及對領導人員的評價，每個被審人都非常重視。如何保持公正的判斷，不偏聽偏信，妄加評論，不夸大成績，不隱瞞不足，審計人員需要排除各種干擾，尤其是在敏感問題的判斷上要保持客觀、公正。因此，審計人員要加強自身道德修養，不為利益而動，保持時刻的警覺。

三、提高審計人員綜合能力的途徑

（一）保持開放的心態，提高職業敏感度。變化、發展是今天中國的主旋律，商業銀行作為市場參與主體，也在進行著各方面變革。作為審計人員，在思想深處要有清醒的認識。對銀行經營中面對的內外部環境及變化做經常性的關注和研究，尤其要關注和研究內外部監管政策和經營環境的變化，新業務新產品的運行情況等。作為給銀行運營“體檢”的內部審計人員，要時刻保持開放的心態，接受、容納新的經營思路、新的銷售模式，并保持職業警覺，能夠及時跟上變革的節拍，第一時間感知環境的變化，并將掌握的信息運用于審計工作中，做出更加公正的評價。

（二）拓寬培訓思路，提高素質。有資料顯示，知識五年就過時了，為了跟上發展的節拍，審計人員須時時注意知識的積累。培訓作為知識的重要來源，也需要拓展思路，改變單一培訓方式，采用多形式，走出去，請進來，研究討論、參加競賽等，從不同角度增強培訓效果。與此同時，還要有人文素養、情感認知、心理健康等方面的培訓，全方位提高審計人員素質。

（三）貼近服務對象，進行跟崗學習。審計人員因為工作性質，遠離操作一線，缺乏對業務經營的感性認識，每次審計都是新的學習。為了更好地理解業務本身，審計人員需要切身體會，增加感性認識，通過感受認識風險、了解風險、識別風險。審計人員需要制度性保證前臺的學習，保持與業務的粘性。

（四）借助先進技術手段，提高分析、判斷能力。目前，商業銀行經營已超越傳統意義的銀行，從簡單的存取款到以存取款為基礎，衍生出來的眾多新業務，收入取得從單一利息收入到多渠道并舉，銀行經營的廣度、深度前所未有。新業務、新系統、新數據層出不窮，作為審計人員，需要具備從海量數據中發現線索的能力，并針對不同的審計對象，運用邏輯思維發現可能存在的問題，對所搜集到的審計資料、信息等，通過系統化整理，綜合分析，獲取全面有效的證據，以透過現象看本質，提高審計的針對性，減少盲目性。

（五）加強職業道德教育。培養審計人員誠實的信條，保持審計行為公正。審計取證過程中審計人員必須經得起各種誘惑和考驗，自覺抵制有關方面的拉攏腐蝕，保證審計專業判斷思維在審計職業道德框架內有序進行，做到清正嚴明、廉潔自律。只有具備良好的職業道德、足夠的專業知識，才能以客觀的態度做出合理的判斷，保證審計質量。

綜上所述，作為經常性的任期經濟責任審計，審計人員必須保持時時的思考，擺正心態和位置，與時俱進，充分借助先進的理念和設備，在團隊齊心協力的配合下，高質量地完成任期經濟責任審計。