淺談建筑施工企業的財務管理制度內容與方法

[摘 要]完善的財務管理制度是建筑施工企業的生存之本，完善的企業財務管理是建筑施工企業生存與發展的內在要求。企業的發展是以追求財富的最大化為最終目標，完善的財務管理制度對保證企業資金合理運用與增值具有最重要的作用。

[關鍵詞]建筑施工企業；財務制度；企業管理

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）41-0042-02

1 施工企業財務管理活動的內容

1. 1 企業資金的籌集

現代企業的經營模式主要體現為企業的所有權與經營權相分離。現代企業主要表現為產權清晰、政企分開、權責明確、管理科學，具有相對獨立的法人公司。在企業的經營過程中，具體的出資人不會參與到企業的具體經營活動當中，企業的運行完全是按照企業成立時所設立的章程、約定開展相應的經營活動。這樣的經營方式為企業的發展提供了廣闊的發展空間，企業的具體經營者可以根據實際的經營情況合理的安排與運用資金。

（1）企業資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其他資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產及其他流動資產等。

（2）生產過程中資金的籌集。在企業的正常生產中，資本金不能完全滿足生產的需要。在這種情況下，企業就必須采用一定的手段來籌措資金，而籌措資金的最主要方式就是借、貸款或鼓勵職工參股。

1. 2 建筑施工企業其他自有資金的管理

（1）建筑施工企業其他自有資金主要有：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應付賬款中內部債務項目的沉淀等。

（2）資本公積的來源：接受的投資數超過資本份額的部分，公司資產評估增值及接受捐贈資產的撥入，資金及應付賬款項目沉淀債務轉入的資金等。

（3）盈余公積的來源：公司獲得的利潤，通過合法分配的方式轉入的部分資金。

（4）未分配利潤：是稅后利潤分配留作期后處理的企業凈收益部分資金。

（5）資本公積、盈余公積、未分的利潤：資金來源，國家都有嚴格的規定，其運用也有明確的政策要求，資本公積、盈余公積，可以用于轉增公司的資本金，但轉增后的余額不得低于注冊資本金的25%；若企業出現虧損時：可以運用未分配利潤、盈余公積、資本公積進行彌補。

（6）未分配利潤還可以按公司章程的規定，向公司股東分配紅利。

（7）折舊費是公司的固定資產原始價值的轉移，是企業的專項資金之一。其表現形式：可能是貨幣資金等其他流動資金或固定資產。折舊方法必須是財稅部門認可的符合施工企業生產特點的科學、合理的計算方法。

（8）應付賬款中內部債務項目的沉淀等，是指應付職工福利費，應付教育經費，應付工會經費，應付住公積金，應付勞動保險費等科目的余額，是企業的內部債務。常常由于內部職工不知情，外部不相關，形成了企業的沉淀資金，這類資金在企業資金總額仍然占一定比例。某建筑施工企業在經營過程中用這部分資金添置了施工機械、設備，增加了企業活力，促進了企業的發展。但在經營中疏于對這部分資金的管理，使得這部分資金被企業的不良行為所侵蝕。如某市建筑施工企業在進行改制前，賬面擁有應付福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費300多萬元。但到了該企業清算時，只剩了一組阿拉伯數字形態的不良資產。由此可見，企業內部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴格控制，確保安全。

1. 3 企業資金的投資管理

企業在經營的過程中，除了具有滿足自身經營活動的資金外，還有了一部分相對剩余的資金，如將這部分相對剩余的資金用到一定的投資項目或將能獲得比起自身更高的利潤。合法、合理的投資活動也是企業獲得財富的重要手段，合理的投資項目也是企業主營活動外獲得財富的最有效方式。有效的資金投資運作，常常可以為企業贏得豐厚的經濟利益。但如資金數額控制不好或投資項目選擇錯誤，也會給企業帶來滅頂之災。首先，投資前一定要考察該項目是否違反國家的相關政策，如有違反國家的相關政策法規，堅決不參與該項目的投資；其次，投資的規模與方式要與企業自身的財力相適應，不要盲目投入過多的資金；再次，投出的成本與收益要便于計量與控制；最后，當企業急需資金時，其投資可以隨時轉讓變成現金而又不會給企業帶來經濟損失。

1. 4 企業經營過程中的資產管理

企業資金的主要載體是公司資產（流動資產、固定資產、無形資產、其他資產）。企業經營過程中資產的安全與否關系到企業的長久發展與資金的增值。這就要求企業的財務管理要做到：合法、有序、規范。如固定資產折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續完備。資產的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產的安全、有效，其功能能滿足施工生產經營需要。

1. 5 強化債權管理，實現資金良性循環

公司在經營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產成品、建筑施工企業在工程竣工后業主拖欠工程款是經常發生的、也是占用施工企業流動資金很多的，這些業務的存在，形成了施工企業的債權。如果疏于管理，可能產生壞賬或造成企業資金的損失。加強控制、堵塞漏洞是企業財務管理的任務之一。

為了使企業的資金不受損失，在產生交易行為時必須合法、規范、債權的確認要手續完備、計算準確，定期按合同清收，責任到人，落實獎、賠責任制。如遇債務人破產或消亡，要及時辦理手續轉為流動資產損失，確保企業資產質量的真實、可信，確保企業會計信息真實、準確。

1. 6 加強利潤管理

追求利潤的最大化是企業生產經營的主要目標，也是評價企業經營成功與否的主要手段，同時也是國家參與企業資金分配的價值基礎。企業經營過程中利潤的管理是貫穿于企業財務管理、生產管理的全過程，是協調企業生產的主線，體現在成本管理、費用管理、質量管理、銷售管理、收入管理、財產管理、結算管理、資金安全管理的各個環節。對每個環節的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監督，確保利潤份額的形成與實現。

1. 7 經營過程中的風險管理

隨著加入世貿組織與經濟全球化的實現，企業的發展機遇與風險無所不在。風險種類主要有：經營風險、財務安全風險等。經營風險可能造成企業資金流出或企業損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內部的工作人員舞弊，都會給企業資金造成損失。風險管理是企業財務資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規保障企業的經濟秩序和利益，但來自企業外部與企業內部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風險管理的課題已成為企業財務資金管理的重要任務之一，風險管理不得不納入資金管理的范疇。

2 財務管理的方法

2. 1 計劃控制

按照財務管理的內容對各項指標進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產單位與管理部門，自上而下，自下而上，反復磋商，聯系實際和行業平均水平來確定，制訂出基本計劃與競爭性指標，做到：頭腦里有目標，操作時求質量。

2. 2 機構監督

將施工生產、計劃、供應、會計、審計等部門分設，從服務生產的全局出發，適用各種專門的方法對計劃的制訂、實施、實現進行核算、驗證、監督，保證財務目標實現并進行審計確認，正確反映財務成果和經驗教訓，并適時調整與修正資金管理計劃。

2. 3 定期檢查

第一，按自然工程進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成程度；第二，定時間、分階段、按進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成狀況。

2. 4 公眾測評

對產品的實現，銷售實現工程結算收入的實現，在自身檢查核算準確的基礎上，聘請審計事務所（會計事務所）或其他中介機構對財務成果進行測評、驗證，發現問題與偏差，及時糾正、調整，保證財務目標的實現。

財務目標考核，是財務目標實現的檢測，有外部考核與內部考核等多種方式。財務目標是建立在產品實現前提之下的。沒有產品的實現，那考核目標只能是一句空話。施工企業的生產特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區間，工程交付后工程保修期滿，質量無返修問題，保修金（建工程造價2%～5%），結算收妥又是一個較長的時間區間（1～2年），施工單位的工程款結算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內，財務風險的客觀存在是可想而知的。財務考核必須細化，分部項目、分階段、分工種，而財務兌現的時間必須與財務款項收入的時間相互對稱，否則也會出現結算差錯，也會引起削減企業收益。因此，財務考核，對于施工企業是相當重要的，必須運用科學的方法和合法的承包方式，才能保證財務目標的實現。

施工企業的財務管理是企業財富最大化的基礎工作，與其他管理工作相互關聯。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創造力，遵守《公司法》和經濟規律，應用現代先進的管理技術，加強管理，確保公司資金的安全和實現資產增值，實現公司財富最大化的目標。

參考文獻：

[1]馬嫣. 淺談施工企業實行資金統一管理[J].湖南財政與會計，2000（10）.

[2]任吉武. 構建現代和諧施工企業淺議[J].河北水利，2005（9）.

[作者簡介]陳舸（1978—），男，山東省濟南人，濟南黃河路橋工程公司，經濟師。