有關高新技術企業稅務籌劃方法分析

　　[摘要]本文先是講解了高新技術企業自身具有的特點，然后分析了目前高新技術企業在稅務籌劃方面出現的一系列問題，最后從以下三個方面提出了完善高新技術企業稅務籌劃的方法措施。
　　[關鍵詞]高新技術企業；稅務籌劃；方法分析
　　[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）40-0111-02
　　目前我國的高新技術企業在實際經營過程中，還不能有效利用國家制定的稅務政策來處理企業自身的納稅問題，給企業帶來了很高的稅負，影響了企業長久的健康發展。下面先講一講高新技術企業自身具有的特點。
　　1高新技術企業自身具有的特點分析
　　高新技術企業是進行高新技術的研究、生產、開發的實體經濟體，基于此進行生產經營活動，具有技術密集型、知識密集型等特點。
　　1.1高風險、高投入、高收益
　　我國的高新技術企業開展的高新技術開發研究工作具有不確定性，能夠獲得成功的概率很小，這個過程需要不斷進行研究、不斷進行試驗，所以需要大量的成本投入；高新技術企業開發研究出的產品具有很短的生命周期，有很高的附加值，會給高新技術企業帶來跳躍性的發展，因此高新技術企業具有高風險性、高成長性。
　　1.2知識密集性
　　高新技術企業主要進行的生產經營屬于智力活動型，需要人才具備的知識和智力來推動生產經營，用人力資本來促進企業的發展。由于高新技術企業開發研究出的產品具有很高的附加值和技術含量，需要學歷高、素質強、能力強的人員加入。
　　1.3競爭激烈性
　　高新技術企業具有的高收益性會帶動整個高新技術行業的激烈競爭，特別是人才方面的競爭，高素質人員以及其具備的高新知識才會給高新技術企業帶來新產品、新技術。對此高新技術企業會面臨激烈的技術競爭、人才競爭。
　　1.4市場創造性
　　高新技術企業如果開發研究出了可以滿足市場需求的產品，就會靠產品的特性和新穎占據市場中的很大份額，也會獲得很多的經濟利益，原本小型的高新技術企業也會在很短時間內完成大型高新技術企業的轉變。
　　2目前高新技術企業在稅務籌劃方面出現的問題分析
　　2.1財稅核算環節薄弱
　　高新技術企業在財稅核算環節還比較薄弱，主要有兩個方面的體現：一是財稅管理人員的素質有待提高，他們不能進行準確的財會核算，使企業的財稅面臨很大的風險。二是高新技術企業沒有完善的財稅核算內部控制體系，使企業面臨財稅風險。這些財稅核算環節隱存的風險都給企業造成巨大經濟利益的損失，為此，高新技術企業需要規范、完善企業內部的財稅核算，進行合理的稅收籌劃，有效規避財稅風險。一些高新技術企業會面臨復雜的財稅核算業務，會涉及出口退稅方面、申請減免稅方面、較大額度所得稅方面，這些都需要高新技術企業進行稅務的長遠規劃。
　　2.2不具有足夠的稅務籌劃意識
　　我國目前稅務征收政策里的很多內容都是對高新技術企業單獨開展的，特別是一些營業稅政策、增值稅政策、所得稅政策。而目前一些高新技術企業經常在申辦期間、新辦期間對稅務籌劃工作不加以重視，只把精力放在了手續審判方面以及企業融資方面，沒有利用起寬闊的稅務籌劃空間，沒有聘請稅務顧問或者沒有在項目開始就進行稅務籌劃，不能充分享受到國家對高新技術產業的稅務優惠政策，給企業的財稅核算帶來了不好的開端。還有一些高新技術企業在組織機構調整前進行充分的稅務籌劃工作，甚至完全忽略了組織機構調整前的稅務籌劃工作。
　　2.3對國家政策沒有充分了解
　　高新技術企業加強自身稅務籌劃意識、提高稅務知識的同時，經常會忽略掉國家出臺的關于稅收的新政策，不能及時對企業的稅務籌劃方案進行合理調整，這就會加大涉稅的隱患。國家制定的重大稅收政策是高新技術企業選擇稅務籌劃方案的關鍵時期，只有關注國家稅收政策的高新技術企業才能有進行稅務籌劃的廣大空間。
　　2.4稅務籌劃沒有做到充分利用
　　一些高新技術企業具有龐雜的組織結構、復雜的經濟活動、規模較大的資產收入和資產規模，以及復雜的稅務種類和稅務政策、較大的納稅籌劃空間，但這些高新技術企業不能充分利用稅務籌劃，只關注某個稅種，對某個稅種進行籌劃工作，不能充分利用稅務籌劃空間，享受不到稅務籌劃給企業帶來的好處。
　　2.5并購重組時的漏洞
　　高新技術企業的并合分立對企業自身的發展具有重要的作用，國家也出臺了一些政策法規指導高新技術企業進行并合分立。高新技術企業進行并合分立或者資產重組時進行納稅籌劃具有很大的籌劃空間。而目前高新技術企業在并合分立或者資產重組時沒有開展足夠的納稅籌劃工作，只是注重并合分立或者資產重組過程對企業財務的影響，沒有注重并合分立或者資產重組過程對企業稅務方面的影響，同時高新技術企業也不了解國家在并合分立或者資產重組過程對企業的稅收政策，不能利用這部分并合分立或者資產重組時的稅務籌劃空間。
　　3完善高新技術企業稅務籌劃的方法措施
　　3.1 技術研究中的稅務籌劃
　　高新技術企業在技術轉讓業務方面和技術服務業務方面很容易搞亂，高新技術企業的技術轉讓，是有償的進行專利或者非專利技術使用權或者所有權的行為。在技術轉讓方面的稅務籌劃工作，它需要各級科委技術管理機構開出技術合同認定證明，由主管稅務的部門許可后，享受免除企業營業稅的權利。當下技術市場存在兩種合同證書，第一種是技術轉讓證書，根據這種技術轉讓證書的規定，它可以用在專利技術轉讓合同、非專業專利轉讓合同、專利申請轉讓合同等文本方面的簽訂上；第二種是技術服務證書，它可以用在業務訓練簽訂、技術指導、技術培訓等方面的簽訂工作上。它們都是合同證書，一個作為技術轉讓收入使高新技術企業享受免征營業稅的優惠條件；另一個作為技術服務收入，例如培訓項目收入、服務項目收入等，不能使高新技術企業享受免征營業稅的優惠條件。對此，高新技術企業需明確區分開技術服務合同以及技術轉讓合同，劃分清楚技術服務項目收入以及技術轉讓項目收入。技術培訓類似于技術指導，但技術培訓和技術指導在稅收處理方面也有不同，技術培訓是文化活動，需要根據體育文化行業來計算征收營業稅；技術指導在技術服務范疇內，需要根據服務行業來計算征收營業稅。
　　3.2生產管理時的稅務籌劃
　　生產過程是高新技術企業重要的一個環節，對應的有生產過程管理。生產管理過程會有更多費用和成本的產生，需要通過企業的稅務籌劃方案來減輕生產過程中對企業的稅務負擔。在生產管理存貨方面，需要高新技術企業為耗用、銷售而存儲所有物資，例如產品、半成品、包裝物等。存貨作為高新技術企業重要的資產負債表項目，也是高新技術企業利潤表確定業務成本的重要項目。對于高新技術企業，可以選擇加權平均法、先進先出法等不同的存貨計價方法。不同存貨計價方法對高新技術企業稅務影響不同，高新技術企業選用哪種存貨計價方法，需要根據實際情況具體分析，如果高新技術企業還在免征所得稅的期間，企業經濟利潤獲得越多，免征的所得稅額就越大，為此，企業可以選擇先進先出的存貨計價方法，這樣就減少了當期企業費用、成本的攤入，增加了當期企業的經濟利潤。
　　3.3企業進行融資時的稅務籌劃
　　高新技術企業開展的融資行為，可以促進企業生產經營規模的增大，在一定程度上決定著企業的發展。對此，需要在不違反國家稅法的前提下，選擇對企業最有利的融資方案。高新技術企業一般有8種融資渠道，這些渠道分別是商業信用融資、股票發行融資、債券公開發行融資、企業內部集資、企業自身的資金積累、企業間的拆借行為、金融機構發放的貸款、財政資金。這些融資渠道都可以滿足高新技術企業進行融資的資金需求。從納稅籌劃方面來考慮高新技術企業的不同融資渠道，會產生不同的納稅效果。通常高新技術企業進行自我積累形成的融資稅務負擔高于企業向金融機構貸款形成的稅務負擔，企業向金融機構貸款形成的稅務負擔高于高新技術企業間拆借行為形成的稅務負擔，高新技術企業間拆借行為形成的稅務負擔高于企業內部組織集資形成的稅務負擔。可見高新技術企業進行內部組織集資進行融資帶來最輕的稅務負擔，高新技術企業間拆借進行融資帶來的稅務負擔次之，企業自我積累進行融資帶來的稅務負擔最重。這是因為高新技術企業的內部組織集資、高新技術企業間的拆借行為會涉及很多的機構和部門，增大了融資的成本，企業稅收收益的分散也會減低企業抵稅的效果。高新技術企業通過金融機構進行融資，實現了業務拓展，促進了資金鏈條之間的有效配合，也降低了企業的資金成本，取得了一定的稅務效益。
　　4結論
　　高新技術企業在納稅籌劃方面，需要開發自身的稅務籌劃空間，從企業生產經營活動中的所有有關稅務環節入手，在技術研究方面、生產管理方面、企業進行融資方面、企業進行并購方面進行全盤的考慮，實現高新技術企業經濟利益的最大化，使高新技術企業繼續高效推動我國經濟的快速發展。
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