集團公司如何加強對控股子公司財務監管的探討

摘要：企業集團公司對其子公司的管理是通過出資形式以相應的股權行使權力并承擔相應責任，但在實踐中由于內控制度不完善，集團公司對其子公司的財務監管存在許多問題和漏洞，使集團公司權益受到不同程度的損害。筆者著重從加強監管意識、統一財務核算體系、建立健全財務委派制度等七個方面探討了加強對控股子公司財務監管的對策。

關鍵詞：企業集團 控股子公司 財務監管

企業集團是現代企業組織結構創新的結果，其與各所屬企業往往以母子公司樣式形成，通過出資按相應股權比例行使權力并承擔相應的責任，控股公司改制后要求按公司法完善公司治理結構。

1 當前在財務監管方面存在的問題

根據實踐經驗，當前往往有一些集團獨資或絕對控股的股份制公司由于內部控制制度不健全、監管措施不到位、利潤分配及約束機制不完善等原因，造成公司效能不高、控制不嚴、出資人利益受損等問題。

1.1 部分公司會計核算不規范，財務數據不能真實反映公司的經營狀況

由于經營責任管理制度不完善，一些公司財務核算不規范，會計數據沒有全面體現經營的真實情況。統計報表數據隨公司主要責任人喜好而隨意改變，由于問責追究機制和內審制度不健全，負責人多年不變動，掩蓋了一些經營和財務問題，使集團公司一但發現問題就已難以挽回，并損失巨大。

1.2 缺少嚴格的資產保全和監督管理措施，投資效益不高

由于缺乏嚴格的制度和存在的客觀情況，集團對外投資沒有起到增加收益、分散風險的預期效果。子公司資產管理工作由于沒有嚴格的剛性制度約束，資產損失多年來沒有得到任何追繳。如果有嚴格的約束和激勵制度、監管制度有效到位，投資損失應該能夠得到有效的控制，績差公司的負面影響也能夠得到較好的化解。

1.3 自覺服從監管的意識薄弱，出資模式不規范

由于某些企業集團沒有具體的監管細則，個別公司往往以只向股東會報告為借口，回避應定期向主要出資人報告的責任，不能按期向集團有關業務部門如實地披露經營活動情況和財務報表，使集團不能及時準確地對其經營狀況實施監管，弱化了股東尤其是主要出資人的權利和義務。在對外投資的出資模式上也不統一，集團對外投資有以股權方式出資，還有的以借款方式投入，形成投資權益不規范、投資收益界定不明確，不能全面真實地體現集團股權投資收益狀況。

2 加強集團公司對子公司財務監管的措施

經過分析存在的問題，筆者認為主要是現行管理模式已經不能夠適應集團公司快速發展的管理需求，并且制度執行缺乏剛性和嚴格的落實，已經在一定程度上造成了國有資產的嚴重流失。因此，加強集團公司對子公司財務監管措施研究已經勢在必行。

2.1 出資人要以主人翁精神加強監管意識，積極追求優效的投資回報

企業集團應對控股子公司進行資產審計，搞清資產狀況。母公司真正對子公司行使出資人權力并承擔相應的責任，子公司要建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會與經理層要減少交叉任職。

集團與所屬企業的關系，應以資金關系為紐帶。應區分全資公司、控股公司或聯營公司、關聯企業等形式，在企業集團公司內按照核心層企業，緊密層企業，半緊密層企業，以及松散層企業的層次，分層對集團總公司和處于其他各層次的所屬企業制定各項財務計劃指標，并建立分級負責制，實行目標管理。作為出資人的集團公司各職能管理部門應有強烈的主人翁意識，嚴格認真地，通過行使投資者權力來監督公司財務和經營狀況，確保集團投資的股權不受損害。

2.2 企業集團公司要建立健全和完善財務會計核算體系，統一規范財經管理制度

企業集團與控股公司建立完善的股權關系后，要積極主動行使出資人的權利。要按照企業會計準則要求和企業的實際情況，建立健全規范的企業集團的財務管理、會計核算、資金和資產的管理、預算管理、國有資產監督管理、內部審計、財務會計報告等完善的財經管理制度。集團要定期或不定期地對各所屬成員企業的財務人員、管理人員進行集中培訓，并對各所屬控股公司執行財經法律、法規和集團內的各項財務制度執行的情況進行檢查，發現問題要及時糾正，問題嚴重的要通報、警告或移交司法機關嚴肅處理，嚴格保障集團及所屬企業的財務管理規范化、制度化。

2.3 建立健全財務委派制度，對主要財務管理人員實行直接管理

為了加強企業集團對各所屬控股公司的財務管理和財務監督，規范財務行為，維護出資人的合法權益，確保國有資產保值增值，集團要采取委派財務管理人員管理辦法，實行資金監控、報表披露、績效檢查、財務審計等直接監管。對委派的財務負責人任職資格應嚴格審核，要據業務量及業務性質等不同單位，委派人員可以是專職或兼職，其人事關系由企業集團統一管理，工資、福利等待遇由集團統一規定。集團對委派的財務負責人要明確權利與職責，使其能夠嚴格按要求履行職責。對委派財務人員要實行任期目標責任制，年終根據每個財務負責人的工作情況進行考核。財務負責人委派要實行定期輪換制度，派駐單位應及時掌握財務委派人員的工作情況，支持財務委派人員的工作，為財務委派人員履行職責創造條件。通過實行財務人員委派制度，可以使集團公司及時了解控股子公司的經營和財務動態情況，有效防止所屬企業的重大決策失誤和嚴重違規行為，防范經營和財務風險。

2.4 嚴格加強財務報表上報制度，認真做好財務信息處理工作

企業集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執行情況，考慮本年度企業集團的發展規劃和對國家經濟形勢的預判等情況編制年度財務預算報告。集團控股公司要按照集團及董事會安排，根據生產、經營情況做好預算編制工作，并報集團批準后納入集團合并預算管理。企業集團的財務預算要以現金流量為重點，對各經營生產環節實施分類預算編制，建立嚴格的預算執行措施，嚴格預算考核。年終或一個經營年度結束時，公司編制財務決算需經集團公司指定的審計機構審核后，按審計決算實行利潤分配方案。集團控股公司的個別會計報表是集團合并會計報表的組成部分，為確保企業集團財務報告真實、全面、完整，所屬控股公司及所屬其他企業應要求向集團企業上報有關企業財務會計報表，編制和提供財務會計報告。

2.5 充分發揮企業集團資金結算中心的作用，加強資金集中功能控制

集團公司要對集團本部及所屬各成員企業的資金進行集中監管和控制，建立健全企業內部的資金結算中心，充分發揮資金結算中心集中資金歸集、統籌資金調劑、綜合運用資金效益的功能，完善統一的資金管理體系，對集團內部各企業實行統一結算。加強同銀企合作，對成員企業資金需求，實行由集團統一向商業銀行貸款，根據成員企業的需要分配，降低分散籌資的成本，降低信貸資金的風險。

2.6 嚴格控制子公司的對外融資、擔保權限，加強投融資的管理

在集權式的融資管理模式下，母公司財務部門應高度集中對外融資管理權，應承擔相應的管理職責，對各子、分公司的融資、擔保要嚴格約束。嚴密監控和管理集團資產負債率和借債風險，實施負債總量控制和資本結構調整優化。制定嚴格的內部管理制度和責任約束追究制度，嚴格論證和審查被擔保單位的償債能力和信用程度，努力減少對外融資、擔保或有負債風險。

2.7 加強對控股子公司的資產管理，嚴密資產處置審批權限和程序

企業集團所屬子公司的資產是集團股權資產的重要要素，對其資產管理和處置，要建立完善的資產管理制度，明確資產購置、處置、但保等權限和職責，通過經營預算制定資產保值增值的責任指標。超權限的資產購置或處置等事項，必須上報企業集團批準，必要時要經資產評估中介機構評估確認，才能實施有關的資產處置事宜，企業的資產轉讓應采取拍賣等市場公開形式。做好資產保全管理，防范資產非正常損失和流失。

3 結語

如何做好加強對企業集團子公司的財務監管工作，是保證集團公司健康快速發展壯大的重要課題，是確保國有資產保值增值的重要保障。隨著企業集團事業的發展和業務延伸，加強對子公司的控制能力，建立健全財務監管制度，日益成為集團公司不可缺少的財務管理組成部分，是集團公司制度建設的重要內容。