高校內部會計控制研究

【摘 要】本文首先對高校內部會計控制的現狀從三個方面進行了較為全面的論述，進而在此基礎上對高校實行內部會計控制的必要性進行了簡單的介紹，最后對高校內部會計控制的策略進行了詳細的介紹。

【關鍵字】高校；內部會計控制；現狀；必要性；策略

一、高校內部會計控制現狀

（一）高校內部會計控制的制度有待完善

目前高校內部會計控制的制度仍不完善，缺乏連貫性和科學性，其功效難以得到發揮。在近些年來的發展中，雖然一些高校也相繼建立起了內部會計控制制度，但大多都缺乏合理性和科學性。具體表現在兩方面，一是沒有一個相對健全的組織，只是照搬一些會計規章制度來作為內部會計控制制度。并且一些單位輕物重財，沒有建立自我約束及防范制度，沒有一個健全的內部會計控制網絡。二是沒有使會計的監督作用得到充分的發揮，在財務控制上存在一些漏洞，會計信息的真實、正確性沒有了保障，財務秩序混亂不堪，進而導致在實際的會計工作中出現了坐支坐收現金、私自設立小金庫等情況。

（二）高校財務內部控制環境失效

對高校財務內部控制的實施和建立具有重大的影響因素的統稱即財務內部控制環境，包括了對單位內部員工控制意識的氛圍和風氣。財務內部控制環境的好壞與否對高校中的其它控制是否能夠實施以及實施效果有著直接的影響，它既能使特定控制在有效性方面得到削弱也能使其得到增強。雖然財政部和教育部在下發的關于高校財會管理文件中，對加強高校財務管理提出了相關的要求，并明確了高校在維護良好經濟秩序上的目標。但是大部分的高校領導以及相關財務部門只是停留在領會文件的精神上，而對于怎樣來貫徹和落實文件卻沒有作任何的部署和研究。現有內部控制制度大多也只是存在于形式上，用來應付有關部門的檢查，在遇到較為具體的問題時就采取靈活、回避的態度來應付制度執行，控制環境的失效將對單位財務內部控制制度的具體實施以及實施的效果造成直接的影響，同時還將對其它控制要素在作用發揮方面造成一定的影響。

（三）對內部會計控制的認識不足

一些高校對內部會計控制缺乏一個相對全面的了解，在認識上仍存在一定的差距和不足，并且在思想上也沒有給予其足夠的重視。甚至有些人認為，對內部控制進行強調是互相不信任的行為，進而造成了執行的力度不夠大，監督環節相對薄弱的現象。雖然一些學校針對內部會計控制制定了相關的制度，但由于貫徹不到位，執行不嚴格，使這些制度形同虛設，有的甚至只“控”而不“制”，一切都由領導做主，沒有使制度的控制作用得到應有的體現。在工作中出現差錯就相互推諉、扯皮，一些人甚至存在麻痹的思想，認為能夠在高校中工作的財務人員大部分應該都受過較正規的教育，且基本上應該都是持證上崗，在業務水平以及思想素質方面都應具有一定的基礎。在實際的業務操作的過程中由于沒有出現過經濟上的要案、大案，于是就疏于防范。有的學校由于缺乏完善的內部控制體系，在對待學校的收費問題上強調學生方便，在結算上又對方便教學進行強調，于是出現不及時稽核、入賬的情況，致使學校會計內部控制的監督、執行環節出現脫節的現象。

二、高校實行內部會計控制的必要性

（一）高校在實現科學管理方面的客觀需求

要想使高校真正的實現科學管理，就必須建立起一套科學、有效的高校內部會計控制制度，這不僅可以使高校在會計管理水平方面得到極大的提升，也會對高校的生產消耗、商品銷售以及物資采購等方面的管理造成極大的影響，進而使高校的整體管理水平得到全面的提高，以保證高校科學管理的要求得以實現。內部會計控制是現代高校管理中尤為重要的組成部分，它對于確保高校各項管理工作的順利進行、高校現代化制度的建立以及提高經營管理效率等方面的作用都是十分重要的。所以只有完善和建立包括科學組織管理及領導制度在內的高校內部會計控制制度，并通過成本、財務、資金、會計管理的加強，才能使高校在生產經營活動中的有序、高效和協調有所保障。

（二）全面貫徹法律法規的必然要求

《會計法》針對內部會計控制體系的建立提供了框架式的規定，它要求在對重要的經濟事務事項進行決策、執行時必須對互相制約、監督的程序進行明確，同時還要對財產清查的期限、組織程序及范圍給予明確。參與重要經濟業務事項過程中的所有人員，要做到互相制約、互相分離，同時還要對會計資料定期內部審計的程序進行明確。由此可見對內部會計控制制度進行完善是全面貫徹法律法規的必然要求。

三、完善高校內部會計控制的策略

（一）建立高校經濟責任制

高校經濟責任制是全面貫徹落實《高等教育法》、《會計法》的必然要求，是使財務工作失誤得以避免和財務管理水平得以提高的有效途徑，也是高校對內部會計控制進行加強的重要措施。將責任和權利相結合是使經濟責任制得以建立健全的核心內容，在經濟工作中按照規定各級部門、領導既要承擔相應的責任，又要履行相應的義務。隨著我國教育體制改革的不斷發展，高校經濟活動正在朝著多元化的方向發展，高校的經濟管理層次也逐漸的細化開來，經濟關系日益復雜化，特別是隨著高校“財力集中，財權下放”格局的形成，對于財務管理中的各項事務總會計師和校長不可能面面俱到，只有從宏觀的角度上來對全局進行把握。因此客觀上高校要按照統一領導、分層領導的原則，微觀上要建立起在層次和形式上都不相同的多個責任中心，并對各經濟責任中心的工作責任和目標進行明確，進而形成一套科學合理的經濟責任體系。

（二）完善高校內部會計控制體系

根據財政部的相關要求，高校在建立健全內部會計控制體系時必須做到五點要求。一是必須堅持合法合理的可操作性原則，結合院校自身的實際情況，以國家的法律法規為重要依據，制定方便操作、切實可行的高校內部會計控制制度。二是必須具有廣泛的約束性，應當對學校內部的所有員工進行約束，上到校長，下到普通員工，任何人都不能擁有超越內部會計控制的權利。三是堅持全面系統性的原則，內部控制體系應當涉及涵蓋會計工作中的各項崗位及經濟事務，同時必須針對業務處理過程中的關鍵控制點，真正落實到執行、反饋、決策、監督等各個環節。四是堅持內部互相牽制的原則，以保證會計工作崗位、機構權限職責的合理設置和劃分，對不相容的職務進行分離，互相監督和制約。五是堅持按照成本效益的原則，對選擇進行控制，對控制點進行精選，對人員存在冗余的機構進行適當的精簡，改進控制手段和方法，簡化業務程序和手續，以最為合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（三）重視“人”的作用

“人”是各類經濟活動中的行為主體，內部控制也是針對“人”而實施和設立的。對于自身的財會隊伍高校在加強建設的同時還要對其管理工作進行提高。一是要選配與職務相適應的具有高素質的人才。二是要定期對學校領導進行法律、財務和管理等方面的培訓，使其能夠熟練應用現代化的高效管理技術與理論，使其財務管理及財經法律的意識得到提高。三是要加強高校會計人員的職業道德教育， 形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。四是要加強會計人員的業務培訓，提高其業務能力和監督管理水平。五是要實行輪崗制度。通過會計崗位輪換，及時發現管理缺陷和漏洞。六是要完善會計從業人員考核辦法和財務機構，督促和鼓勵財務人員依法履行監督職責。七是要加強財經法律法規警示和宣傳教育工作，進而使師生員工能夠自覺地接受財務監督。

參考文獻：

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