淺論集團公司財務內部控制的設計完善

摘要：財務內部的控制是集團公司內部控制中最不能缺少的部分，但是現在很多企業沒有正確看待財務內部的控制對企業的發展作用。企業財務內部的控制是指以政策、目標、制度或是計劃作為主要的憑證，指導、干預與約束企業財務活動的開展，以便可以同規定的要求的管理過程相符。因此，本文對企業財務的內部控制的重要性及原則進行分析，論述企業財務的內部控制存在的問題，并提出合理有效的解決措施。

關鍵詞：財務內部控制 發展狀況 強化措施

一、前言

財務一直都是企業在發展過程中必不可以的因素，財務管理的制度健全可以提升企業在財務管理方面的水平，保證企業在財務管理方面的工作能規范發展。因此企業內部應在發展的過程中積極制定完善的企業財務的內部控制的制度。

二、企業財務的內部控制的含義作用及原則

（一）企業財務內部控制的含義及其作用

企業財務的內部控制主要是企業為達到財務經營的管理目標，建立與實施控制的措施及其程序，不但包含控制活動與控制環境等要素，還有信息溝通、風險評估與內部監督等確保控制的制度。提高對企業財務的內部控制，不僅是企業財務在管理方面最基本的一項工作，更直接影響企業的生存與發展。通過控制財務可以防止員工有舞弊及造假的行為出現，保證企業資產的安全與各種經濟活動的順利運行。

（二）企業財務的內部控制原則

1、合法性原則。企業財務的內部控制在制定上應遵守合法性的原則，在制訂合適自身運營的財務內部的控制制度時，制訂的范圍一定是國家的法律法規允許的，不可因達到公司的目的無視法律，觸及法律的底線。現在許多企業為確保自身的資金保障充足，均在內部設立小金庫，但這樣的行為與國家規定的法律條例不相符，屬于違法的行為。

2、適用性原則。我國對各個企業制訂的財務內部的控制制度都有明確規范，不過也不是所有的企業內部控制的制度均大致一樣。并且企業財務的內部控制制度也不全是固定的模式，而是依據企業自身的發展與會計制度的變化補充與修改。憑借此財務內部控制制度，才適用于企業。

3、成本及效益匹配的原則。企業在制訂財務內部控制的制度時，不但需充分考慮本企業的管理體系為企業帶來的利潤，還應考慮投入的成本，在成本與效益間找平衡點。

三、企業財務的內控制度的發展情況

（一）內控機制不建全

財務控制的體系在企業內部的管理體系中是尤為重要的，應針對自身的發展情況，仔細分析國內與國際兩大市場的發展情況，然后再制定相關的內控制度。而且為保證企業財務的內部控制各個功能都能全面的發揮，應由專業的部門履行財務內控制度的內容。但是我國的企業還保持著傳統的經營理念，還無法在內部建立財務內部的控制體系，因此財務控制的功能也不能發揮。

（二）沒有健全的監督體制

企業的發展不但有政府與社會的監督，還有企業內部審計部門的監督。不過由于外部的監督受企業的發展情況影響，不能有效全面地進行監督，導致監督的滯后。企業內部的監督也沒有建立，審計部門也不是獨立的，審計人員的業務素質低，致使企業內部的監督力度不夠，未能做好監督的工作。

（三）財務內部員工素質低

為保證企業財務內控制度的措施能貫徹落實，要求執行財務管理的人員具備較高的素質。但是依據我國企業財務內部的現狀分析，少數從事財務管理的工作人員的專業素質低，無法順應市場的經濟變化。另外，會計電算化使財務管理的工作效率普遍提高，但是少數財務管理的工作人員不能很好的運用現代化財務管理的工具，致使企業財務的管理工作的效率下降。并且他們的職業素養也需提高，少數財務管理的工作人員為求私利違反職業道德，作假帳，致使企業財務的賬目管理雜亂，嚴重干擾了市場經濟的正常秩序，影響了企業自身的發展。

四、企業財務的內部控制面臨的問題

（一）財務內部的控制制度不完善

大部分企業雖然頒布了關于內部管理的制度，但是忽略了企業財務內部的控制制度的規定，即使有部分企業制定了相關的內部控制的制度，卻不能全面落實，達不到控制的效果。

（二）管理會計不受重視

目前會計行業主要有財務會計及管理會計，兩者的關系是管理會計以財務會計為基礎。管理會計能為企業的決策者提供投資決策與籌資決策等的訊息，很多企業都只注重財務會計，忽略了管理會計，因此致使企業在資金的運作上存在著潛在的風險。

（三）內部監督力度不夠

企業財務的內部控制是一個過程，實現這個過程需有制度約束。若想確保企業內部的控制制度的執行力強，一定得嚴格監督企業財務內部的控制。目前我國大部分企業雖然制定了有關內部控制的制度，但只是一個形式，并未真正的監督。

五、強化企業財務的內部控制的措施

（一）健全監督與激勵機制

我國企業現面臨監督薄弱的階段，各個企業應健全監督與激勵的機制。企業可依據自身的具體情況以及內部監督的實際情況，定期或不定期地評估內部控制的執行力及其時效性，寫出評估的報告，有利于內部控制實現更佳。

（二）強化資金的管理

企業可適當提高控制成本，糾正不合理與不規范的開支，改進成本管理不良的現狀。例如企業可依據相關標準，計算出各類產品的成本，合理控制成本。另外可依據企業運行的情況，適時調整企業資金的存量，分析其變化的趨勢，提高企業的實力。

（三）提升企業內控人員的素質

我國企業的內部控制的人員達不到財務內控對人才的要求，嚴重缺乏誠信，導致偽造會計資料與信息虛假等現象存在。所以應采用有效的對策，例如專業技能的培訓，提升控制人員的素質，確保企業財務的控制工作能順利的進行。

六、總結

綜上所述，財務內部的控制體系能提升企業內部的管理水平，提高企業發展的競爭力。為此應合理設置組織架構，確保制度的科學性與合理性，明確企業的各個部門與人員的工作職責。憑借這樣的措施才能真正提高企業經濟業務的合法性，確保企業的財務信息真實、有效與可靠，促進企業的快速發展。

參考文獻：

[1]林志建；張力于.企業財務內部控制制度的建立和完善.現代物業（中旬刊），2011，11（06）：82-83