淺析稅務會計與財務會計的分離

摘要：本文以稅務會計與財務會計為研究對象，首先從實現目標、核算基礎以及會計要素這三個方面入手針對稅務會計與財務會計之間的差異性問題進行了簡要概括，進而研究了現階段堅持稅務會計與財務會計分離的必要性，在此基礎之上，指出了稅務會計與財務會計分離過程中的幾點完善措施，希望引起關注。

關鍵詞：稅務會計 財務會計 差異性 分離 必要性 措施 分析

一、稅務會計與財務會計的差異性分析

首先，從實現目標的角度上來說，稅務會計與財務會計的差異性表現在于：稅務會計是在我國現行稅法相關規定的基礎之上實現對企業收入、成本、利潤以及所得稅指標的核算與分析，其實現目的在于確保我國國家稅收能夠得到有效實現，這對于現行我國國民收入分配的均衡性問題有著極為關鍵的重要意義；財務會計是在現行會計準則、制度以及各類型財務通則的基礎之上，結合對會計核算方法的有效選取，確保企業內部經營管理工作的有效開展能夠得到可靠性保障。

其次，從核算基礎的角度上來說，稅務會計與財務會計的差異性表現在于：稅務會計建立在收付實現制基礎之上，按照企業現金的實際性收入與支付實現對企業在某一經營管理時期內的收入確認以及費用確認。其最為顯著的應用優勢在于確保應收標準與應付標準能夠更為有效，防止納稅人違規性操作問題；財務會計是建立在權責發生制基礎之上，按照企業在一定經營管理時期內的應收項目與應付項目實現對企業該期的收入確認以及費用確認。其最為顯著的應用優勢在于能夠確保會計信息的真實性有效性，為企業相關經營管理決策的制定提供基礎。

最后，從會計要素的角度上來說，稅務會計與財務會計的差異性表現在于：稅務會計所涉及到的會計要素包括①.應稅收入；②.扣稅費用；③.應稅收益；④.應納稅額這幾個方面。受到范圍指標、稅收指標以及計量指標上存在的差異性，以上各方會計要素均有可能存在一定的差異性。以上四類要素之間的等式關系體現在：③=①-②以及④=③×適用稅率；財務會計所涉及到的會計要素主要包括①.資產；②.負債；③.收入；④.費用；⑤.所有者權益；⑥.利潤。從財務會計的研究角度上來說，以上六類會計要素所發揮的作用是基本一致的，均表現具體化的財務對象。以上六類要素之間的等式關系體現在：①=②+⑤；⑥=③-④。

二、稅務會計與財務會計分離的必要性分析

首先，堅持稅務會計與財務會計的分離是構建現代企業制度的必然性選擇：簡單來說，在現代企業制度的影響作用之下，企業主體與國家主體經濟關系的實現往往以稅務的方式而存在。若不堅持稅務會計與財務會計的有效分離，則勢必會導致企業真正意義上的經營管理情況無法借助于有效的會計信息予以反映。更為關鍵的一點在于：稅務會計與財務會計的分離需要充分體現會計準則相關要求，但這并非代表會計制度需要與現行稅法體制相關規范實施相分離，這種分離所尋求的是一種建立在企業所提供會計信息真實性與完整性基礎之上的，對于兩者關系的優化與協調。與此同時，財務會計視角下核算方法的選取將直接導致稅務會計核算結果呈現出相對應的變動。換句話來說，為實現對會計信息決策效用的有效提升，構建現代意義上的企業制度，必須堅持稅務會計與財務會計的分離。

其次，堅持稅務會計與財務會計的分離是進一步提高會計信息質量，強化企業主體及國家主體相關決策制定的基本前提：對于我國而言，社會主義市場經濟發展體制下國家主體宏觀意義上的經濟管理需求往往以稅法方式直接展現，其所追求的是對宏觀經濟參與主體，即國家需求的有效滿足。而對于財務會計而言，其主要是建立在現行會計制度與準則下進行核算，所追求的是對微觀經濟參與主體，即企業投資方需求的有效滿足。從這一角度上來說，稅務會計與財務會計的分離能夠確保企業在經營管理的過程中表現良好的自主性，對會計算方法進行合理選取，一方面能夠確保會計信息質量的顯著提升，另一方面能夠強化企業主體及國家主體相關決策制定及實施的有效性。

三、稅務會計與財務會計分離的重要措施分析

從稅務會計與財務會計的發展趨勢角度上來說，這兩者之間的分離是必須也是必然的。對于我國現階段的發展角度上來說，我國在有關稅務會計運作模式的選取過程當中應當結合國際范圍內的成功經驗，在符合國際慣例的基礎之上構建適應于我國發展國情的稅務會計模式。在稅務會計與財務會計相分離的背景作用之下，國家作為國有資產的使用主題，對于國有資產的收益權有著直接性的行使權力，同樣也能夠參與到這部分企業利潤的分配環節當中。與此同時，還需要通過對企業經營管理行為的有效約束，達到所控資本的保值與增值。

四、結束語

對于我國而言，財政政策的持續完善以及會計職能的有效擴展使得我國現階段稅務會計與財務會計之間的差異性尤為突出，由此需要結合實際情況，逐步實現稅務會計與財務會計的有效分離，本文圍繞這一問題做出了詳細分析與說明，旨在于提供一定的理論參考與建議，從而引起各方工作人員的特別關注與重視。

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