基于財務視角的廣播電視傳媒內控評價

摘要：廣電傳媒是中國獨特的市場經濟和國情結合下的產物，中國的政治制度和經濟體制的二重性決定了廣播電視臺這一特殊個體財務內部控制評價工作的特殊性。其運行和發展都與財務內部控制評價工作息息相關，在中國的新聞媒介中，廣播電視臺具有強大的資本增值潛力和競爭能力，完善財務內控評價體制，有助于電視臺發展目標的實現，提高電視臺整體的內部控制效率。本文通過對財務內部控制評價工作的重要性進行分析，認真總結現行財務內部控制評價工作的缺陷，根據財務內控評價的漏洞，提出相應的策略和建議。

關鍵詞：內部控制 財務 建議

內部控制評價是對一個單位或單位內部控制系統的完整性、合理性和有效性進行的分析和評價，根據評價結果，出具評價報告。內部控制評價是單位內部控制系統本身的組成部分，是單位內部控制系統的反饋機制。內部控制評價是推動單位內控順利進行的機制保障，有利于單位戰略目標的實現，提高單位運作效率，對單位的經營發展發揮重要的作用。

一、單位內部財務控制評價的意義

（一）有助于提高單位財務信息的透明度，增強外部人對財務信息可靠性的信心

隨著全球化趨勢的加強，中國企業要想順應時代潮流，在國際市場上占有一席之地，就必須與發達國家的公司接軌。企業想在激烈的競爭中生存下去，就要采取科學的管理方法加強企業內部控制，實現企業資源的合理分配，提高經營效率，擴大利潤空間。作為企業內部控制的重要一部分，財務會計信息評價是衡量企業經營效率和盈利最直接的手段。企業外的投資者、債權人或其他利益相關者都需要依靠企業公布的內部會計信息進行決策。企業的利益相關者更希望獨立的專業審計機構和人士對企業內部控制系統進行評價鑒定并出具評價報告，從而判斷企業內控系統的健全性和合理性，根據評價報告進行投資決定。

為了保證企業內部控制評價工作的有效實施，一些國家政府部門要求企業管理當局必須對企業自身內部控制系統的完整性和有效性進行自我評價，還必須通過獨立的專業機構對其內部控制進行鑒定并出具書面評價報告。

（二）有利于單位加強內部財務控制，提高經營效率，降低經營風險

內部控制評價可以對單位財務計劃的執行進行有效地監控，內部控制評價的針對對象是單位整個的經營活動，包括內部環境、風險評估、控制活動、財務活動等，進行全面的監督和管理。單位內部控制評價的主要依據就是單位指定的本期財務計劃，通過定期或不定期的對財務計劃進行審查，及時調整偏離財務計劃事項，降低偏離財務計劃帶來的風險和損失，確保財務計劃按照預期進行下去。

（三）有利于單位財務資源的合理配置，提高單位經營效率

單位可以通過內部控制評價，對單位內部資金、材料、其他資源的使用進行科學的控制和管理，對單位收入和支出設立嚴格的審批制度，從而降低資源浪費，優化單位內部資源配置，提高財務資源使用效率，防止出現單位內部擠占挪用財務資源的現象，提高單位財務工作效率，確保單位整體經營目標的實現。

二、廣播電視臺當前內部控制評價工作取得的成果

（一）對單位內部財務控制評價的重要性形成了正確和廣泛的認識

在目前市場經濟的深入發展和現代企業產權制度逐步完善的背景下，更為了適應電視臺未來的發展要求，電視臺財務核算模式早已由傳統核算型轉向現代財務管理模式。我國基于財務視角的內部控制評價工作雖然處于不斷發展的過程中，執行和監督制度也正處于不斷完善的過程中，但有許多單位內部財務控制評價的重要性還遠沒有得到重視。相比于有些單位來說，廣播電視臺早已形成了財務內部控制評價的正確認識，意識到了財務內部控制評價的意義，財務內控評價是對財務活動有效性的監督。在國家大力推行企業內部控制評價的前提下，廣播電視臺的管理者從思想上和工作中嚴格執行財務內控制度，提高財務內控評價工作的效率。

（二）內部財務控制評價對單位內部控制工作的開展發揮了重要作用

一些事業單位的財務活動存在一些人為的干擾因素，導致單位內部財務控制評價存在偏差，與單位內控工作的實際情況不符。財務預算編制存在明顯的形式主義，編制中大的目的計劃較多，詳細的工作步驟較少。還有一些單位的內部財務評價工作只是應付領導檢查，內控評價工作帶有很大的“走形式”色彩。廣播電視臺內控評價工作管理者不僅在內部成立獨立審計部門，還從單位外找具有專業水準，內控評價工作經驗豐富的會計事務所進行財務內控評價，從而保證單位財務內控評價報告準確性和專業性，對本單位真實財務狀況如實反映。這樣的做法確保了廣播電視臺真實財務工作與財務評價一致，避免單位財務信息的漏洞，提高財務管理人員工作效率。目前，廣播電視臺把財務工作擺到中心位置，而且財務工作從認真核算、記賬、編制報表等方面出發，形成科學全面的評價報告，電視臺財務工作重核算、重管理的工作形式與財務內控評價工作的關鍵性、重要性形成正相關關系。

（三）單位財務內部控制評價工作的監督機制比較完善

單位財務內控控制評價效果的實現和作用的發揮，除了要正視內控評價工作的重要性和提高內控評價工作的效率以外，還必須發揮單位對財務內控評價的監督作用，防范財務內控評價工作漏洞，全面監察財務內控評價工作，從而促進整個單位內部控制評價工作的順利開展。但許多單位都沒有形成財務內控評價的監督防線，這就直接降低了財務內控評價工作的效率。廣播電視臺的財務內部控制評價工作從根本上出發，從最初的計劃階段到最后的評價報告編制階段，都嚴格按照《企業內部控制基本規范》進行，形成了完善的監督體制，保證電視臺財務評價報告的可靠性，提高經營效率。

三、廣播電視臺財務內部控制評價工作的進一步改進策略

（一）學習和借鑒國外電視臺財務內部控制評價工作經驗，增加創新意識

相比于其他單位，廣播電視臺已經轉變傳統觀念，將財務內部控制評價工作作為經營管理的日常活動的一部分來進行，提高財務內控評價在單位發展目標中的地位。一方面，加強單位內部財務內控評價工作與國際接軌程度，組織單位內部控制部門管理者到國外實地考察工作，學習國外優秀電視臺財務內部控制評價工作經驗。另一方面，要想在財務內控評價工作上增加創新，就必須同時注意學習和借鑒國內其他單位財務內部控制評價的經驗，認真總結財務內控評價工作理念，逐步具體化財務內控評價項目，在控制制度下增加具體的實施措施，提高內控評價制度的操作可行性。

（二）進一步完善財務內控評價工作流程，提高審計評價工作效率

單位要從整個組織體系和人員結構方面加強內控評價實施的基礎，建立起科學規范的內部控制審計機構，形成包括計劃、實施、編報等多個步驟的動態評價過程。單位內部財務部門同時要加強財務控制人員的培訓和教育，注意引進高學歷和專業型內部控制人才，促進單位內部控制水平的逐步提高。在加強財務內控評價工作時，更要確保財務預算工作的順利實施，由單位財務部對各部門預算執行工作進行嚴格監督，加強內部審計人員對本部門預算執行的自我控制，從而保證財務內控評價工作的順利進行。認真貫徹內部控制和職務分離規定，防止出現一人獨立進行財務內控評價業務的現象，重要的財務內控評價活動要安排專人全程監督，確保評價工作按照規定進行，建立完整的財務內控評價體系，促進財務內控評價工作效率的提高。

（三）健全財務內部風險控制系統，進一步完善財務內部控制評價體系

財務內部控制評價工作需要建立財務內部風險控制系統。廣播電視臺要在內部健全內部風險控制系統，進一步強化風險意識，加強廣播電視臺的風險管理，確保單位整體內部控制目標的實現。根據單位財務預算的最終目的，單位可以通過財務信息失真率、財務成本變化率、財務利潤市現率等指標來說明財務內部控制評價的效果。單位還要重視財務內部控制評價報告的分析，一些單位存在不認真研究內控評價報告的現象，將內控評價報告當做形式，單位可以通過內控評價指標的計算，對變動較大或偏離正常狀態的事項進行分析、尋找原因，進而可以發現單位內部控制工作的不足，及時進行彌補工作，實現財務內控評價工作的持續改進。單位要加強財務內部控制評價的后續工作，將財務內部控制評價報告納入有關工作人員的業績考核系統，采取合理的方法綜合考察工作人員的敬業程度，并通過公開獎懲的方式，提高內部人員對財務內部控制評價工作的重視。

我國廣播電視臺的內部控制工作具有雙重性，除了社會性以外，還有經濟性。電視臺在傳播新聞，弘揚文化，引導社會道德的宣傳教育方面都發揮著重要作用。加強電視臺的財務內部控制評價工作，有利于電視臺以身作則，扮演好社會文化傳播者和引領者的角色，更有利于電視臺內部優化資源配置，規范內部控制，提高財務內部控制工作的準確性。

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