我國高校稅收籌劃研究

摘要：隨著市場經濟和科學技術的快速發展，我國已經進入了人才競爭的時代，越來越重視高校對人才的培養和教育，高校生源不斷增加，應運而生的就是高校的稅收。我國的高校稅收籌劃才剛剛實施并運作，在實際工作中存在很多不足之處，還需要不斷的改進和完善。本文主要從營業稅、房產稅、個人所得稅等方面闡述了高校稅收籌劃的作用。

關鍵詞：高校 稅收籌劃 對策研究

高校稅收籌劃是一種用來實現納稅最少、利益最大的行為。該行為是在符合國家頒布的有關稅收方面的立法的前提下，運用到高校投資、辦學、經營、管理等方面。通過稅收優惠和有效的稅收籌劃，能夠達到減輕稅務負擔、提高經濟效益的目的。由于國家對高校教育的重視而出臺高等教育優惠政策，筆者粗淺談談對高校稅收籌劃給高校財務管理方面帶來的益處。

一、高校稅收籌劃的意義

在國家越來越重視高校教育的前提下，高校稅收籌劃在高校財務管理系統中起到了至關重要的作用。

（一）實現高效經濟利益最大化

國家高等教育辦學在市場經濟條件下的經費來源多元化，不但要滿足國家稅收條例，還要實現高校經濟利益最大化，這就體現出了高校稅收籌劃的意義。

（二）提高高校納稅意識

高校稅收籌劃符合國家稅收立法意圖，遵守國家稅收法律、法規和規章，并通過這些稅法中提供的優惠減免政策實現少繳稅或不繳稅的目標。所以，要保證稅收籌劃方案合理有效的進行，高校納稅人必須學習研究稅收法律法規，提高自身稅收政策水平，依法履行納稅義務。同時，高校稅收法律意識得到提高。

（三）提高高校會計水平與經營管理水平

在高校財務部門和其它相關部門有效地協作和配合下，進行稅收籌劃，可以提高高校的經營管理水平。同時，學校的會計人員要精通會計法、會計準則基礎上，增強依法納稅觀念，熟知現行稅收法律、法規和規章。

二、營業稅的籌劃

高校涉及最多的流轉稅之一就是營業稅。其優惠政策有以下幾點：

（一）對高校在后勤服務如：學生公寓、食堂；教師公寓、食堂；取得的租金和提供人性化服務所取得的收入，不收營業稅。

（二）對不是學校投資建筑的學生公寓，學校也按照國家高校公寓收費標準對學生進行收費，但是此項收入，不收營業稅。

（三）對由教育勞務取得的收入，如學歷教育學校，不收營業稅。

“教育學歷”指的是學生為了取得學歷經過特定的學習以后，通過國家規定的考試，得到國家承認的學歷證書。“學歷教育學校”是指國家承認學歷的普通院校或經市級人民政府或教育部門批準成立的學歷教育學校。

（四）對殘疾子女、單親子女、孤兒提供勤工儉學取得的費用，不收營業稅。

（五）對政府在高等學校舉辦的各種培訓班，其培訓的社會需要的各種技能和知識，培訓人員需要上交一定的學費，取得的收入，全部歸學校，不收營業稅。

由此可見，國家對高校營業稅的優惠政策之多，營業稅籌劃可有以下方面：

1、科學的設帳管理

高校享受很多營業稅優惠政策，作為高校的財務人員，要能做到熟知并運用這些優惠政策。例如：國家規定對一些高校進修班和培訓班收入免征營業稅，財務人員設帳時考慮符合免稅的條件，及學校屬于免稅范疇之列，而下屬單位培訓收入則不滿足免征營業稅的條件，所以，要保證設帳的科學性和正確性，財務管理人員要做到在財務管理上考慮周到，態度嚴謹細致。

2、職業學校自辦企業的注意事項

職業學校開設企業時要注意幾點事宜，如下：

（1）經營范疇

以為在校學生提供實習場所為目的自辦企業，滿足國家規定免營業稅的條件，可以免征營業稅。所以，企業的經營范圍要符合高校的教學科目和教學發展目標，還要滿足國家規定的服務行業范圍（桑拿、網吧、按摩、廣告業等除外），才可以享受營業稅減免。

（2）出資方式

只有學校全部投資開設自辦企業的資本金，才能滿足減免營業稅的條件。所以，在自辦企業的注冊和賬務處理中，學校出資自辦的體現是至關重要的。

（3）經營管理

企業章程和企業注冊資金名冊中明確指出其經營管理由高校負責。

（4）收入的歸屬

自辦企業取得的收入歸出資學校所有。學校的對外報表會體現企業的收、支項目的經濟狀況。國家稅收相關條例規定免征營業稅。

三、房產稅的籌劃

高校的教學樓、實驗樓、實訓樓等享受免征房產稅待遇產，對外出租或把教學樓變成超市等方式改變了房產用途，則必須交納房產稅。高校房產稅的籌劃有以下幾個方面：

（一）明確房屋

由屋面及維護結構組成，可供人們遮風避雨、生產生活的場所稱為房屋。而房屋之外的圍墻、菜園、停車房、儲藏室、洗車房等不屬于房產。

高校若要將房產向外出租，必須簽訂房產出租合同。而且應單獨標明其中不屬于房產的出租物，減少房產稅的繳納。例如，高校在出租房屋時，可同時出租房屋器械和用具，出租合同要分為上下兩部分，合同上部分標明出租房屋的價錢及相關條例；合同下部分標明屋內器械和用具的價錢和相關法律條例。這樣，只有房屋出租價款部分按12%繳納房產稅，而設備的租金就不用繳費。

（二）適當選擇出租方式

高校房產的出租方式有兩種，分別是有償出租和無償出租。我國關于房產出租的相關法律中指出，居民等擁有自家所占房產的稅率是1.2%，而出租房產稅率是非常高的，出租房產稅率是12%。但由于計稅依據不同，按何種情況計稅視具體情況而定。當房屋按價計算房產稅費用高于按租計算房產稅費用時，可以把高校的房屋由無償使用變為有償出租，實現少繳房產稅的目標。例如：某高校把空閑的教室出租出去用來陳放物品，按市場價出租，每年可收租金6萬元，實際減少了該校的應繳稅金。

a、按對外出租，高校應繳納稅金為：營業稅=6萬元*5%=3000元

城市維護建設費+教育費附加=3000*10%=300元 房產稅=6萬元*12%=7200元（不考慮企業所得稅）

b、按無償提供使用，30萬元*（1-20%）*1.2%=0.288萬元 所以，無償使用教室轉變成有償出租，較少了高校繳房產稅。相反，當房屋按價計算房產稅費用低于按租計算房產稅費用時，可把有償出租房變為無償使用。

（三）增加出租加服務業務

若高校后勤服務公司經營物業管理服務，那么高校對外出租業務可以變為出租加提供服務，來增加物業服務收費項目，房屋出租的價格降低了，出租者增多了，一定程度上增加了房屋的利用值，房產稅也減少了。

四、個人所得稅的籌劃

隨著國家對教育的重視，涉及稅率的變化，教職工薪金數額也不斷變化，不同方式發放薪金對教職工的繳稅也有很大影響。如果不能合理的發放教職工的薪金，不僅影響職工個人繳納所得稅，職工的待遇也會受到影響，進而影響教職工對工作的積極性。可見，個人所得稅的籌劃在高校稅收籌劃中占有很重要位置。學校的人事部門通過稅收籌劃幫助教職工節稅，也等效于增加教職工的工資，教職工的工作積極性增加了，教學質量提高了，達到了雙贏的目標。例如，大多數高校都會在年終一次性發放獎金，這樣教職工個人所得稅就增加了；若是采用另外一種方式比如按月發放獎金，這樣教職工就可以少繳或不繳個人所得稅，無形中增加了教職工的工資。例如，某高校語文教師每個月工資是2000元，學校每年給這位教師的津貼是10000多元，如果學校把所有津貼都積攢到年終發放，該教師每年應繳個人所得稅5000多元，但是如果采用按月發放的方式，則該教師每年只需繳納400多元個人所得稅。可見，有效的教職工薪金發放方式可以給教職工帶來很大的經濟效益。所以，高校財務人員要以職工利益為出發點，依法籌劃個人所得稅，增加教職工實際收入。

五、結語

國家高等教育辦學要滿足市場經濟條件下的經費來源多元化，科研成果產業化，后勤服務人性化、社會化，這就要求高校稅收政策更加完善，所以高校稅收籌劃研究是至關重要的。因此，要全面了解我國高校的稅收政策，合理的運用稅收優惠政策，加快高校各項工作穩定的發展，來實現高校稅收籌劃健康發展的目標。

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