現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的原因及防范

摘要：現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展應(yīng)對(duì)著更大的挑戰(zhàn)和更多的機(jī)遇，如何在提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上占據(jù)更多有利的市場(chǎng)份額，是每個(gè)企業(yè)所面臨著主要任務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的決定性因素就是高效的內(nèi)控機(jī)制，當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)存在內(nèi)控失效的現(xiàn)象，本文旨在粗淺分析其原因的基礎(chǔ)上，探究防范企業(yè)內(nèi)控制度失效的良好途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控失效 原因 體系建設(shè) 內(nèi)部審計(jì) 以人為本

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的原因

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位。盡管在順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)初步建立起了看似良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，但是對(duì)于某些職位的劃分以及權(quán)力的授予只是領(lǐng)導(dǎo)的主觀決定，認(rèn)識(shí)的不足使得制度的確定缺乏明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和程序。還有，個(gè)別企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控就是將各種規(guī)章制度匯總，在某種程度上把加強(qiáng)內(nèi)控與企業(yè)的發(fā)展對(duì)立起來(lái)，沒(méi)有真正地將企業(yè)內(nèi)控的地位體現(xiàn)出來(lái)。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)失衡。公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心就是產(chǎn)權(quán)制度改革，而企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范，關(guān)鍵在于董事會(huì)能夠發(fā)揮真正的作用完善健全的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度的重要保障，從目前的現(xiàn)狀分析來(lái)看，仍然占有相當(dāng)比重的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)尚未建立或者成熟，很多管理結(jié)構(gòu)的分配只是一紙空文，無(wú)法滿足企業(yè)最新的發(fā)展需求。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全。很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要是借助于內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的，而有的內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。而且在內(nèi)審職責(zé)上，僅僅注重審核會(huì)計(jì)賬目，在評(píng)價(jià)內(nèi)控機(jī)制是否完善、內(nèi)部稽查等方面的工作還沒(méi)有得到更進(jìn)一步的完善。監(jiān)督的目標(biāo)和職責(zé)劃分缺乏統(tǒng)一性，使得監(jiān)督弱化的問(wèn)題嚴(yán)重，自然有損企業(yè)的內(nèi)控制度的完善。

二、防范企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的良好途徑

（一）加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的完善，不僅是企業(yè)內(nèi)控制度得以更廣闊平臺(tái)發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的動(dòng)力。首先，要從對(duì)內(nèi)控上的認(rèn)識(shí)著手，要轉(zhuǎn)變思想觀念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的概念和作用，重視其在企業(yè)進(jìn)步中的重要地位，通過(guò)各種宣傳形式促使企業(yè)全員以正確的行為理念去帶動(dòng)工作的發(fā)展。其次，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系要涵蓋企業(yè)的方方面面，至少應(yīng)涵蓋具有可靠性的憑證制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、科學(xué)的預(yù)算制度以及合理的會(huì)計(jì)制度等，要重視過(guò)程控制、規(guī)范控制程序，將過(guò)程控制以及經(jīng)營(yíng)管理放在工作的重點(diǎn)地位，通過(guò)控制防患于未然。再者，由于內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，這就需要領(lǐng)導(dǎo)者號(hào)召全體人員積極地建言獻(xiàn)策、開(kāi)展“頭腦風(fēng)暴”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控制度中所存在的弊端并予以改正，使得企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)被納入到內(nèi)控體系中去的同時(shí)，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展提供了良好的典范說(shuō)明。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用。單位內(nèi)部設(shè)置專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行定期或者經(jīng)常的審查，達(dá)到查錯(cuò)防弊、提高利益的目的，是內(nèi)審的主要內(nèi)容，強(qiáng)化內(nèi)審工作，對(duì)于內(nèi)控有效性的提高有著不可替代的重要作用。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，企業(yè)管理者要根據(jù)最新的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及企業(yè)實(shí)際，設(shè)置相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并且安排專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行內(nèi)審工作在細(xì)節(jié)上的完善和補(bǔ)充，打破傳統(tǒng)意義上的“內(nèi)審部門(mén)即是財(cái)務(wù)部門(mén)”的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，讓內(nèi)審部門(mén)真正成為企業(yè)進(jìn)步的重要催化劑。還有，審計(jì)人員的素質(zhì)是促使審計(jì)工作能否獲得實(shí)效的關(guān)鍵，相關(guān)部門(mén)要通過(guò)培訓(xùn)、專題講座、外出學(xué)習(xí)以及引導(dǎo)自我提高等多種形式，不斷地提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。管理者要經(jīng)常性地深入到員工的日常工作中去，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者精神鼓勵(lì)的方式，鼓勵(lì)他們大膽說(shuō)出自己的意見(jiàn)和建議，以眾人的力量彌補(bǔ)內(nèi)審工作所漏缺的方面，為內(nèi)部審計(jì)的重要作用在內(nèi)控中的發(fā)揮提供強(qiáng)而有力的活力。

（三）樹(shù)立以人為本的新觀念，提高工作人員素質(zhì)。觀念創(chuàng)新的根本和靈魂就是人，內(nèi)部控制是由人建立的，自然也由人去執(zhí)行。在企業(yè)建立和完善科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度的進(jìn)程中，一定要注重以人為本，依靠提高員工的綜合素質(zhì)、法規(guī)意識(shí)以及道德水平等方面充分調(diào)動(dòng)人力資源在制度建設(shè)上的力量，發(fā)揮出控制者和被控制者的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性，為內(nèi)控最佳效果的獲得奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。同時(shí)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)人員，要著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，從堅(jiān)守原則、愛(ài)崗敬業(yè)、客觀公正、誠(chéng)信為本等多個(gè)方面去規(guī)范他們的工作行為，引導(dǎo)他們意識(shí)到自身所處工作崗位的重要性，不斷地完善和彌補(bǔ)工作中的不足。還有，企業(yè)要根據(jù)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況，經(jīng)常性地開(kāi)展類似于“部門(mén)聯(lián)誼”等活動(dòng)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通和交流，彼此提出各自的意見(jiàn)和看法，在各個(gè)部門(mén)都能夠集思廣益的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)的不斷強(qiáng)大，不僅是踐行以人為本理念的良好體現(xiàn)，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)和諧發(fā)展的重要保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要方式。近幾年來(lái)，由于部分企業(yè)內(nèi)部控制制度失效所帶來(lái)的不良影響，內(nèi)控問(wèn)題日益受到重視和關(guān)注。企業(yè)管理者要根據(jù)最新的市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及企業(yè)需求，不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多地利于企業(yè)內(nèi)控制度得以完善的良好途徑和方式，保持內(nèi)控制度的持續(xù)有效性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

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