論旅游汽車公司內(nèi)部控制制度

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活水平的提高，旅游市場迅速升溫。旅游汽車公司也隨之得到迅猛發(fā)展。在這一關(guān)鍵時期，公司內(nèi)部控制機制的作用更不容小覷。針對此，本文以旅游汽車公司為視角，討論了當前我國旅游汽車公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，分析了旅游汽車公司進行改善內(nèi)部控制的必要性。文章最后，提出了幾點旅游汽車公司內(nèi)部控制機制的改良建議。

關(guān)鍵詞：旅游汽車公司 內(nèi)部控制 必要性 改良

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和國民生活水平的不斷提高，旅游業(yè)在近些年來也得到不斷發(fā)展。旅游汽車公司更是在這種勢頭之下發(fā)展迅猛，愈發(fā)在旅游業(yè)中彰顯出其重要性。在迅猛的發(fā)展和所具備的重要作用之下，為了能夠更好地發(fā)展，旅游汽車公司迫切需要建立一套完善的內(nèi)部控制機制。

二、當前我國旅游汽車公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）旅游汽車公司缺乏內(nèi)控執(zhí)行力度

當前，旅游汽車公司內(nèi)控缺乏執(zhí)行力度，主要表現(xiàn)在兩個方面。其一，很多旅游汽車公司當前多是重視對內(nèi)部控制機制的文字編寫環(huán)節(jié)，對實際內(nèi)控的操作和日后完善與改進工作較為忽略，使得內(nèi)部控制機制在實際中容易淪為“形式主義”。或者，有些公司在制定內(nèi)部控制機制時內(nèi)容較為詳實和全面，但一旦面臨事故或其他突發(fā)事件，實際處理還是較隨意，無法嚴格遵照內(nèi)控機制，使得內(nèi)控機制的嚴肅性和剛性被削弱。其二，內(nèi)部控制機制的實際制定時，原則性要求較高。但是，在公司實際執(zhí)行過程中，可操作性相對較差，書面性的內(nèi)控機制對實踐中的具體操作指導(dǎo)意義不大。甚至，很多公司在把內(nèi)部控制機制作為公司的一項管理制度，在很大程度上，是為了應(yīng)付上級檢查，內(nèi)控機制淪為一種擺設(shè)。

（二）旅游汽車公司對內(nèi)控機制的監(jiān)管不力

很多旅游汽車公司在內(nèi)部監(jiān)管方面，多是選由社會第三方兼任，或者直接由公司內(nèi)的財務(wù)部門負責，并不設(shè)置專人專崗。直接導(dǎo)致旅游汽車公司的內(nèi)部控制稽核制度不規(guī)范，也一直無法形成相對完善的公司內(nèi)部審計制度。另外，旅游汽車公司內(nèi)部控制監(jiān)管不力還表現(xiàn)在會計信息質(zhì)量要求和資產(chǎn)管理兩個方面。其中，會計信息質(zhì)量要求方面主要是公司的實際收入與成本無法在賬面上給予真實而準確的表現(xiàn)；資產(chǎn)管理方面，主要是有些報廢呆滯的汽車類資產(chǎn)被積壓，導(dǎo)致折舊計提不足。這兩方面所暴露的問題主要是因為內(nèi)部控制監(jiān)管不力所導(dǎo)致。因此，內(nèi)控監(jiān)管不力，不僅不利于企業(yè)繼續(xù)樹立良好形象，還容易弱化公司內(nèi)部控制機制，從而限制了其正常運營和未來發(fā)展受。

（三）旅游汽車公司管理者對內(nèi)部控制缺乏充分認識

旅游汽車公司的管理者對內(nèi)部控制機制缺乏充分的認識，主要表現(xiàn)在兩個方面，詳見表2-1。

表2-1 旅游汽車公司管理者對內(nèi)部控制缺乏充分認識的表現(xiàn)

三、旅游汽車公司進行改善內(nèi)部控制的必要性

（一）旅游汽車公司存在一定安全隱患

旅游汽車公司的主要工具是汽車，因此所面對的交通事故較多。事故的發(fā)生原因無非是疲勞駕駛、超速、酒駕、車輛自身問題等，但最終的結(jié)果卻都是車輛毀損甚至車上乘客、司機的傷亡。旅游汽車公司所運用的汽車多為旅游大巴，一旦出現(xiàn)事故，車上乘客人數(shù)較多，事故結(jié)果最為讓人心寒。然而，當前，在這個旅游業(yè)迅猛發(fā)展的時代階段，旅游汽車公司的經(jīng)營者多是將目光停留在擴展經(jīng)營、多占市場份額方面，而忽視了隨之增長的安全風險系數(shù)。安全意識的淡薄，使得公司對車輛的定期檢查和保養(yǎng)也不甚重視，而且對駕乘人員上崗前也缺乏一定的行車安全教育。更有甚者，有些旅游汽車公司的汽車承租者，為了以更低的成本獲取更高的受益而多攬客，常常強迫駕駛者超員超速行駛，使很多不必要的交通事故被增加。

（二）旅游汽車公司各方壓力大

倘若按產(chǎn)業(yè)類型而論，旅游汽車公司屬于勞動密集性產(chǎn)業(yè)。所費成本雜且高，人力資源需求量也較大。另外，近些年來，成品油價格升之又升，汽車燃料價格的上漲直接導(dǎo)致旅游汽車公司的運營成本隨之升高。再者，汽車運行路途中的許多不確定性因素，如天氣、自然災(zāi)害、道路形勢等許多不可抗因素都會直接使旅游汽車公司面臨較大的壓力。而且，各類物價的上漲、人員工資的增長，車輛修理等費用，過路過橋的費用，油料的耗用等各類運輸成本都使旅游汽車公司面對著較大壓力。

（三）旅游汽車公司管理者素質(zhì)參差不齊

幾乎各個行業(yè)的企業(yè)中，管理者的素質(zhì)都各不相同，旅游汽車公司也不例外。另外，旅游汽車公司的進入門檻較低，也在一定程度上造成公司管理者中混雜著一些文化水平不高、素質(zhì)較低者。其職業(yè)道德操守不高，在公司的運轉(zhuǎn)中，為了提高利益常常會使用不正當手段吸引旅客，使得行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)惡性競爭的不良現(xiàn)象。

四、旅游汽車公司內(nèi)部控制機制的改良建議

規(guī)范和整頓內(nèi)部控制機制，是旅游汽車公司財務(wù)管理的一項長期重要工作。同時也是公司管理者、財務(wù)工作者、內(nèi)部審計負責人等的一項艱巨任務(wù)。改良旅游汽車公司內(nèi)部控制機制的具體措施，可以從以下幾個方面入手。

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對內(nèi)部控制的重視程度

旅游汽車公司的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不足，主要原因是公司沒有形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。而內(nèi)部控制也未能像會計準則、會計制度、稅法那樣，進行充分宣傳。要從公司環(huán)境的角度入手，熏陶管理人員的內(nèi)部控制意識。改變其僅將內(nèi)部控制機制視作公司的一種必要的“制度”，使其充分認識到內(nèi)部控制除了落實于紙面，是一種書面形式的制度之外，它還貫穿于公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和內(nèi)部活動，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。唯有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對內(nèi)部控制的重視程度，旅游汽車公司內(nèi)部才能擁有一個良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)控機制才能得以被良好的實施和發(fā)揮作用。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督

旅游汽車公司內(nèi)部控制機制并非擁有一個良好的建立過程就能充分發(fā)揮其效用。其作用的良好發(fā)揮和機制的有效執(zhí)行，離不開有力的內(nèi)部監(jiān)督體系的輔佐。內(nèi)部監(jiān)督體系對內(nèi)控機制的作用主要是對其執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查和評估，審查其實際執(zhí)行情況是否完成了預(yù)期目標。倘若預(yù)期目標未能良好的實現(xiàn)，則需指出未能實現(xiàn)的原因和其中存在的問題，及時對內(nèi)部控制機制進行修正和完善。

（三）建立審計部門，全方位進行內(nèi)部審計

如前文所述，旅游汽車公司應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督。但是，內(nèi)控機制的效用發(fā)揮，并不是單純的依靠內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督雖然具備其優(yōu)勢，但是其多是單純的依靠外部人員兼職或委派，職能較“孤立”。為了解決這一問題，筆者更建議旅游汽車公司建立審計部門，全方位的進行內(nèi)部審計工作。不僅能夠幫助公司建立內(nèi)部控制環(huán)境、檢查財務(wù)工作程序是否正常，而且對于保護公司汽車等資產(chǎn)安全和財務(wù)信息的真實性、準確性也有一定的作用。

旅游汽車公司可以根據(jù)《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等要求，建立健全適合公司特點的自身的內(nèi)部審計制度，并將相關(guān)的內(nèi)部審計職責進行具體落實，全面促進公司內(nèi)部審計工作的良好開展和運行。通過對資金支付、現(xiàn)金管理、產(chǎn)品賒銷、增值稅及所得稅申報、憑證和賬簿的審核，確保公司的正常運行和資產(chǎn)安全與完整。

（四）建立完善的內(nèi)控體系

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的改變，旅游汽車公司的內(nèi)部控制機制也需要不斷完善與改善。一個完善的內(nèi)部控制機制主要包括以下幾部分：財務(wù)管理內(nèi)部控制體系、采購內(nèi)部控制體系、人力資源管理內(nèi)部控制體系、安全管理內(nèi)部控制體系、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系等。唯有內(nèi)部控制體系全面系統(tǒng)，旅游汽車公司才獲得有序健康的發(fā)展。規(guī)范化的內(nèi)部控制也有利于使公司在同行業(yè)中進行公平競爭，從而改善這個行業(yè)的競爭局面，從而規(guī)范整個旅游市場。

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