淺析納稅籌劃

摘要：隨著市場經濟的不斷發展和完善，企業面臨著日益激烈的市場競爭，為了提高盈利能力，確保在市場競爭中立于不敗之地，大多數企業在加強內部管理，壓縮生產經營成本的同時積極開展納稅籌劃工作，以不斷降低稅負水平，提高企業的盈利能力。

關鍵詞：納稅籌劃 經營 效益

一、納稅籌劃的含義及意義

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、交易等各項活動進行事先安排的過程。從短期看，企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的合理安排，減少交稅，節約成本支出，以提高企業的經濟效益；從長期看，企業自覺把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到強化。因此無論從長期還是從短期來看，企業進行納稅籌劃都是具有重要意義的。

二、綱稅籌劃的原則

（一）合法節稅

合法節稅是指納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過對經營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優化選擇，盡可能地減輕稅收負擔，從而獲得正當的籌劃收益。我國的納稅籌劃雖然處于起步階段，但由于入世后納稅人的急迫要求，加之市場經濟環境的日臻完善，開展納稅籌劃正逢其時。需要注意的是：納稅籌劃是以不違背稅法規定為前提的，誠信納稅是納稅籌劃的基礎主保證，這與稅收欺詐是完全對立的。我國稅收法律制度仍在不斷完善之中，這正是進行納稅籌劃的突破。對于善意的、符合立法本意的，能正常減輕企業稅收負擔的納稅籌劃，要予以肯定，以維護納稅人的權利；對于故意歪曲稅法，鉆稅法上的漏洞，謀取稅收利益的“納稅籌劃”應持審慎態度。

（二）全面籌劃

對于企業來說，合理地運用稅收優惠政策，有利于減輕稅負，提高自身盈利能力和參與市場競爭力的能力，從而實現價值最大化。作為進行納稅籌劃的企業，要認真把握稅收政策，根據自身的實際情況，全面籌劃生產經營和投資理財等活動，從而實現納稅籌劃效益的最大化。對于國家而言，納稅籌劃有利于促進企業認真研究和遵守國家的稅收政策，促進整個國民經濟的穩定、健康發展，更有利于促進國家重點扶持的產業和地區的發展。

三、切實防范納稅籌劃風險

為切實實現籌劃收益，防范納稅籌劃風險，企業要成立專門的納稅籌劃機構，配備專職人員從事該項工作。納稅籌劃人員要遵循會計人員職業道德，充分發揮自己職責，做好單位的納稅籌劃工作，同時要認真學習稅收法規，及時掌握稅收政策變化動態，防止出現籌劃不當，導致形成逃稅漏稅行為，給企業帶來經濟損失現象的發生。目前主管稅務部門具有一定的自由裁量權，在稅法的執行上有很大的選擇余地，因此納稅企業要加強與稅務部門的溝通協調，請他們多指導單位的納稅工作，獲得他們的支持，從而有效防范稅籌劃風險，實現籌劃收益。

四、選擇會計處理方法在納稅籌劃中的運用

會計處理方法的選擇與各種稅種的籌劃有密切的聯系，尤其在所得稅上表現得更為明顯。下面通過生產經營中有代表性的兩種會計處理方法的選擇來探討企業如何進行納稅籌劃。

（一）存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響

企業在利用存貨計價方法進行納稅籌劃時，要著重考慮企業所處的環境及物價波動等因素。

1、在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動平均法對企業發出和領用存貨進行計價，可以使企業實現較輕的稅收負擔。因為采用加權平均法，企業各期計入產品成本的原材料等存貨的價格相對比較均衡，不會時高時低的現象，使企業產品成本不致發生較大變化，在銷售市場穩定的情況下，各期利潤相對比較均衡。

2、如果企業處于所得稅的免稅期，企業獲得的利潤越多，其享受到的免稅額也就越多。此時企業可根據物價變化情況選擇先進先出法計算所領用材料的成本，以減少材料費用的當期攤入，從而降低成本，擴大當期利潤，享受較多的稅務優惠；相反如果企業處于征稅期，如實現的利潤越多，剛繳納的所得稅費也就越多，這時可以選擇后進先出法，增加當期領用的材料費用，以達到增加當期成本，減少利潤，減輕企業稅負的目的。

（二）固定資產折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

眾所周知，運用不同的折舊方法所計算出來的折舊額是不相同的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同，因此利用折舊方法上的差異，為企業盡可能地進行納稅籌劃，減少稅負支出，增加企業的利潤水平。

1、折舊年限因素的影響

在企業創立初期且享受減免稅優惠待遇時，可以通過延長固定資產折舊年限，并盡量在前期少提折舊，將計提的折舊遞延到免稅期滿后計入成本，從而實現節稅的目的。對于處于正常生產經營狀態且無稅收優惠待遇的企業，要縮短固定資產折舊年限，增加當期折舊金額，從而可以加速固定資產成本的回收，使后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

2、時間價值的影響

由于資金時間價值因素的影響，企業選擇計提折舊的方法不同，獲得不同的資金的時間價值效益和承擔不同的稅負。由于資金隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。在不違背稅法的前提下，企業在比較不同的折舊方法所帶來的稅收利益時，要選擇能給企業帶來最大稅收抵稅現值的折舊方法計提固定資產折舊。

總之，企業不僅可以選擇合理的會計處理方法進行納稅籌劃，還可以利用國家現行的稅收優惠政策來進行納稅籌劃。我國的稅收優惠政策涉及范圍非常廣泛，包括對產品的優惠、對地區的優惠、對行業的優惠和對人員的優惠等，企業在開展各項經營活動之前，選擇最優的納稅籌劃方案，實現利潤最大化和價值最大化。