N1關于海南省支持中小企業發展若干稅收政策問題思考

摘要：近年來，中小企業的發展受到了黨和政府的高度重視，海南省也制定了一系列政策措施，本文將就這一系列政策措施結合海南省中小企業的發展現狀來進行一些分析思考并進而提出一些政策建議。

關鍵詞：中小企業 稅收政策 激勵

一、海南中小企業發展現狀及出現的問題

近幾年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企業有了很大發展，形成了獨具特色，門類較為齊全的體系，也為推動該省經濟發展，增加就業機會，安置農村剩余勞動力，保持社會穩定作出了重要貢獻。但近兩年來，海南省中小企業發展出現了新的情況，呈現了下面幾個特點：

（一）中小企業在促進地方經濟發展、農民增收和轉移剩余勞動力方面的作用日益顯現，并且在推進農業產業化、增加農民收入、轉移農村剩余勞動力等方面發揮了重要作用。

（二）現今中小企業的發展環境并不寬松。所有制類型和行業的特性成為了現有政策的制定基礎，因而這些政策更傾向于大企業，而一直未能形成系統統一的中小企業的扶持政策及配套產業政策。另一方面不少中小企業特別是個體私營企業在行業準入上還受到諸多限制，并不能完全的受惠于現今的扶持政策。

（三）技術支持體系不健全。一是技術裝備水平低。二是技術開發能力較弱。經調查100戶企業的技術創新經費，平均僅占全部營業收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企業技術創新經費比例達到5% 。受此影響，海南省中小企業產品缺乏知名品牌，技術含量和附加值低，競爭力弱。

（四）融資難，成本高。中小企業很難從銀行得到貸款；而為中小企業提供的信貸資金在不同所有制企業中分布不均，非公經濟中小企業得到的信貸支持力度很小，同時借貸成本也偏高。

（五）人才瓶頸問題突出。海南省勞動保障部門的有關調查發現，某些技能人才、高級技工在一些地區供不應求，缺乏高級技師這樣的骨干技術技能人才已是我省大中型企業的共同問題。

二、現行稅制在支持中小企業發展方面的不足

據調研，目前稅收政策在支持中小企業發展方面至少存在以下幾個方面的問題。

（一）稅收激勵對于中小企業風險投資融資的力度較弱

我國現行稅制中涉及到中小企業風險性創業投資的稅收優惠政策實質上的激勵力度較小；另一方面，由于中小企業技術創新的高風險性本身決定了中小企業的創新活動較難得到商業銀行的信貸支持，而政府的直接財政補助效果對于中小企業的技術創新來說又不明顯。

（二）現行稅收制度對中小企業的技術創新激勵不夠

從宏觀層面上看，我國現行的稅收制度尤其是企業所得稅制度對科技創新的激勵政策更加側重于產業鏈下游成果轉化期、對先進技術及應用技術研究的引進等方面，而對其他方面的稅收激勵力度相對而言較小。這些政策雖然對擴大高新技術產業規模起到了積極的作用，在這種政策激勵作用下，企業的重點更加側重于對技術和生產高新技術產品的引進，而對自身產品研發的投入則相對不足。

三、對于促進中小企業發展的稅收政策的思考和建議

（一）基本原則

針對現在的政策中出現的問題，在制定稅收扶植政策時，須把握以下原則：一是體現國家產業政策，提高稅收政策的針對性；二是激勵中小企業廣納社會勞動力；三是鼓勵中小企業技術更新；四是幫助解決中小企業融資難的問題。

（二）政策選擇

1、公平中小企業稅收待遇。一是進一步擴大增值稅制改革范圍。我國的生產型增值稅的制度正在面臨全面轉型，這個轉型的過程也是個很好的契機來盡快實現對中小企業實行消費型增值稅，尤其是對于其中的高新科技企業，從而能夠促進中小企業加大對于固定資產的投入；二是應當形成統一的出口退稅政策。我國現在的出口退稅特別是針對中小企業的退稅不不能夠及時到位，使得部分主營進出口的中小企業面臨資金缺口。建議今后應當在出口退稅政策方面要進一步做到一致性，使中小企業也能夠享受到完整的進出口經營權。

2、引導中小企業促進更大規模就業。一是建議將現有的有關下崗再就業的稅收優惠政策執行期限適當延長，使中小企業在擴大招工范圍的同時能夠活的更多的利益；二是建議將現行的對于下崗失業人員的企業稅收優惠政策的范圍擴大到涉及農村剩余勞動力，以促進剩余勞動力的轉移、農業經濟發展和農村社會穩定。

3、進一步鼓勵中小企業進行技術創新。一是由于目前實行的各種高新技術產業發展的優惠政策都只是針對地處各地高新區內的企業，而對于沒有建設在高新區內的高新技術企業并沒有惠及到，建議應當在政策中取消地域限制，對高新技術產業一視同仁，只要符合高新技術企業的標準的都一并惠及；二是建議對通過轉讓先進技術所支付或所得的關于特許權使用、技術援助、研究開發，對投資者提供技術相關的收入可適當考慮進行所得稅的減征或免征。

4、促進中國城市化。通過運用稅收等多種經濟杠桿，實現“城鄉經濟共融”。建議對設立在縣城以及鄉村的一些中小企業，在一定期限內實行減征企業所得稅，這樣能夠促進中國的農村城市化建設；同時對這些設立在縣城以及鄉村的企業，能夠吸納一定比例的社會勞動力，可適當進行企業所得稅的減征。

5、支持解決中小企業融資難問題。建議對一些地處地方的進行非營利性經營的中小企業提供信用擔保、已經在擔保的機構可進一步進行營業稅的減征免征，并針對當前中小企業信用擔保、再擔保機構建立過程中的實際困難，建議給予更長時期免征營業稅的優惠政策。

我們相信，在政府的指導下，有稅務部門的積極努力，未來海南省中小企業將會有更長遠的發展，為促進海南省經濟平穩較快發展做出更大的貢獻。

參考文獻：

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