淺論施工企業的稅務風險管理體系建設

【摘要】近幾年，我國施工企業的稅收體系逐漸趨于復雜化，而且，市場競爭非常激烈，變得更加復雜，稅收措施變得更加嚴格，進而引出了很多納稅問題。如果施工企業對稅務風險管理不慎，那么必然會導致稅務風險吞噬其利潤，嚴重的更不會使施工企業完成既定的目標。現如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業的經營范圍比較廣，納稅環境時刻都在發生著變化，所以，施工企業面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業的稅務風險管理顯得尤為重要。

【關鍵詞】施工企業；稅務風險；稅務管理；因素；有效對策

近幾年，由于我國市場經濟得到了快速發展，并且逐漸趨于完善化，從而導致很多政策環境發生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數施工企業因對稅收的各項規定沒有足夠的認識，從而導致了很多稅務風險的出現，可以說嚴重的影響了施工企業的生產和經營。由此看來，加強施工企業是稅務管理是企業內部財務管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業存在的稅務風險以及造成企業稅務風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業稅務管理的有效對策。

一、施工企業出現的主要稅務風險

（1）營業稅。企業的營業稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務機關對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規定開具發票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規定根據每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關的規定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業的承包企業與建設企業結算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導致應付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調整，因此，施工企業要對賬齡較長的應付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業難以管理的一種稅種。由于現如今的市場管理不夠規范、合理，各地區的稅務機構往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據營業額的比例來收取的。

二、造成企業稅務風險的因素

（1）施工企業對稅務風險不夠重視。長時間以來，有很多企業的財務管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據我國規定申報納稅金額就能夠避免稅務風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經濟中，就不會出現太大的問題，然而，在現代的市場經濟體制下就會很容易出現問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業經營形式復雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復雜。由此看來，如果長期受傳統思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業的稅務管理相對落后。現如今，很多企業往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業的生產、經營管理之間的關系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務管理人員比較重視會計核算以及對企業的資金管理，完全忽略了企業的稅務管理，從而在出現風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務機構才有相關的稅收法規，并沒有及時發送到各個施工企業中，一旦稅務機構的指導跟不上施工企業發展，那么施工企業可以通過網絡、電視等具體了解相關的稅法。然而，因施工企業對稅務管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學習。（4）施工企業領導的偷稅意識。現如今，有些企業為了使企業獲得更大的經濟效益，出現了嚴重的作假賬現象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。

三、加強施工企業稅務管理的有效對策

（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業必須要遵守的規則，任何一個企業、個人都必須要誠信經營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關鍵的是要符合我國法律的法規，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務機構要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業的稅務管理制度。建立并完善企業的稅務管理制度，必須要結合施工企業的實際情況，根據稅務事項的特點，制定出符合稅務管理的具體要求。施工企業也可以在企業內部設立一個稅務管理部門，同時，也能夠在財務監管下，設立不同于會計稅務管理部門，也可以和稅務中介單位共同合作，建立合理的稅務管理體制。（3）大力宣傳與學習稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規部了解才導致的。所以，稅務機關要加強稅法宣傳，實現依法納稅。但是，宣傳與學習稅務知識并不簡單是稅務機構的事，更不只是某個稅務執法人員的事。從現階段來看，稅務征收涉及到很多問題，和企業員工的工資與待遇都是緊密聯系在一起的。所以，要定期組織稅務管理人員進行稅務培訓，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質量得到快速提高，從而有效的規避各種稅務風險。（4）加強和稅務部門的合作。施工企業和稅務中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經濟條件下，企業管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業內部的稅務管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業內部的稅務管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業和稅務中介結構緊密聯系在一起，提高企業防范稅務風險的能力。現如今，盡管有很多較快的企業，擁有很多專業的財務管理人員以及稅務管理人員，然而，這些施工企業卻依然和稅務中介機構聯系比較緊密，來維護自身企業的合法權益。（5）稅企多溝通，避免稅務危機的出現。在市場經濟條件下，施工企業不可以只等待稅務機構來上門服務，相反，要積極、主動配合稅務單位的工作，同時施工企業的財務管理人員也可以到稅務單位去了解相關的知識。現如今，稅務溝通形式較多，主要有座談會、培訓等形式，研究可能出現的稅務風險，由此看來，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。進一步加強稅務溝通，并不少要稅務人員故意隱瞞稅務風險，具體的是將施工企業內部存在的問題、稅務經濟業務加以溝通，直到得到稅務機關的認可和同意。

四、結語

總體來說，現如今，不管是在國內還是在國外，稅務風險是企業面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業的經營范圍比較廣，納稅環境時刻都在發生著變化，所以，施工企業面臨的稅務風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業的稅務風險管理顯得尤為重要。現如今，每個企業在發展的過程中，都會出現很多經營危機，而危機的主要表現形式之一就是稅務風險。所以，施工企業必須對稅務進行科學的管理，合理的規避稅務風險，及時采取有效的措施解決稅務風險。在現實生活中，企業稅務管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業的稅務管理工作。企業在充分了解自身企業在市場中的發展，從而為企業獲得更大的發展空間，同時還要熟悉企業的生產經營能力，對稅務籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環境的。由此看來，施工企業要充分考慮到自身企業的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務機構要切實加強稅務管理工作，將出現稅務風險的概率降低到最低，進而使企業在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業在市場中穩定、持久的發展下去。

參 考 文 獻

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