淺析在金融電子化過程中如何提高商業銀行非現場審計效能

隨著我國商業銀行業務的迅速發展，金融電子化水平的不斷提高，內部審計對象、審計環境等已發生了較大變化，傳統的現場審計已經無法完全滿足管理層對內部審計及時性、全面性、持續性和高效率、低成本等方面的需求，非現場審計是提高審計效率、節約審計成本、彌補現場審計不足的有效方法。非現場審計與現場審計方式相結合、非現場審計技術與審計經驗相結合必將成為商業銀行內部審計的發展方向。

1 非現場審計的內涵及作用

1.1 非現場審計的內涵

非現場審計是內部審計機構或人員通過廣域網絡(或專用線路)遠程訪問、調用審計對象的各種數據和資料，依據預定的程序來分析、評價、監測審計對象的現狀和發展趨勢的一種審計方法，通過實時檢查和評價相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性，從而及時發現被審計單位管理、經營中存在的問題，以及有關資金、資源的運用狀況。其目的是為現場審計提供線索和資料，為制定審計計劃、安排審計資源以及領導決策提供支持，以此提高現場審計的效率和降低現場審計的成本，幫助商業銀行加強風險管理，增加組織價值，從而實現組織目標的獨立性經濟監督和評價活動。

1.2 非現場審計的作用

(1) 對全轄分支機構進行較為及時的監測，根據發現的問題迅速確定需要實施現場審計的機構。由于非現場審計實施不間斷監控，而且可根據審計事項對監測頻率進行靈活設置，對風險變化的反應快，可以及早發現風險苗頭，實現對風險的早期控制，為管理層提供預警信號。

(2) 開展非現場審計可以減少人為因素，提高審計效果。非現場審計利用計算機技術直接對整個業務系統進行連續的或突擊的審計，無須事先準備資料，這種非現場適時突擊審計可以將人為因素減少到最低的限度，為提高審計工作效率和質量、嚴肅查處各類違規違紀問題，充分發揮審計的監督和評價作用創造極為有利的條件。

2 商業銀行開展非現場審計存在的問題

(1) 沒有完善的非現場審計制度

我國商業銀行內部審計開展時間并不長，非現場審計更是一個新事物，從理論到實踐都還處在摸索前進階段，非現場審計的制度規范不盡完善，沒有把它的強制性和規范性落實到有關制度中，以保障非現場審計的正常開展和持續發展。

(2) 非現場審計系統缺乏及時的數據資料

盡管銀行各級業務部門規定：各級業務部門制定下達各類經營指標計劃，要及時、完整地抄送本級稽核監督部門，各類反映經營活動與成果的報表和說明及分析材料應及時、完整、真實地抄送本級稽核監督部門。各部門應自覺接受稽核部門的監督，配合稽核部門做好對外部監管部門的非現場稽核資料報送工作。但目前在工作中，這些規定的執行差強人意，這對開展非現場審計帶來了一定的困難。

(3) 非現場審計軟件開發滯后

為了很好地開展銀行內部非現場審計，已經開發了一代非現場審計的計算機軟件程序，但是隨著銀行業務的不斷推陳出新和管理系統的升級，非現場審計的計算機軟件程序、系統的后續維修和升級卻沒有及時更新，這也是導致非現場審計進展遲緩和質量、效率不高的原因。

3 提高商業銀行非現場審計效能的方式

(1) 完善非現場審計制度建設

商業銀行應建立完善的非現場審計工作機制，以保障和促進其正常運作。首先要規范非現場審計工作流程，非現場審計有很多工作模式，要針對每一種模式的特點提出相應的工作要求，建立一條完整和規范的非現場審計項目立項、實施、報告的路徑和流程。其次要加大非現場審計工作總結和交流力度，加強與被審計對象的信息溝通、及時進行項目總結、聘請審計專家進行業務指導，為非現場審計提供理論和實務支持。最后還要強化對非現場審計工作的評價與考核，一方面對非現場審計進行綜合評價，不斷提高非現場審計水平；另一方面加大非現場審計工作在考核中所占比重，激勵部門和員工積極參加非現場審計，推動非現場審計工作的普及。

(2) 加強非現場審計隊伍建設

非現場工作的內涵很豐富，不僅要研究非現場審計的技術和方法，進行業務領域非現場審計的具體實施，同時還要從業務角度定位非現場審計應關注的方向和主要問題，提出非現場分析思路，因此，對非現場人員的要求也非常高，需要由既懂信息技術又熟悉銀行業務，并且精通風險分析和風險識別的審計骨干組成。但是，對于專業化分工比較細的商業銀行來說，本身復合型人才就不多，加上內審部門組建時間又不長，符合條件的審計師很少，隊伍組建比較困難。內審部門可以采取在項目中邊學邊用的內部培養法，結合對外（如四大會計師事務所）招聘熟練人才的外部引進法，逐步充實、擴大隊伍。內審部門要制定科學的非現場人才培養方法，分層次開展非現場審計知識和技能的培訓，培養適應不同需求的初、中、高級水平人才；不斷更新非現場審計人員的專業知識，持續提高非現場審計人員的專業素質。

(3) 開發數據接口軟件，實現非現場審計系統與經營管理系統的直聯

實現全行范圍內核心業務系統版本的統一與數據大集中，是各家商業銀行信息化建設的發展趨勢，隨之而來的，必然是管理信息系統與核心業務系統的無縫連接與實時交互。相應地，開發運用接口軟件，直接從經營管理系統的后臺數據庫中提取信息，便成為當前乃至今后一段時期內商業銀行非現場審計的首要課題。屆時，信息傳遞過程中的人工干預環節大為減少，非現場審計獲取信息的及時性、準確性、真實性及透明度都將從根本上得到保證。

(4) 非現場審計和現場審計要有機結合

就整個審計體系而言，非現場審計和現場審計都是審計監督和評價的方式，二者各有優勢，也各有局限。非現場審計幫助制定科學的審計計劃，提供審計線索；現場審計保證審計計劃的有效執行。非現場審計廣泛的覆蓋面與現場審計有針對性的審計點相結合，形成審計監督網，可以共同促進審計監督和評價職能的有效實現。應將現場審計與非現場審計有機地結合在一起，在實施現場審計前，非現場審計部門應提供被審計單位的最新信息，以利于現場審計將非現場審計發現的問題進行重點檢查，使現場審計發揮最大的審計效果，現場審計在完成某項審計任務后，也應主動將所發現的問題向非現場審計部門通報和溝通，以利于其對分析結果進行修正，現場審計與非現場審計相互結合是內部審計方式的發展趨勢。