高校工程索賠審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

【摘 要】 隨著高等院校改革的進(jìn)一步深化，招生規(guī)模的擴(kuò)大，高校的基本建設(shè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，使高校建設(shè)項(xiàng)目面臨工程造價(jià)管理的任務(wù)日益繁重，特別是合同金額以外項(xiàng)目的審計(jì)更是防止資金外流的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。本文對此進(jìn)行了一些研究和探索。

【關(guān)鍵詞】 高校；工程索賠；審計(jì)

合同外發(fā)生的費(fèi)用常常成為工程施工方提出的索賠項(xiàng)目。而索賠一詞英文“claim”的原意就有“有權(quán)要求”的意思，在法律上被稱為“權(quán)利主張”。我們所說的工程建設(shè)索賠一般指在工程合同履行過程中，由于合同中一方未能完全履行或不能夠完全正確履行合同或者因?yàn)槠渌陨硪蛩囟沽硪环皆斐衫鎿p害和經(jīng)濟(jì)損失，根據(jù)相關(guān)合同規(guī)定的程序向另一方提出工期延長或者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊蟆Ｓ捎诟咝＝ㄔO(shè)工程具有工期長、投資大、程序復(fù)雜等特點(diǎn)，學(xué)校和施工單位在履約過程中為維護(hù)自身的利益，出現(xiàn)索賠事件在所難免。而當(dāng)前工程建設(shè)索賠已經(jīng)成為了承包商提高效益、維護(hù)權(quán)益、彌補(bǔ)損失的關(guān)鍵手段，一些工程項(xiàng)目通過工程索賠，能使增加原合同價(jià)款的10%至20%，部分工程的索賠額度甚至?xí)^了工程合同。而當(dāng)前在工程索賠審計(jì)環(huán)節(jié)上，工程建設(shè)管理部門重視不足，管理也還存在著一些不到位的問題。因此，加強(qiáng)工程索賠審計(jì)對于合理確定工程造價(jià)提高基建資金的使用效益具有重要意義。針對高校基建工程結(jié)算審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)索賠問題，我覺得應(yīng)特別注意以下幾個(gè)問題。

一、審核索賠依據(jù)的真實(shí)性、合法性、全面性

依據(jù)《建設(shè)工程施工合同文本》的相關(guān)規(guī)定，提請工程索賠不僅需要有著十分正當(dāng)理由，同時(shí)必須具備索賠事實(shí)的充分有效證據(jù)。有效的索賠依據(jù)，作為重要的索賠文件組成部分，直接關(guān)系到索賠數(shù)額和成敗，如果沒有索賠證據(jù)或者索賠證據(jù)不足，那么工程索賠也就無法成立。

索賠依據(jù)通常由施工合同、工程協(xié)議、招標(biāo)文件以及各類現(xiàn)場簽證記錄組成，工程中的各種設(shè)計(jì)變更通知單以及具體施工圖紙和建設(shè)雙方的各類會議記錄、紀(jì)要以及往來信函，工程施工期間的氣象資料，各類施工技術(shù)內(nèi)業(yè)和隱蔽工程的檢查驗(yàn)收記錄，在工程施工中出現(xiàn)的道路封閉、停水和停電等證明材料，在工程施工過程中的的進(jìn)度計(jì)劃以及各類文件和法規(guī)等均可以作為索賠依據(jù)。在匯總和整理索賠依據(jù)的過程中，首先要確保其真實(shí)有效性性，審核的重點(diǎn)也應(yīng)放在對其真實(shí)性、合法性的核查上，確保各項(xiàng)索賠依據(jù)全部為工程施工過程中真實(shí)發(fā)生、確定存在，必須能夠?qū)こ虒?shí)際進(jìn)行真實(shí)反映，所有索賠依據(jù)必須能夠經(jīng)得起推敲。各項(xiàng)索賠依據(jù)應(yīng)全部為書面文件形式，給類紀(jì)要、記錄、協(xié)議等文本中，必須有工程雙方負(fù)責(zé)人員的簽章確認(rèn)；對于工程中出現(xiàn)的重大事件以及特殊情況的相關(guān)記錄中，應(yīng)由工程雙方的責(zé)任人進(jìn)行簽字確認(rèn)。在進(jìn)行索賠依據(jù)審核過程中，要重點(diǎn)對簽字和蓋章的有效性進(jìn)行確認(rèn)，審核簽字蓋章的法律效力，簽字人員是否為合同規(guī)定的負(fù)責(zé)人員。如果簽字蓋章審核無效，不具有法律效應(yīng)，則可視索賠依據(jù)為無效依據(jù)，不予進(jìn)行賠償。同時(shí)在審核中還應(yīng)進(jìn)行索賠證據(jù)全方位關(guān)聯(lián)審核，確保審查索賠能夠全面全面說明整個(gè)事件過程，可以相互證明、互相驗(yàn)證，索賠報(bào)告中的理由、過程、影響、資料必須準(zhǔn)確齊全。

二、索賠的審核程序和索賠界定

1、由施工單位明確提出相應(yīng)的索賠意向書

發(fā)生索賠事件后，應(yīng)在工程合同規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，由施工單位向監(jiān)理單位提請索賠意向，并將索賠意向通知向校方進(jìn)行抄送。在索賠事件進(jìn)行過程中，施工單位分階段及時(shí)向監(jiān)理單位發(fā)出相應(yīng)的索賠意向通知。如果未按照時(shí)限要求進(jìn)行申報(bào)，逾期監(jiān)理工程師可根據(jù)相應(yīng)規(guī)定拒絕施工單位相關(guān)索賠要求，如果監(jiān)理工程師未按照規(guī)定接收了逾期索賠意向書，審計(jì)過程總可根據(jù)規(guī)定對該索賠項(xiàng)目不予采用。

2、由施工單位及時(shí)發(fā)出相應(yīng)的索賠報(bào)告

在施工單位發(fā)出相關(guān)索賠意向通知之后，在工程施工合同規(guī)定的時(shí)間范圍中，應(yīng)及時(shí)將包括索賠事件發(fā)生原因、對施工單位的權(quán)益影響的證明依據(jù)，向監(jiān)理人員提交經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償或者延長工期索賠的相關(guān)資料，并應(yīng)計(jì)算出受索賠事件影響造成的經(jīng)濟(jì)損失額度和需要申請延展工期的具體時(shí)間。

3、由監(jiān)理人員對索賠報(bào)告進(jìn)行審核

在索賠事件發(fā)生后在合同規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，施工單位向監(jiān)理單位提供索賠資料和索賠報(bào)告。監(jiān)理人員收到索賠報(bào)告后，應(yīng)在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予相應(yīng)的答復(fù)。監(jiān)理人員在收到施工方送交的索賠報(bào)告和證明資料后，如果在規(guī)定時(shí)間中，沒有給出相應(yīng)的大幅，則可視為對索賠項(xiàng)目認(rèn)可。

4、校方對索賠報(bào)告進(jìn)行審核

校方應(yīng)依據(jù)事件發(fā)生的原因、事件發(fā)生則責(zé)任劃分、工程合同條款等情況，對索賠意向書和監(jiān)理索賠處理報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，以進(jìn)一步確定是否對索賠予以批準(zhǔn)。

三、審核索賠費(fèi)用計(jì)算，確定索賠金額

1、索賠項(xiàng)目單價(jià)的審核

合同中已有適用于索賠項(xiàng)目的價(jià)格，按合同已有的工程量清單綜合單價(jià)確定索賠項(xiàng)目單價(jià)；合同中只有類似于索賠項(xiàng)目的價(jià)格，可以參照合同已有的類似工程量清單綜合單價(jià)確定索賠項(xiàng)目單價(jià)；合同中沒有適用或類似于索賠項(xiàng)目的價(jià)格，由施工單位提出適當(dāng)?shù)乃髻r費(fèi)用價(jià)格，經(jīng)造價(jià)工程師（或造價(jià)員）核實(shí)，并經(jīng)校方審核確認(rèn)后執(zhí)行。比如，在某工程中，增加某項(xiàng)額外項(xiàng)目，人工刷環(huán)氧樹脂。辦理索賠時(shí)，由于監(jiān)理人員對該材料不了解，又沒深入現(xiàn)場測定，故在索賠中同意施工單位提出的人工費(fèi)50元/平方米的索賠內(nèi)容。審計(jì)該索賠項(xiàng)目時(shí)，與同類工程相比較，發(fā)現(xiàn)簽證中人工費(fèi)價(jià)格偏高，向施工單位解釋后，對此項(xiàng)人工費(fèi)價(jià)格進(jìn)行糾正。某工程中，施工單位辦理停工索賠時(shí)，按停工時(shí)間索賠機(jī)械費(fèi)，索賠費(fèi)用的單價(jià)按機(jī)械臺班計(jì)算。經(jīng)審計(jì)，停工期間的機(jī)械只取折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，不應(yīng)包括機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。只有合法、客觀、公正的索賠才是有效的。若審計(jì)中發(fā)現(xiàn)索賠單價(jià)不合理，或嚴(yán)重失實(shí)，應(yīng)及時(shí)將問題提出來，請各方協(xié)商解決，若協(xié)商不能形成統(tǒng)一意見，可按合同中解決爭議的條款來解決。

2、索賠項(xiàng)目工程量的審核

要仔細(xì)審核索賠工程量是否包括在原有合同價(jià)中。如某工程中沉管灌注樁設(shè)計(jì)孔徑為400ｍｍ，樁長15ｍ，設(shè)計(jì)單孔樁工程量為1.884立方米，由于設(shè)計(jì)變更中對復(fù)打次數(shù)要求，沉管灌注樁施工記錄中單根樁混凝土工程量為2.5立方米，施工單位按工程量為2.5-1.884立方米*原有清單綜合單價(jià)作為索賠用。表面看來，該項(xiàng)實(shí)際發(fā)生索賠手續(xù)齊全，應(yīng)按單2.5-1.884立方米進(jìn)行索賠，但經(jīng)仔細(xì)分析，1.884立方米是清單工程量，2.5立方米混凝土是單樁實(shí)際灌注工程量，該分項(xiàng)工程量清單綜合單價(jià)的材料明細(xì)中1立方米樁包含1.218立方米的混凝土。故最終審定樁單根索賠費(fèi)用（2.5-1.884*1.218）*原有清單綜合單價(jià)。對于這類索賠要具體分析，深入體會工程量清單、分項(xiàng)工程清單綜合單價(jià)及合同內(nèi)的有關(guān)內(nèi)容，消除索賠內(nèi)重復(fù)的工程量部分。

索賠是一個(gè)問題的兩個(gè)方面，是簽訂合同的雙方各自應(yīng)該享有的合法權(quán)利，實(shí)際上是校方與施工單位之間在分擔(dān)工程風(fēng)險(xiǎn)方面的責(zé)任再分配。索賠不是單方面的，學(xué)校也要根據(jù)施工方不履行合同約定的情況，如工期延誤等，進(jìn)行反索賠，維護(hù)學(xué)校的切實(shí)利益。

結(jié)語

以上是我從事多年工程結(jié)算審計(jì)時(shí)總結(jié)的一點(diǎn)心得。在我國工程造價(jià)制度和工程建設(shè)體制改革的今天，只要在工程結(jié)算索賠審計(jì)過程中對工程索賠容易出問題的環(huán)節(jié)加以注意，并積極想辦法采取措施加以完善，就一定提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高基建資金的使用效益。

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