如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)

蔡偉青

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)，給企業(yè)帶來較大的損失，處理好企業(yè)的內(nèi)部控制問題，關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，探討提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題，有利于企業(yè)整和現(xiàn)有的資源，進(jìn)而提高生產(chǎn)的效率，更好地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 控制建設(shè) 穩(wěn)定發(fā)展

一、內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制指的是企業(yè)的董事會與監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工等人員，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行的程序以及政策協(xié)調(diào)與管理的過程。合理保障企業(yè)的經(jīng)營管理與資產(chǎn)的安全以及企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與完整，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）確保企業(yè)的財(cái)物安全

提高企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)管理水平，有利于確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。例如，部分企業(yè)的內(nèi)部管理混亂，對于企業(yè)的采購、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，造成物品出現(xiàn)損壞、偷盜、等不良現(xiàn)象。因此，積極提高企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)能力，對確保企業(yè)的財(cái)物資安全起到重要的保護(hù)作用，加強(qiáng)管理、減少不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保財(cái)產(chǎn)與物資的安全及完整。

（二）保障企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)性與可靠性

企業(yè)中的少數(shù)管理者的職業(yè)素質(zhì)與責(zé)任感、道德感較差，提供給個(gè)部門的信息存在虛假想象，造成企業(yè)出現(xiàn)較大的損失。為此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理，明確各自的職責(zé)、分工明確，積極制定有效的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，確保企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，有效降低企業(yè)因會計(jì)信息的虛假而導(dǎo)致的損失，提高信息的真實(shí)性，有利于為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

（三）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

企業(yè)制定科學(xué)的內(nèi)控制度，有利于提高企業(yè)各部門的生產(chǎn)效率，并且協(xié)調(diào)個(gè)部門的生產(chǎn)與分工，并且充分發(fā)揮企業(yè)的各項(xiàng)資源與條件優(yōu)勢，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、我國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)面臨的問題

（一）企業(yè)管理者的抗風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄

企業(yè)的管理者抗風(fēng)險(xiǎn)的意識較為單薄，并且企業(yè)尚未建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防機(jī)制，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的抗風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力嚴(yán)重不足，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，主要表現(xiàn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信用分散甚至缺失；企業(yè)的經(jīng)營決策與方法滯后、風(fēng)險(xiǎn)與投資盲目性大，企業(yè)缺乏有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施。對于有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制以及體系還未真正完善，風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失較大。

（二）企業(yè)的內(nèi)控制度有待完善

企業(yè)在開展內(nèi)控工作時(shí)，尚未真正建立內(nèi)控制度，并且沒有明確的規(guī)章制度可循，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)，面臨的難度與阻力增大。與此同時(shí)，企業(yè)信息的傳輸渠道受阻，對于部分問題未能得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的足夠重視，企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏完善的機(jī)制、內(nèi)部控制的規(guī)章制度與企業(yè)現(xiàn)行的管理不相符。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制力度不強(qiáng)，少數(shù)企業(yè)過于重視經(jīng)營而輕管理，造成部分企業(yè)的內(nèi)控組織中的架構(gòu)較為松散；同時(shí)少數(shù)企業(yè)關(guān)注的是企業(yè)的有形資產(chǎn)，而忽視對企業(yè)的信息以及人員素質(zhì)的提高問題，造成企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏有利的依據(jù)，執(zhí)行較為困難。

（三）企業(yè)各部門缺乏信息的溝通

企業(yè)在電算化方面，各部門缺乏及時(shí)的信息交流、溝通，各部門缺少有效的管理信息系統(tǒng)。各部門的人員獨(dú)自辦事，缺乏對內(nèi)部控制的有效分析，不能根據(jù)現(xiàn)存的問題給予有效的解決對策，由此導(dǎo)致企業(yè)的橫向部門與縱向部門之間的信息不暢，信息得不到及時(shí)的溝通，最終影響了企業(yè)內(nèi)控的工作效率。

（四）相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)加大監(jiān)管力度

為了有效提高對企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督與管理，有關(guān)的部門應(yīng)該加大對企業(yè)的監(jiān)管力度。例如，會計(jì)事務(wù)所應(yīng)該加大對企業(yè)管理力度，提高自身的業(yè)務(wù)競爭能力與監(jiān)管的能力；定期檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的問題，并給予解決，確保企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)問題能夠監(jiān)取得更大的進(jìn)步。

四、提高企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的對策

（一）企業(yè)應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展需要，制定符合企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)，按照企業(yè)制定的目標(biāo)，合理地確定主體承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便制定有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。因此，確立抵御風(fēng)險(xiǎn)的辦法與措施。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該針對企業(yè)的財(cái)務(wù)以及銷售部門以及生產(chǎn)等不同部門，對其的投資與融資項(xiàng)目等方面進(jìn)行客觀的風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)而提出有效的解決對策。減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致較大的損失。密切關(guān)注企業(yè)的外部環(huán)境以及競爭對手的變化情況，有效識別企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的解決措施。

（二）進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)控控制是由程序與政策共同構(gòu)成的，其在外在的形式上表現(xiàn)為制度，因此，做好企業(yè)內(nèi)部制度十分必要。為此，企業(yè)可以應(yīng)進(jìn)一步完善其的內(nèi)控制度，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控管理者應(yīng)該進(jìn)行有效的監(jiān)督，進(jìn)一步明確企業(yè)各部門的工作職責(zé)與權(quán)限，做好對物資的采購以及財(cái)務(wù)的收支與審批等管理工作，提高企業(yè)開展內(nèi)部控制的建設(shè)工作效率。此外進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度趨于完善，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)今后順利地發(fā)展。

（三）拓展信息溝通的渠道

企業(yè)應(yīng)拓展財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)與溝通系統(tǒng)。按照企業(yè)自身的發(fā)展情況，不斷拓展信息渠道。例如，企業(yè)可建立網(wǎng)上查詢系統(tǒng)、建立企業(yè)的生產(chǎn)與管理系統(tǒng)，更好的實(shí)現(xiàn)信息的溝通與共享，同時(shí)也有利于各部門進(jìn)行監(jiān)督。與此同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)進(jìn)行正確引導(dǎo)，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能，以便更好的進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)；財(cái)務(wù)部門需對信息進(jìn)行有效的提煉與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，給予有效的解決，確保企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作，確保企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作取得較好的成效。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)與管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)范圍。認(rèn)真檢查企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效給予解決，有效提高企業(yè)的正常運(yùn)作，更快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作的順利進(jìn)行離不開良好的內(nèi)控環(huán)境，因此企業(yè)應(yīng)該有效的進(jìn)行內(nèi)控管理，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利進(jìn)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理者應(yīng)該結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展的實(shí)際的需要，制定內(nèi)控目標(biāo)、建立有效的激勵(lì)制度，充分激發(fā)職員的工作積極性，以便更好地發(fā)揮其的才能，較快地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。

（六）充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)審功能

有效提高企業(yè)的運(yùn)營能力，提高內(nèi)部控制措施，充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，合理設(shè)置企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)控工作的獨(dú)立性，并且使審計(jì)部門和被審部門之間在形式上保持相對的獨(dú)立，企業(yè)的內(nèi)審可單獨(dú)進(jìn)行部門的設(shè)計(jì)。與此同時(shí)，還可以采用大股東對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)的方式，確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，較好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)作用。

（七）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)的管理者以及員工應(yīng)不斷提高自身的綜合素質(zhì)，主要提高業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德素質(zhì)與溝通交際、創(chuàng)造力以及應(yīng)變能力等方面的素質(zhì)，從而更好地進(jìn)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作落實(shí)到位。定期對內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)、提高其的知識、技能，提高財(cái)務(wù)工作者的責(zé)任感與職業(yè)道德，嚴(yán)格要求自己，杜絕出現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)的弄虛做假現(xiàn)象，從而有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率與水平。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)從各方面加大管理力度，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督、健全制度，有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)取得更大的進(jìn)步。

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