對加強國有企業采購內部控制的對策思考

楊麗敏

摘要：在后金融危機的當下，企業經營風險積聚，而內控制度可以有效的防范企業風險，最大限度的抵御金融危機的沖擊。為此，本文從國有企業采購內部控制存在問題入手，并結合問題提出了相應的解決對策。

關鍵詞：國有企業 采購管理 內部控制

隨著我國改革開放程度的日益加深，我國國內企業面臨的內外競爭壓力越來越大，在激烈的市場競爭環境下，現代企業的生存和發展離不開甚至將更依賴于科學有效的管理，而企業內部控制則是企業管理的核心之一。2011年，《中國上市公司2010年內部控制白皮書》公布了其研究結論，指出內部控制越好的企業風險程度越低，企業管理的效能越高，進而能夠優化企業內外資源，實現企業的可持續發展，確保企業戰略目標得以持續實現?；诖?，本文以國有企業采購內部控制為研究切入點，對其內部控制現狀和問題進行了分析，并結合問題提出了相應的解決之策略。以期共同商榷。

一、國有企業采購內部控制存在問題分析

（一）管理層對采購認識不夠，缺乏內部控制意識

目前，我國企業主要還是受到傳統企業管理理念影響，重視企業銷售和生產成本降低，而對企業內部管理重視程度不夠，特別是采購的內部控制管理，往往認為只要進行必要的采購程序既可。但從現代企業供應鏈管理的角度來看，由于采購管理位于企業管理的前端，在某種意義上采購比銷售更重要。由于企業采購和產品質量和產品成本密切相關，相同幅度的采購價格降低比銷售價格升高對企業利潤的貢獻更大。當前，很多企業采購內部控制缺失或執行不全面，雖然企業進行了相應的比質比價采購，但由于執行部門在采購中的利益驅動，其很難完全按照制度要求來進行采購管理，而監督部門多由多部門臨時組成，對采購監督難以全面有效開展，這為暗箱操作和低效率采購提供了必要的條件。同時，部門企業采購業務流程不清晰，采購活動混亂不堪，甚至出現“多頭采購”、“重復采購”、“無申請采購”、“自行采購”的現象，導致采購成本居高不下，甚至出現了采購后就浪費的現象發生。

（二）采購內部控制制度不科學

目前，很多企業在進行采購內部控制制度建設中，多是多國家和有關部門制定的相關內部控制制度的全面借鑒，很少有企業結合自己實際制定符合企業運營特點的采購制度。同時制定的制度缺乏彈性，修訂時間過于緩慢，往往時過境遷還仍然盲目的套用，往往造成了采購內部控制缺乏時效性和時代性。導致企業采購人員出現“執行制度不科學、不執行制度違規”現象的發生，內部控制制度事實上形同虛設。沒有形成良好的采購內部控制流程。一些關鍵點控制不到位很大一部分企業在整個采購業務流程中沒有相應的內部控制流程進行規制，忽視了一些關鍵點的控制，造成控制力度不夠，甚至沒有控制。

（三）采購內部控制缺乏有效監督與自我評估

目前，很多企業沒有單獨設立內部審計部門或者內審員的非常少，而且絕大數對采購業務也沒有其它有效的監督。同時，很少定期對采購內部控制的有效性進行自我評估，導致內部控制制度執行中缺乏必要的科學性。

二、對加強國有企業采購內部控制的對策思考

（一）提高對完善企業采購內部控制制度重要性的認識

企業經營管理就是降低和規避風險的過程，所以要把采購內部控制制度建設和企業風險關系貫穿在每位員工的思想中，形成員工的控制理念和自覺行動的準則。一是要建立控制風險文化，企業在內部控制建設中要融入企業的文化建設中，讓管理層和員工充分認識到控制的意義，進而提高控制的主動性。二是要有延續性。內部控制制度作為風險管理文化在企業穩健發展中的地位與作用日顯重要，通過風險管理文化導向、激勵、協調、凝聚功能的充分發揮，可以最大限度地擴大風險管理效能，促進內部控制的發展。

（二）加強對企業內控制度行為主體的控制

企業要按照2010發布的《企業內部控制配套指引》以及《企業內部控制基本規范》的相關規定，結合企業的實際，制定出詳細、可行的內部控制制度，做為企業會計工作的基礎性制度，并確保企業能夠有效執行。其次，企業要構筑嚴密的企業采購內部控制體系，可以提高經營和管理效率，防止工作差錯和舞弊，保證各職能部門之間協調一致，共同為企業服務。再次，要明確的職責分工，采購活動中的各項業務活動的適當授權，確保完整無缺的憑證和記錄，并設立一個經常性的內部檢查機制，來確保采購內部控制執行的有效性。同時企業高層的支持和推動，應該把采購內部控制執行好壞和企業管理層工作業績掛鉤，確保執行采購內部控制的主動性和緊迫性。

（三）以人為本，發揮會計人員的主觀能動性

國有企業采購內部控制缺失一般會導致企業財務混亂，而究其主要原因是缺少了對人的管理。事實上，人特別是關鍵崗位上的會計人員才是內部控制發揮功效的基準點。要一是要隨時掌握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此，需要對單位會計人員進行經常性的思想教育，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。二是實行內部會計人員定期輪崗，對那些業務能力差的會計人員進行短期培訓或實行“一帶一”業務幫扶措施，以提高其工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤。三是要注重對會計人員的激勵，對違反規定的以教育說服為主，對堅持原則的要給予獎勵。要根據會計人員崗位不同和職務的高低，制定不同的內部控制要點和責權范圍，根據所擔負的責權及工作的主動性和對單位的貢獻，來分別給予不同的約束和激勵，以強化工作的指導性和針對性，更好的發揮全體會計人員的主觀能動性。

參考文獻：

[1]吳水澎.企業內部控制理論的發展與啟示[J].會計研究，2010（05）

[2]財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會.關于印發企業內部控制基本規范的通知.財辦會[2008]7號.2008