關于外資企業財務內部控制問題的幾點思考

劉麗亞

摘要：隨著世界經濟一體化的發展以及我國經濟市場的不斷變化，外資企業也處于復雜多變的環境中，其發展也面臨著很多的不確定因素。外資企業以營利為主要目的，因此財務的內部控制是企業日常管理中的主線，是企業生產經營管理的核心。如何在現有的情況下提升財務內控是外資企業當前需考慮的事情。本文主要討論外資企業關于財務內部控制的問題。

關鍵詞：外資企業 財務內部控制 問題思考

相比較而言，外資企業的管理工作已經走在了國內其他企業的前面，在財務內部控制方面外資企業有比較健全的管理制度和較先進的管理理念。具體進行分析表現在外資企業在財務內控方面基礎比較好，職責與分工也比較明確，賬目的管理工作也比較細致。外資企業非常重視財務管理，在預算管理、財務內控與績效的考評方面都投入了很大的精力，所以在財務內控的質量與效率方面都相對較高。但是，比其他企業做的好并不意味著這些工作做的完善。實際上，在復雜多變的市場環境中，外資企業的財務內控工作所面臨的不利因素越來越多，進行財務內控的目標實現也越來越困難。據此，我們接下來將首先對我外資企業財務內控的內容、現狀以做出討論并提出幾條優化建議，以期對外資企業的財務內部控制有所幫助。。

一、外資企業財務內部控制的內容分析

（一）貨幣資金控制

貨幣資金是外資企業中流動性最強的內部資產，因此企業要想保持資金鏈的完整與資金的有效流通就需要在財務內控中做好貨幣資金的管控工作。在收付款方面，對收付款項進行控制同樣也是外資企業財務內控的一個重要方面。銷售、收款內控方面，銷售涉及到商品的流出，而收款工作則涉及到資金的流入，其管理非常重要。有關部門要嚴格的進行預算管理、確定銷售目標與銷售工作中的責任，不得隨意更改銷售中的折扣政策、收款政策與產品的價格。公司對銷售業務的程序、權限、責任作出明確規定，銷售人員則盡量避免與現款的接觸，將收款業務全權托付給財務部門，財務部門則健全應收賬款管理制度，建立應收賬款的臺賬。采購、付款內控方面，企業幾乎每天都會進行需采購或付款的業務，不管是頻率還是涉及到的金額都比較大，因此，采購、付款的內控成為了財務內控的重要內容。一般情況下，外資企業的預算管理中都會有關于采購與付款的條約，通過這些條約對采購與付款行為進行控制達到節約資金的目的。企業一方面與供應商建立長期合作關系，通過設定相應的賬期來放緩資金的流出速度。另一方面付款要嚴格按照程序規定，通過申請、核對、審批三步驟來進行。

（二）實物資產控制

企業對固定資產進行內控其范圍涵蓋了物資的采買、驗收與使用、管理等各個環節。在進行物資的采買前，相關部門要提出申請，申請通過后才能夠進行并且采買活動必須嚴格控制在預算范圍內。在采購時，需要進行招標與比價，選擇性價比最高的產品。物資采買后需進行驗收，驗收的內容有物資的質量、性能、配件是否齊全、數量等，驗收結束后進行編號然后分配到使用部門。對固定資產進行管理與維護的人員要確定，并且建立起固定資產的實物臺賬。存貨的內控企業一般采用管理軟件來進行，控制的內容涵蓋供應鏈上的所有環節，包括有采購、驗收、入庫、發出與盤點、處理和報表的填制。

二、外資企業進行財務內部控制的現狀

財務會計內部控制，在外資企業的財務工作中占據了非常重要的位置，它為外資企業整個財務的運行提供有效的財務信息。而目前個別外資企業領導人員沒有建立起進行財務內部控制的意識，有章不循，對于違紀違規財務內部控制行為不能進行有效查處，事后監督只局限在形式上，不能形成有力的企業財務內部控制監督機制。這樣一來，外資企業在日常的財務管理中，一旦內控環節有了偏差，就會造成企業財務危機。以西門子事件為例分析，首先，西門子公司中的部門經理能夠通過一些手段來套取公司的巨額資金，這說明了財務內控沒有得到有效執行。再者，公司中很多財務人員長期涉案卻無人發現無人管制，說明了公司內控缺乏崗位牽制方面的內容。第三，西門子公司內部的稽查人員縱容甚至協助賄賂行為，說明了企業財務內控制度與對內控督查制度的落實嚴重不到位，沒有發揮出應有的作用。其實，西門子事件并不是個例，很多企業也同樣存在著關于制度不完善、執行不到位與審計監督制度落實不到位的問題。同時，在現在的經濟環境下，全球經濟一體化正在迅猛發展、信息化的管理手段也在全面普及、我國已經擺脫了計劃經濟進入了市場經濟并在不斷深化，如此復雜的環境給外資企業的財務內部控制帶來了更嚴峻的挑戰。企業要想獲得進一步的發展比以前更加困難，進入了成熟期的企業更是如此。技術不斷創新、市場不斷變化、影響籌資的因素增多，使外資企業的財務風險較之以前增大很多。

三、優化外企財務內控的方法

（一）合理的分配財務控制權

絕對的權利會產生絕對的腐敗，促使很多經濟問題發生的重要因素就是權利的過度集中。外資企業要想最大的避免經濟問題的產生，需要在保證經營目標能夠順利完成的情況下，將財務控制權在股東、董事會、企業管理層與財會部門之間進行合理的分配，避免權力的高度集中。但需注意的是，在進行權力分配的同時不能使財務的控制權過于分散。

（二）進一步健全財務內控體系，明確內控職責與分工

健全內控體系是開展內控工作的先決條件。企業要先結合自身的情況與市場變化需求、財會的工作特點等方面的因素，對內控制度與內控機構進行優化，科學規劃崗位與人員安排，明確內控工作的職責與人員分工，保證現有機構中眾人能夠各司其職，內控體系中的各項工作符合當前的發展。在健全企業的內控體系時要遵循以下兩個原則：職位不兼容原則與互相牽制原則。職位不兼容原則是指進行內控的工作人員在工作崗位和工作部門上不能出現重疊，將人情交易降低到最低。互相牽制原則是指每個工作部門都有相對應的部門可以進行監督與牽制，避免出現某一部門獨大的情況。

（三）根據自身情況設定合理的會計制度

企業要想讓各項工作得到最好的發展，首先要讓各項工作的規章制度符合企業的實際情況。外資企業內部的管理上可以在遵循我國相關法規的同時，設定自身內部管理制度。我國為推進財務管理與財務內控的發展先后出臺了《企業財務通則》與《企業內部控制具體規范》等多項法規，給我過財務內控的進行提供了很重要的法律依據，對財務內控的發展有很重要的推動作用。外資企業的財會工作要在遵循這些法規與新《企業會計準則》，然后可以據此設定公司內部的管理制度。體系研究者需要摒棄傳統的會計思想，發散思維，創新出新的領域，深入到企業的內部進行分析調查研究，探討問題出現的根源和相關的解決途徑。通過案例分析，變理論知識為實踐經驗。工作時強調實效性，建立有激勵作用的會計機制，可以進行會計的考核評價，使會計理論知識用來促進會計實踐。企業要想取得很好的市場盈利，必須要有一套完善的會計內部控制體系，管理好企業的會計工作，保證會計信息流的準確性，為信息使用者提供有效的會計信息。

（四）加強財務內控的審計工作

外資企業在加強財務內控工作的同時，還行要加強內控的審計工作。外資企業的內控審計監督一般都是由審計事務所或者會計律師事務所進行。企業一方面要加強這些外部事物所對企業內控工作的督查審計，另一方面還要規范內控工作的行為，從企業內部建立起審計督查部門，督促內控工作良好運行。同時，在建立企業內部的審計督查部門時也要遵循職位不兼容原則與互相牽制原則。審計工作人員在審計工作時要對外資企業財務內部控制方面的制度進行充分地掌握，查看是否在財務內部控制制度上有不完整性。完善外資金企業的財務審計，可以對外資企業財務運行中的不足進行及時地改正，恢復失真財務數據信息，高層人員也可以根據建議進行財務方面的決策，發揮出財務審計應用的作用。

（五）提高內部控制人員工作素質

想要促進外資企業的健康發展，需要采用健全的財務內部控制制度來規范，使部門都動員起來，重視財務內部控制工作對企業經濟效益的重要性，提高相關財務內部控制工作人員的工作素質。讓他們有嚴謹的態度對待工作。實施責任終身制，把財務內部控制工作的好壞同內控人員利益相互結合，讓每個人都提高責任心，為企業經濟運行打下基礎。

四、結論

綜合企業的運營情況來看，財務內部控制工作對企業的生存與發展都有很重要的意義。外資企業要想使財務內控工作良好開展需要不斷的總結當前企業自身與市場情況的發展，對內控制度不斷的進行優化。在當前日益激烈的競爭中，企業要將每一處工作環節的優勢發揮到最大才能處于不敗之地。

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