淺議事業單位財務內部控制基本框架的構建

李淑芬

摘要：財務的內部控制是事業單位財務管理的一項重要的制度，對于事業單位來說，實現財務內部的控制，可以有效的對單位內部的財務進行管理，可以明確財務和相關人人員的權限和職責，這樣能夠在單位的重大資金業務事項和決策上有正確和系統的處理，才能保證單位經營的合理合法、對提高單位經營的效率和效果有重要的意義。

關鍵詞：事業單位 財務控制 構建

隨著當前國家社會機構的改革不斷深入，我國的事業單位中的外部和內部環境也在逐漸的發生著變化，事業單位已經從單純的公益性的社會機構轉向了綜合性的社會服務機構，而且事業單位市場化的趨勢也在日益的明顯，事業單位服務的對象、服務的質量以及單位資金的來源都已經發生了很大的變化，所以，嚴格對事業單位進行內部財會的控制，加強對單位的財務管理，在這時就顯得非常重要。

一、事業單位財務的內部控制中存在的問題

目前，我國的事業單位中對于單位內行政方面的經費支出比較隨意，普遍都是沒有預算的支出，并且還缺乏必要性的嚴格控制的標準，即使是制定了經費的開支標準，但是也不能很好的執行。單位的領導人員也不會加以監督和控制。

而且事業單位對于單位內固定資產的管理還是屬于比較薄弱的，在政府實行了集中采購的制度以后，雖然對于單位固定資產的購買有了有效的控制，但是事業單位對于資產的使用和管理仍然很缺乏來自于單位內部的控制和制約。

單位的財務管理部門缺乏監督的職能，財務部門對于單位的重要事務和資金使用的決策、過程和實施結果根本都不了解，不能對財務實施有效和必要的管理以及內部監制，更沒有對資產進行有效的管理。沒有履行到財務部門應該履行的權利。

二、事業單位的內部控制薄弱的原因

（一）內部控制的意識淡薄

長期以來，在事業單位中有的部門對于內部的控制工作認識不到位，參與內部控制的工作積極性不高，認為這項工作緊緊是單位內財務部門的事情，使單位內財務部門對于內部控制的所需信息量不夠，這很大程度上的影響到了單位內部控制的應有的作用，內部控制是單位內一項非常系統的工作，涉及到了單位內的各個方面與各個部門，如果這項工作都由財務部門來承擔，那么會造成控制工作的不全面，并且會具有很大的偏差性，因此，要想做好單位內部的控制工作必須需要單位內部的各個部門同時進行參加和配合，內部控制的制度是單位進行建設的自我控制和自我約束以及自我發展的良好有效辦法，能夠強化單位的全面的管理水平，能夠更好的規范單位的財務紀律。但是還是有不少的工作人員和領導人不能認識到內部控制的作用，從來不按照控制制度的方法所執行工作，工作的態度缺乏嚴肅和認真。

（二）體制不夠完善

國家財政部所指定的財務內部控制的規范條例主要是對企業單位具有針對性的，但是對于事業單位的作用較差，因此事業單位的財務監督機制不夠健全，一些單位的負責人違法的干預財單位務的管理工作，不少領導或者負責人出現了違法亂紀的情況，指使財務負責人做違法的事情，為自己謀取利益，另外，財務管理的人員的執法環境很差，財務的管理工作人員是由單位的領導而指揮的，根本就不是按照法律法規所規定的程序辦事，所以就產生了腐敗的情況。

（三）財務人員素質不高

財務的會計人員是由財政內部控制的工作者擔任的了，有些會計人員因為自身的財會業務水平和業務素質低下，對經濟上的業務的處理不夠準確，缺少職業的規范性和判斷性，導致很多關于財務信息的不全面和丟失，還有的財務人員不知進取，只是滿于現狀，不能夠認真的鉆研業務。導致自身的專業知識跟不上政策和法規的變化，自身的知識結構老化，并且沒有主動的競爭和學習意識，從而無法滿足單位現代管理的需要。

三、構建財務內部控制的框架

首先應該加強單位內各級人員的內部控制的意識，轉變單位領導者思想上的觀念，內部的控制制度建設是要求單位內部上到下來共同的完成的，單位的領導者要首先從自身做起，充分的認識到內部控制對于單位發展的好處，內部控制的根本意義是在于加強對單位更好的管理，而不是要分化領導者自身的權利，只有在領導者重視的前提下，才能夠增加公司內部控制的人力資源，才能夠更好的改善對于財務管理的硬件方面的環境，才能在領導的重視下導致全單位上下的共同重視，事業單位是因為國家而存在的，體現的特點是具有社會職能的單位性質。

要加強單位對于財務工作領導的作用，事業單位中的領導要認真的學會關于會計工作的各方面法律法規，增強領導者的法制觀念，不斷的提高自身遵守相關財務制度的規范性和自覺性，要強化自身的財務管理和理財能力，要加強對于單位的財務工作的監督和領導，及時的掌握自身所在單位最新的財務情況和對于財務的預算情況，大力的支持單位會計人員的職責，要嚴格的督促財務人員按照單位的制度和規章來辦事，在事業工作的財務會計人員的工作崗位要保證其穩定性，不能兼任其他的工作，這樣才能夠保證財務人員對財務的管理工作保持充分的精力，要加強財務會計人員的工作基礎，這樣才能達到強化財務系統的內部控制的作用和意義。

同時，還要加強對于財務人員和財務的審計人員素質方面的教育，隨著我國的市場化程度進一步的加深，財務人員的職責不再是簡單的對于財務的核算，而是要求財務人員具有財務預測，財務決策和財務控制等高端的關于財務方面的技能和能力，所以，著就要求財務人員要熟悉財務方面的法律發揮和各種規章制度，精通關于財務方面的相關知識，這樣才能夠成為經驗豐富，業務全面的高素質財務管理人員，單位可以通過職工的職稱教育和學歷教育來提高財務人員的體論水平，踩著我國財務制度不斷的完善，對于財務人員學歷和職稱上的要求也越來越高，特別是年紀大的沒有經過專業訓練的財務人員要更加的辛勤，努力的提高自己的專業技能和知識，單位財會人員的繼續教育業是提高自身專業素質的一個很有效的途徑，單位的財務人員可以結合自身工作的經驗，拓展自己的專業知識面，同時，財務管理人員也要側最最先進的關于財務管理方面的知識，參與單位在財政方面的管理工作，這樣嫩鞏固增強財務人員分析、判斷和預測的能力，只有這樣，才能使會計人員能夠更好的參與單位的內部控制制度的建設，加強對財務人員的思想道德和職業道德的教育，要積極的發揮財務會計人員的主觀能動性。自覺的落實其自身的工作崗位，提高自身的會計基礎能力和工作水平，建立起對于財務會計人員的有效的約束和鼓勵機制。

四、結束語

在新的社會形勢和市場形勢下，要必須高度的重視事業單位的財務內部問題的控制和發展，強化單位內涉及到財務具體工作的各項經濟方面的業務以及對財務相關崗位的嚴格控制，嚴肅的控制和約束單位內部涉及到財務控制人員的自身素質，保證單位內設計到財務機構崗位的設置和財務職責權限合理的劃分，要使單位的財務工作做到真正的職務上的相互監督，相互制約和相互分離，從制度和根源上保證單位經濟果凍的有效進行和單位資產的完整安全，要有效的防止和糾正單位財務上存在的錯誤和財務人員的舞弊的行為，保證財務資料的真實可靠和完整合法，這樣才能提高單位會計信息的質量，只有這樣，才能更好的構建事業單位內部控制的基本加框，才能從根本上解決事業單位內的財務上的問題，保證國家資金的合理適用性，使事業單位沿著其單位本身的含義而更快更好的發展。

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