加強和完善企業內部會計控制的思考

胡青

摘要：當前，加強企業內部會計控制已經成為企業規避風險、應對歐債危機的重要手段。本文首先介紹了內部會計控制的概念，然后對完善企業內部會計控制存在的困惑和問題進行分析，最后提出了一些應對措施和思考。

關健詞：會計監督 內部控制 應對措施

承擔云錫集團公司生產、經營、物資采供主要任務的物資儲運公司，如何完善企業財務會計內部控制，實現物資采供降本增效，結合自己的工作實際，談幾點粗淺認識：

一、何為內部會計控制

內部會計控制，是企業內部控制整體框架的核心，它是為了提高會計信息質量保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。為貫徹落實財政部2006年發布的《企業會計準則——基本準則》，《企業財務通則》，促進企業內部財務會計控制系統，加強內部會計監督，提高會計信息質量，維護企業內部正常的經濟運行，促進資本市場的健康發展。云錫集團公司于2010年1月1日制定并下發執行了《云南錫業集團（控股）有限責任公司內部財務會計控制制度》，這對加強企業內部會計監管、防范會計錯弊發揮了重要的“人工屏障”作用，同時對以控制目標為導向，以業務流程控制為基礎，以控制程序和確定關鍵控制點為手段來進行內部會計控制系統，起到了積極的促進作用。

二、完善企業內部會計控制的難點

在貫徹執行云錫（控股）公司《云南錫業集團（控股）有限責任公司內部財務會計控制制度》中，我認為：必須把握好以下四個關健點：

（一）要把握好管理者的權力

企業經營管理者享有對企業經營工作的決策權，但是管理權限過度，會直接制約內部會計控制制度效能的發揮。同時，對內部會計控制執行人員的管理權限要有“度”，在指定管理權限時，應先認真研究從而準確掌握，這樣才能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。

（二）要提高被控對象的受控度

內部會計控制的對象是對企業內部所屬的經營單位、部門的每一個環節，每一個從事經營活動的人的管理權限的約束，并按規定的權限執行。筆者認為：提高被控對象的受控度關鍵有兩點，一是內部會計控制制度的科學性；二是每一項業務和事務的每一環節的受控程度。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控度，無凝是任重而道遠。

（三）要提升規范控制程度

內部會計控制制度涉及企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，要靠一套科學規范的內部控制制度，并用制度來規范管理的行為，讓所有員工在從事經營活動中，至少要知道是什么？為什么？才能知道該干什么？和怎么干？這無疑又是一個難點。

（四）要提高控制人員的技能水平

承擔內部會計控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員必須要有相應的知識支撐，反之內部會計控制就不可能完全到位，而培養一批這樣的人才，顯然需要很長的過程，非一日之功。

三、完善企業內部會計控制制度的幾點理性思考

居于上述對企業內部會計控制制度的分析，要破解以上困惑，實施有效的內部控制，筆者提出以下幾點應對措施和理性思考：

（一）要正確處理好控制與被控制之間的矛盾

控制是對人的行為的約束，是對人、財、物和權力的限制。因此應注意：在兼顧每一個環節的基礎上，要關注重要事項和高風險領域；要善于捕捉企業經營管理中的信息，以事實為先導，能起到事半功倍的作用；要主動把自己置于受控制的地位；根據變化的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業經營變化相適應。

（二）要做好企業層面和業務層面的控制

在實施企業內部會計控制時，找到控制點是一個至關重要的問題。我認為：企業內部會計控制的點應該設在三個位置上：企業組織構架。對現有治理結構和內部機構設進行全面梳理，確保本企業治理環境和運行機制等符合現代企業制度要求。資金。對企業資金籌資、調度、使用、分配等必須實行嚴格控制，防止資金體外循環；成本費用。對企業的各項成本費用，特別是二級核算單位（部門）的支出，實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。

（三）要加強主要經營、業務部門負責人，自覺接受內部財務會計控制的意識

內部會計控制成敗如何，取決于企業員工的控制意識和行為，而各經營、業務部門負責人的自覺意識和行為又是關鍵。一個企業如果主要經營、業務部門負責人不帶頭執行，或隨意違反既定的內部控制程序，或出現制度只對下不對上，那么內部控制就形同虛設。因此，加強單位領導特別是主要經營、業務部門負責人，自覺接受內部會計控制的意識，無凝是推動和強化內部會計控制制度的艱本。

總之，面對當前歐債危機還在持續縵延，企業經營環境瞬息萬變，市場競爭異常激烈的今天，企業會計控制對于一個企業的生存就顯得至關重要。

參考文獻：

[1]《云南錫業控股（集團）有限公司責任公司財務會計管理制度》2010年1月

[2]《高級會計實務科目考試大綱》2012年

[3]《企業內部會計控制方法與實務》中國市場出版社 2008年5月