我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

凌映虹

摘要：改革開放以來，隨著我國國民經(jīng)濟高速發(fā)展，民營企業(yè)己成為一股不可或缺的力量。然而隨著民營企業(yè)的壯大，其發(fā)展面臨的競爭將更加激烈，經(jīng)營風險也越來越大，內(nèi)部審計的重要性日益凸顯。因此，許多的民營企業(yè)內(nèi)部均設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)。但是目前大多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部審計的認識和理解還很膚淺，使得其作用無法得到有效發(fā)揮。本文就此問題進行了以下探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 問題 對策

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）管理層對內(nèi)部審計存在認識誤區(qū)，且重視程度不夠

內(nèi)部審計是往往是建立在受托責任制的前提下，管理層只關(guān)注經(jīng)營結(jié)果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內(nèi)部審計，但已為時晚矣。內(nèi)部審計的價值未被普遍認識，很多公司的經(jīng)理層對審計的認識還僅僅停留在查錯防弊，所以審計工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難有很大作為。

對于內(nèi)部審計的重要性認識不夠，在組織結(jié)構(gòu)中與其他職能部門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審獨特地位的制度與舉措。審計報告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的獨立性不強

在我國，內(nèi)部審計機構(gòu)大多是設(shè)置在企業(yè)財會部門中，并且直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的。這表明，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置還很不合理，其確立的獨立性和權(quán)威性也值得懷疑。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。而在實際工作中，無論是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)還是內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)都缺乏獨立性。首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計還有相當一部分由總會計師或主管財務(wù)工作的負責人領(lǐng)導(dǎo)，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計職能的正常發(fā)揮。其次，在人員配備上，由于管理層認識上的錯誤，對審計人員的重視程度不夠，內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，無法避免利益沖突和偏見。同時內(nèi)部審計人員大多來自財會部門，缺乏審計知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高，無法滿足審計工作的要求，審計質(zhì)量得不到保證。

（三）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)不高

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性很強的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。一個合格的內(nèi)審人員應(yīng)該要有高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)和復(fù)合型的執(zhí)業(yè)能力；還應(yīng)該保持有良好的職業(yè)道德和審慎的職業(yè)習(xí)慣；并且要有高度的責任心和敏銳的洞察力。而目前我國企業(yè)集團內(nèi)審人員大都是財會人員出身，他們大多不懂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的法律知識，缺乏足夠的經(jīng)營管理經(jīng)驗，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力比較弱，多層次、多視角地透視問題的能力不夠，綜合分析能力比較差。隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會、審計人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員和各種復(fù)合技術(shù)人才。

（四）內(nèi)部審計工作方法比較傳統(tǒng)，手段也不齊全

雖然，目前我們民營企業(yè)也已經(jīng)建立了一套適合企業(yè)自身特點的內(nèi)部審計程序和操作方法，但目前尚未制定出民營企業(yè)的審計準則和操作規(guī)范，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，但此操作缺乏程序性和權(quán)威性。同時，民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段，如對往來款項函證，銀行存款對賬單和審計線索外調(diào)與延伸等事項進行審計時，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營企業(yè)內(nèi)部審計人員對會計電算化還不大熟悉，許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了民營企業(yè)內(nèi)部審計的效果。

二、改進的建議和措施

（一）提高民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識

提高民營企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。審計并不是局限于外部審計的例行行為，內(nèi)部審計更是作為企業(yè)的監(jiān)督機制而存在的。首先，要提高民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)，提高其經(jīng)營管理水平，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛；另外，要廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性和作用，讓更多的民營企業(yè)重視內(nèi)部審計，積極設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，以事實來推動民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

企業(yè)管理層要樹立“防范重于糾正、制度促進管理、服務(wù)重于監(jiān)督”的審計理念，使企業(yè)內(nèi)部審計由注重事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，使審計貫徹于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。

（二）增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

首先，我們應(yīng)該單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并接受外部審計機關(guān)和上級主管內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，獨立的開展工作，以避免與其他部門領(lǐng)導(dǎo)或合并辦公而引起的利益沖突。同時，還必須注意保持內(nèi)審機構(gòu)和人員的穩(wěn)定性，不得隨意變革，以保證審計工作的質(zhì)量。其次，在人員設(shè)置上要單獨配備專職審計人員，避免兼職審計人員因為分管的工作任務(wù)重，審計的工作的時間得不到保障，而影響審計工作的開展。最后，要建立后續(xù)審計制度，以確保對報告中提出的審計結(jié)果采取適當?shù)男袆印Ｄ承徲媶栴}，應(yīng)該在被糾正前，由內(nèi)審部門進行監(jiān)督，并確認已經(jīng)采取的糾正行動可以達到要求的結(jié)果。

（三）不斷提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作，達到預(yù)定的審計目標，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。首先，民營企業(yè)要多渠道、多專業(yè)選拔內(nèi)部審計人員，避免單一的家族制的用人機制，加大工程人員、管理人員、法律人員的比重。內(nèi)部審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟對內(nèi)部審計的高層次要求。為了加強內(nèi)部審計人員的責任感和獨立意識，我們應(yīng)在有關(guān)法規(guī)中明確：凡是發(fā)現(xiàn)、查實企業(yè)存在嚴重的違法問題，除追究有關(guān)人員的責任外，內(nèi)部審計人員也難辭其咎，也應(yīng)視問題的嚴重程度承擔相應(yīng)的審計責任，并切實落到實處，用以強化內(nèi)部審計人員的主動性和獨立性。

（四）不斷更新審計方法和手段

做到事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合；手工和賬表審計與計算機輔助審計相結(jié)合；要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果，服務(wù)宏觀調(diào)控；積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結(jié)合實際，建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度、準則，以加快內(nèi)部審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計工作的被動性和隨意性。

三、結(jié)束語

民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的完善是一個不斷變遷的過程，時下經(jīng)濟形勢變幻莫測，新環(huán)境對企業(yè)審計提出諸多挑戰(zhàn)。毫無疑問，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計已無法適應(yīng)經(jīng)濟全球化的需要。然而，我國內(nèi)部審計建設(shè)的腳步不會停止，內(nèi)部審計工作者們正勇敢地面對挑戰(zhàn)，不斷開拓新領(lǐng)域，獲取新機遇，內(nèi)部審計已經(jīng)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢頭，為企業(yè)的高速發(fā)展發(fā)揮越來越大的效力。我們有理由相信，我國內(nèi)部審計事業(yè)會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，在新形勢下?lián)碛懈鼜V闊的發(fā)展前景。