煙草行業內部財務審計問題分析及對策研究

王超

摘要：筆者對目前我國煙草行業內部財務審計狀況進行深入分析，了解煙草行業內部財務審計存在的問題，并提出相應的解決對策，希望對煙草行業內部財務審計的研究起到一定的借鑒作用。

關鍵詞：煙草行業 內部財務 審計

在經濟全球化、行業環境的變化以及政府的干預措施等因素的影響下，煙草行業面臨著巨大的挑戰。因此，煙草企業必須加強對內部財務的審計和管理，以應對不斷變化的市場經濟環境，提高煙草企業的核心競爭力和經濟效益，促進煙草企業的發展。就現階段我國煙草行業內部財務審計狀況來看，雖然很多煙草企業建立了內部財務審計制度，但是審計制度過于形式化，并沒有得到實質性的運用。如何提高煙草行業內部財務審計質量，促進煙草行業的發展，成為當今研究的重要課題。

一、煙草行業內部財務審計存在的問題

（一）預算編制不合理問題

預算編制的內容過于粗略。煙草企業在進行預算編制的時候，內容過于簡單、分配不合理，提交的預算方案較為混亂，預算編制未細分化至具體的預算部分或者項目上。預算編制的范圍不合理。預算編制范圍不全面，導致煙草企業財務預算產生偏差。煙草企業沒有對預算編制實行公開透明的措施，導致企業員工對預算編制的質疑。企業上報的財務預算與實際不符，導致煙草企業財務數據出現偏差，影響煙草企業發展。預算編制與項目執行不一致。有些企業雖然在年初的時候做好了項目預算，但是在制定合理的執行計劃時，沒有將預算與工作計劃緊密結合，導致預算執行進度不均衡和年底工作較匆忙的現象。

（二）財務收支不合理問題

財務收入不全。煙草企業實際獲得的財務收入并沒有完全進入賬目中，就其原因主要是企業未建立完善的監督機制，導致領導層無法掌握企業真實的財務收入情況，導致各種營私舞弊、私吞收入等現象的產生，給煙草企業造成很大的財務損失。財務支出審批機制不完善。煙草企業常用審批機制對財務支出進行管理和控制，由于各種原因，可能導致財務審批形式化，最終有可能演變成為不“審”就“批”的現象。財務收支管理的缺陷。部分煙草企業沒有對財務收入的完整性，資金使用的合理性、資金管理安全性等進行有效的管理和控制，導致財務收入缺失，資金的浪費，以及各種偷用公款、徇私舞弊等現象的產生，對企業資金安全造成很大的威脅。

（三）內部審計過程不合理問題

內部審計缺乏獨立性。煙草企業雖然建立了內部審計機構，但是由于內部審計機構缺乏獨立性，導致內部審計的范圍有限，內部審計活動無法有效進行，從而對煙草企業內部審計的質量造成影響。內部審計人員綜合素質不高。內部審計人員作為煙草企業內部審計的執行者，對內部審計質量起著至關重要的作用。內部審計人員素質較低，不僅影響了內部審計的效率，同時也影響了內部審計的質量。內部審計監控力度不足。內部審計監控機制的建立，主要是對煙草企業內部審計過程進行嚴密的監察和控制，以保證內部審計的質量。但是很多煙草企業內部審計監控力度不足，導致內部審計質量問題的出現，影響內部審計的質量。內部審計方法不合理。由于內部審計方法的不合理，導致煙草企業內部審計效率不高，內部審計質量無法達到保障。

二、解決煙草行業內部財務審計問題的對策

（一）保證業務預算編制的合理性

完善企業預算編制的方法，規范企業預算編制的程度。首先，對煙草企業預算編制方法進行改革和完善，使得煙草企業預算編制方法從“基數法”轉變為“零基預算法”，以保證煙草企業預算支出的公平性和合理性。其次，對預算編制內容進行細分化處理，對煙草企業財務預算管理細分至具體的部門、具體的單位、具體的項目，避免財務預算管理的分散化，提高財務預算的質量。再者，對預算編制內容進行公開化、透明化，以提高煙草企業財務預算的約束力。最后，把預算編制權利與預算編制執行權利進行獨立管理，以保證預算編制的獨立性，使得預算編制能夠順利完成。完善預算編制監督體系。首先，加大預算編制的監督力度，并保證其實行的實質性，提高預算編制的質量。其次，加強對預算編制審計力度，對預算編制的整個過程進行審計和管理，明確預算編制的職責，使得預算編制得到全面的監督和控制。再者，對預算編制審計結果公開化、透明化，使得煙草企業預算編制達到內部審計監督及社會監督的雙重效果，讓煙草企業預算編制更加規范化、合理性。制定合理的預算執行計劃。煙草企業在進行預算編制的時候，首先要根據企業實際情況，結合部門工作計劃，制定合理的預算方案，以保證企業預算的有效實行，防止預算執行的集中化，引發過度花錢的嫌疑。

（二）財務收支的合理性和規范化

解決煙草企業存在的財務收入不全的問題，內部財務審計人員，首先可以通過有關部門提交的財務數據鏈對煙草企業同個時期財務收入數據存在較大差距的項目內容進行深入的研究和分析，及時發現財務收入差距產生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業財務收入的合理性。其次，可以根據有關部門提供的票據及財務數據對企業財務收入進行核對，以確認財務收入的完整性。再者，加強對財務收入的監督和管理，確保銷售部門能夠及時向財務部門進行報賬、核算。健全財務支出審批機制。首先，建立完善的責任制度，明確財務支出審批人員的職責，以保證財務支出審批的質量。其次，建立激勵機制，將財務支出審批工作與審批人員的利益相結合，使得審批人員能夠在財務支出審批工作中盡職盡責，加強財務支出審批力度，防止不合理財務支出現象的產生。加強對煙草企業財務支出的管理和控制。首先，要保證煙草企業的財務收入是否完整，及時發現財務收入存在的問題，并采取有效的管理對策，保證財務收入的完整性。其次，對企業資金使用情況進行嚴密的控制，以防止資金的濫用，造成資金的過度浪費。再者，對財務資金的安全管理，防止各種徇私舞弊、偷用公款等違法行為的產生，以保證企業資金的安全。

（三）提高內部審計控制的準確性

健全規范內部財務審計體系。為了提高煙草企業內部財務審計的準確性和質量，在企業內部制定規范化的內部財務審計體制，規范化的內部財務審計內容，規范化的內部財務審計標準，規范化的內部財務審計程序。通過對內部財務審計進行規范化的管理，以提高內部財務審計的效率和準確性。制定科學合理的審計方案和計劃。煙草企業在進行內部財務審計工作之前，必須制定合理的審計方案和計劃，對內部審計對象、審計范圍、審計內容、審計方法、審計程序等進行確認，并明確審計人員的責任，以保證內部財務審計制度有效進行。拓寬內部財務審計的范疇。將預算管理審計與財務收支審計進行結合，從經濟業務預算編制的合理性，過程控制的精準性，到最終財務收支的合規性，形成一條主線，系統思考，關注經濟業務全過程審計。對內部財務審計進行嚴格審核。煙草企業在進行內部財務審計時，對財務預算編制進行三級審核，包括內部審計負責人的審核、項目負責人的審核以及內部審計人員的審核。對企業財務預算編制進行嚴格的審計，實行內部財務審計質量評估制度，并明確內部審計人員的職責，最終形成以內部審計審核、內部審計評估、內部審計責任與一體的內部財務審計監控制度，保證內部財務審計工作的效率和質量。保證內部財務審計報告的質量。對煙草企業內部財務審計結果進行有效的分析和研究，及時發現內部財務審計存在的問題，并采取有效的調整對策，加大內部財務審計的整改力度，提高煙草企業內部財務審計的效果。

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