企業內部審計風險及其控制淺析

李建林

摘要：在經濟飛速發展的時代，企業內部審計的地位和作用顯得越來越重要。本文從企業內部審計的概念出發，對企業內部審計的現狀及其存在的風險進行了簡要分析，并且根據電力企業內部審計的對象提出了具有針對性的審計風險控制措施，對電力企業內部審計風險的預測和預防有一定的積極作用。

關鍵詞：審計 風險 控制

企業內部審計的對象是企業經營管理的各個方面，涉及到廣泛的信息量，毫不遜色于其他任何一項管理活動。且由于信息的非直接性、非對稱性、信息提供者個人主觀偏見與動機等，這些都不斷的要求審計人員對信息進行有效的辨別、審核，提供更為客觀的評價，進而促使信息風險轉化為審計風險。因此現代審計對風險控制的要求更高，只有不斷強化風險意識才能有效實現現代審計的目的。

1984年，我國企業開始進行內部審計。隨著社會的不斷發展，經濟的進步，企業內部審計不斷受到社會各界的關注，已逐漸成為企業管理不可忽視的組成部分。然而現代企業內部審計工作的現狀不斷受到宏觀經濟環境等各種因素的影響，實質上我國內部審計只是行政命令的產物，與西方發達國家的內部審計有著很大的差距。

一、企業內部審計的概念

內部審計的最終目的在于提高企業的經濟效益，內部審計的利益與企業的整體利益是緊密相連的，是與企業目標相一致的企業的組織機構之一。且內部審計的風險與企業經營所面臨的風險是相一致的。在現階段，我國供電企業內部審計工作不斷改進并日趨完善。而不斷強化審計風險意識，有效控制、規避審計風險，提高審計工作質量，是目前供電企業與審計人員面臨的重大課題。

二、企業內部審計存在的風險

（一）失察風險

企業內部審計的重要環節之一就是財務審計，少數供電企業存在修改會計憑證、提供不實和錯誤的數據資料等現象，這就給審計工作帶來的不小的困擾和麻煩。而隨著企業規模的擴大、運營范圍的增加，企業信息的儲存量也在隨之增長，錯誤、虛假不實的數據資料混在其中，致使設計人員在審查過程中容易因疏忽而導致出現失察風險。

（二）獨立性風險

由于供電企業的特性，內部審計雖然具有一定的獨立性，然而由于公司組織架構的設置、部門職能之間的聯系，極容易導致審計人員在審計過程中沒有辦法做到真正的獨立審核、評價。審計部門不具備獨立性，就無法保證電力企業內部審計工作公正、客觀，出現一定的關聯風險。

（三）人員素質風險

企業內部審計部門工作人員應具備良好的業務能力和職業素養。通常情況下，內部審計人員的業務技能與被審計部門或事項的難易程度是相符合的，否則就會很容易造成因審計人員能力不足而導致的審計風險。

（四）審計方法風險

電力企業內部審計方法通常為抽樣判斷與綜合考察有機結合的方法。在具體操作過程中要科學考量所選取的樣本，并根據電力企業的實際情況選擇適當的樣本計算與判斷方法。抽樣技術始終都會存在一定的誤差，因此審計方法的選擇與執行會嚴重影響審計的結果的客觀性。如果沒有科學、適當的審計方法，則會致使審計結果的客觀性、真實性存在一定的風險。

三、企業內部審計風險的控制

（一）切實維護內部審計部門的獨立性

努力做好企業部門審計工作，是企業負責人必須承擔的責任。因此，負責人員必須高度重視審計工作的重要性，不斷為審計工作創造良好的環境氛圍，維護好審計工作的權威性，陳年個人保障審計工作更加公正、客觀、真實、高效。企業應從部門設置、人力管理、財務及業務等各個方面給予保證，從而讓審計部門獨立于其他職能部門之外。同時還應把人員關系、部門關系理順，嚴格按照內部審計的隔離制度與回避機制執行，有效保障審計人員與相關部門、經營業務在審計關系的獨立性，進而確保對審計報告陳述的問題、建議做出公正、合理的評價分析。

（二）改善內部審計的方法，優化審計技術

由于審計對象比較復雜，內部審計的范圍在不斷擴展，以致全面審計工作難以開展，因此只能選擇抽樣判斷的方法。相比而言，統計抽樣技術比判斷抽樣技術的統計風險程度低，也更加科學、合理。對某段時期內的電費與銷售量進行分類統計，與報表、帳薄所反映的數據相比較，更加利于測試其真實性、符合性。因此，審計工作人員要在進行審計抽樣分析時熟練掌握、運用抽樣技術，并分類核對各時段的用電情況。

（三）完善內部機構建設，提高內部審計人員素質

要提高審計工作的質量，就應不斷創建高素質的審計團隊，內部審計人員需不斷的加強自身的業務素養和能力修養，以勝任日趨復雜的審計工作。在市場經濟的形式下，現代企業對內部審計人員的業務素養和能力素養提出了更高的要求。因此，電力企業應不斷加強企業內部審計隊伍的建設，加快培一批適應企業發展、適合企業需求的高素質審計人才，從而有效方法審計風險，也促使企業不斷進步。

四、結語

當今社會信息快速發展，審計工作復雜程度不斷增加，因而導致形成審計風險的因素也不斷增多。在具體應用中出現的一些具體問題還有待于進一步的探索。但是提高審計工作的質量，控制審計風險，需要內部審計人員真正轉變風險觀念，提高風險意識，嚴格按照審計的思路開展審計工作，全面有效貫徹審計風險觀念，謹慎對待審計工作，認真、及時對審計風險加以防范。

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