淺析基層審計機關“整改”困局

杜丹楓

摘要：國務院總理溫家寶在全國審計工作電視電話會議講“審計的目的不僅是揭露問題，更重要的是要糾正錯誤、完善制度……要堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結合起來，在更高層次上發揮審計監督的作用……目前審計調查取證難、獲取數據難得問題依然突出，被審計部門對存在問題的整改還不盡如人意，有關部門對查處問題的追究還不嚴格，這些問題都制約著審計作用的有效發揮。”將審計整改工作提升到一個新的高度，現結合基層工作實際對審計整改問題進行思考，并提出一些粗淺的想法。

關鍵詞：審計機關 問題 整改 對策

一、當前基層審計機關審計整改難原因分析

（一）審計執法手段不強，處理方式存在不足

財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里，審計監督是依法治國的重要途徑和方式，直接關系到維護國家財經秩序，審計責任日益重大。新審計法實施條列賦予審計機關對逾期不執行審計決定的有關責任人處分建議權，突出了審計整改工作的重要性，但在實際工作中，審計執法和處理手段并未與審計責任相匹配，一般來說查出的補繳稅金、大額現金或白條支出等財務收支活動中的違法違規較易得到糾正，但對被審計單位拒不執行審計決定，或者不采納審計建議的，審計機關無權直接追究責任，而新審計法賦予的建議處分權這些手段影響面大、操作難，審計機關難以運用，強制性手段的缺失使得審計發現的問題難以得到全面整改，損害了審計的權威。

（二）無專設機構和專職人員

基層審計機關普遍存在審計力量不足，力量與工作量矛盾日益突出，審計整改基本上靠實施審計項目的對應業務科室在審計項目結束后3個月內或歸檔時對審計決定的落實情況和審計整改情況進行了解，且大部份是根據被審計單位的回函資料了解，沒有專門的機構和專職人員進行檢查核實，難以掌握被審計單位實際整改情況，影響了審計效果和審計目的。

（三）環境制約審計整改

被審計單位違反國家財政法規行為原因的多方面的，所以審計整改也是一項涉及到多方面、多部門的系統性復雜工程，特別現在隨著市場經濟快速發展，不斷涌現新事物、新情況、新問題，相關法律法規制定和完善出現滯后、政策不配合、審計機關隸屬關系等客觀原因，導致審計發現的一些體制性、政策性、政府決策不當、權力部門及群體性利益的問題難以整改，審計整改大環境對審計整改推進存在明顯的制約。

（四）整改責任主體錯誤，整改判斷標準不明確

浙江省人民政府于2012年印發了？關于進一步加強審計整改工作的意見，充分強調了審計整改的重要性，并成立了審計整改督查處，但在基層實際中，政府往往責成審計機關跟蹤檢查整改的落實情況，也就是說審計查出問題、審計匯報問題、再由審計整改落實，審計機關成為問題整改工作的責任主體，但現行法規關于審計整改問題并無明確表述，使得審計整改首先在法律上就缺少足夠的支撐，加上審計部門權限、手段和力量諸多方面的限制，落實整改難度較大。其次，被審計單位屬于不同部門，承擔不同的職責，這就需要不同問題確定不同的整改結果判斷標準，該問題目前尚需探索。

二、推進審計整改工作幾點對策

（一）轉變觀念，提升審計整改層次

審計要查錯糾錯，更要從健全體制、完善制度的高層次上發揮監督作用。在審計整改過程要對查出問題的原因進行分析，區分主客觀原因，特別是屢審屢犯和被審計單位無法整改的問題，總結分析是不是存在體制原因、政策性缺陷或管理上的漏洞，及時向政府或有關部門提出切實可行的意見和建議，從長遠和深層次著力，更具意義。

（二）明確審計整改責任主體，有效運用審計整改聯動機制

根據相關法規，被審計單位是落實審計整改的直接責任主體，各級政府為督促審計整改的責任主體，審計機關為督促審計整改的直接責任主體，有關主管部門、單位為督促審計整改的共同責任主體。審計機關應充分利用聯席會議制度，細化各部門職責，推動紀檢監察、財政、發改、檢察、人事、稅務、工商等多部門協調配合解決問題，并逐步建立健全審計整改責任追究機制，將審計機關意志上升為政府意志，做到各司其職、各負其責，從根本上消除產生違法違規問題的因素。

（三）夯實基礎，提升審計質量

審計質量是審計的生命線，是審計整改工作的基礎和前提，審計機關首先必須加強審計質量控制，保證審計程序合法，事實清楚、取證充分、法律法規引用準確、定性和處理處罰恰當；審計人員則必須嚴格遵守審計紀律，恪守審計職業道德，從而加強審計風險的控制。其次應把服務意識貫穿整個審計過程，據以往審計經驗總結，在審計過程中被審計單位的整改意愿往往最為強烈，整改行動也最積極，審計人員要充分利用該契機做到邊審邊整，及時糾正被審計單位的違法違規問題，規范被審計單位行為，協助被審計單位建章立制，事半功倍。再者，審計機關應積極提高審計人員的執法水平，有條件的地方應緊跟省廳腳步，成立專門的審計整改檢查部門，配備專職人員對審計整改進行檢查督促，使得查問題和監督執行分離。

（四）推動審計整改公告機制

審計機關將審計整改結果在一定范圍內通報或通過報紙、網絡等形式向社會公告，增強社會和輿論監督力度，擴大社會公眾參與監督范圍，在增加政府工作透明度的同時，也有利于促進審計整改。

溫家寶總理指出，審計發現的問題能否得到徹底整改，是對政府執行力和公信力的重大考驗。審計整改工作不僅是審計成果的轉化，對提高政府部門依法行政履職、服務社會意義重大。

參考文獻：

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