關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題分析與探討

夏亞欣

摘要：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)管理務(wù)制度的建設(shè)和完善需要稅收籌劃，目前我國(guó)企業(yè)所處在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，本文主要從稅收籌劃的特點(diǎn)、具體方法、應(yīng)注意的問(wèn)題等方面進(jìn)行了深入的分析與研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

企業(yè)通過(guò)利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)可以完成有效的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)涉稅，從而使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。然而，由于一些企業(yè)管理工作以及人員素質(zhì)等多方面因素的影響，一些稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。為此，文章介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)，介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法以及應(yīng)該注意的問(wèn)題，試圖對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性

稅制是我國(guó)以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，納稅人必須履行納稅義務(wù)，稅務(wù)籌劃必須遵循國(guó)家法律規(guī)范。

（二）規(guī)范性

稅務(wù)籌劃涉及到很多其他領(lǐng)域的問(wèn)題，其策劃嚴(yán)格遵循各行業(yè)、各地區(qū)的相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）時(shí)效性

稅務(wù)籌劃是有稅收時(shí)間限制的，其策劃在一段時(shí)期內(nèi)是有效的，然而在其他時(shí)期內(nèi)就有可能是違法的。

（四）效益性

稅務(wù)籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費(fèi)發(fā)生。

（五）謹(jǐn)慎性

稅務(wù)籌劃具有很高的謹(jǐn)慎性，任何策劃都不是盲目進(jìn)行的，但是如果沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但浪費(fèi)時(shí)間，甚至可能觸犯法律。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法

（一）籌資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)的籌資渠道可以分為以下幾種：企業(yè)的自我積累，企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織之間的相互拆借，社會(huì)融資等，從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)看企業(yè)的自我積累稅負(fù)最重，經(jīng)濟(jì)組織的相互拆借次之，而社會(huì)融資最小，因此，從避稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用社會(huì)融資，降低納稅成本。

（二）投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

隨著我國(guó)各地招商引資工作的深入發(fā)展，許多地區(qū)都推出了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)可以進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化選擇。國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組合配置，對(duì)高科技行業(yè)、環(huán)境保護(hù)行業(yè)等進(jìn)行了稅收政策的傾斜，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，可以先關(guān)注國(guó)家政策傾向，然后根據(jù)這一傾向合理選擇投資行業(yè)。在選擇注冊(cè)資本時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化選擇存貨的計(jì)價(jià)方法。如果物價(jià)出現(xiàn)持續(xù)下降的情況，就選擇先進(jìn)先出法，增加材料費(fèi)用的攤?cè)耄档屠麧?rùn)；如果出現(xiàn)物價(jià)上下波動(dòng)的情況，最好采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，避免出現(xiàn)各期利潤(rùn)忽高忽低的狀況發(fā)生，造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額來(lái)回波動(dòng)，為企業(yè)安排應(yīng)用資金造成一定的困難。

（四）利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

在分配利潤(rùn)的時(shí)候，各個(gè)股東的收益隨著企業(yè)分配利益方式的不同而各不相同，企業(yè)現(xiàn)金流量也跟企業(yè)的利益分配方式有一定的關(guān)系。在利益分配過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出最合理的利潤(rùn)分配方式，從而使股東的利益實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)也能夠通過(guò)股票股利的方式來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)分配，這樣一方面能夠使股東從股票價(jià)值的增加中獲得一定的利益，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)增加營(yíng)運(yùn)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)

現(xiàn)在仍有一部分人將稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅等同起來(lái)，然而真正的稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家政策為指導(dǎo)中心的一項(xiàng)節(jié)稅措施，這跟企業(yè)偷稅漏稅行為有最根本的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是事前進(jìn)行的一項(xiàng)任務(wù)，而稅收法規(guī)、國(guó)家政策等會(huì)隨著時(shí)間的推移發(fā)生變化，最初實(shí)施的籌劃方案可能由原來(lái)的合法變成了一種違法行為，另外稅務(wù)籌劃也需要稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，在稅務(wù)籌劃時(shí)也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費(fèi)用，必須要進(jìn)行全面的考慮，才有可能給企業(yè)帶來(lái)最大的收益。

（二）稅收籌劃要服從于財(cái)務(wù)決策過(guò)程

企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)很大程度上影響財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至?xí)率蛊髽I(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。另外，如果撇開(kāi)企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，就可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的營(yíng)銷(xiāo)決策，而這一錯(cuò)誤也將可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)末日。

（三）稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須在國(guó)家稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)我國(guó)的稅收法律，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資等行為要進(jìn)行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應(yīng)稅，減少企業(yè)的稅收，只有這樣才能才能達(dá)到稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等行為已經(jīng)形成，納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生，再想要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，就只能通過(guò)偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的管理，依法組織會(huì)計(jì)核算，保證帳證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)可靠的信息。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益所不可或缺的，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分，也與企業(yè)利益息息相關(guān)，使企業(yè)利益最大化是所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而納稅籌劃可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加資本利用率，獲取稅后利潤(rùn)，為企業(yè)的順利發(fā)展帶來(lái)希望。

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