個稅改革存在的問題及對策研究

湯紅娜　張會彥

摘要：個稅改革之后，獲益的多為中等收入人群，大多數的低收入人群還是不能從基礎上解決個人問題，對高收入者的影響也是比較微弱的。基于對這些現狀的認識，本文最后將個稅征管手段、起征額降低、制定合理稅率、調整我國減免稅的項目上做了分析，為個稅的改革問題解決方案調整打好了基礎。

關鍵詞：個稅改革 起征點 合理稅率

新個稅調整方案是在2011年9月1日開始施行的，在個稅工資新進所得稅征額從2000元提升到3500元，這個方案施行之后，許多中等收入者在相關的解決方案的滲透中，為自己帶來了不少好處。全年財政收入減少了1140億元，高收入者與低收入者受益情況還是存在著問題的，所以研究好這些情況之后，才能找到較好的解決措施。

一、新個稅改革的主要影響研究

（一）對高收入者沒有起到更好的稅負增加作用

目前來看，我國高收入者的經濟來源是多元化的，在進行工作延伸過程中，通過靈活的經濟手段，找到更多的收益增長途徑。而現行的個稅改革方案沒有將我國高中低收入者的勞動分配現狀融合進來，個稅改革目標旨在對個人的工資進行相應的征稅控制，國家沒有真正對相關的高收入者的工薪所得之外的收入很難進行監測，對相關的高收入者的稅負增加情況沒有起到較好的效果。

（二）對低收入者沒有起到較好的減負作用

據財政部的相關調查來看，我國72%的月工資為2000元以下，在新個稅的改革中規定，起征點從2000元改革到3500元，對于大部分的低收入者還是沒有起到較好的作用。新個稅改革方案只是對相關中等收入者有著較好的幫助，在低收入者方面，提升免征額只會造成他們的利益下降。

二、新個稅改革后的存在的問題

（一）起征點設置不合理

根據相關的經濟學研究分析，上調起征點可以達到較好的減稅與減少收入差距的效果，但是，大多數人的收入在起征點以下，收入者在2000元以下的占工薪階層的72%，個稅改革之后，也就沒有真正對收入差距造成較好的影響。上調起征點只能擴大我國收入分配差距，不能從根本上解決更多的稅收問題。

（二）分類征稅稅率制定不合理

我國工薪階層的薪金所得與勞動報酬都是通過個人勤勞所得的，而目前實行的累進與比例稅率安排也是不合理的。有些高收入者稅率只有40%，幾十萬元的收入并沒有更多的稅費上繳。現在的個稅規定，8000元的要納稅20%，扣除的費用占總體工資額度較高，不能對相關的收入差距降低的效果突出出來。

（三）個稅費用扣除方式不合理

由于每個人去的相同報酬的成本、費用有所不同，且其家庭收入、開支也不盡相同，因此在支出上就存在很大的差異，對他們征收相同的所得稅或者從其收入來源上扣除相同的費用，顯然有欠整體上的考慮，這有悖于“量能征稅”的原則。

三、個稅改革的思考與建議

（一）個稅征管手段的強化

根據我國目前對稅源控管難度大、征管手段相對落后以及公民納稅意識淡薄的實際情況，應按循序漸進，由分類稅制—分類綜合稅制—綜合稅制的過程，將現行的分類稅制過渡到綜合分類稅制模式，并且應以綜合所得課稅為主，分類所得課稅為輔。把連續性強、經營性的收入列入綜合所得的征收項目，施行累進稅率，對其所得仍按比例稅率分項征收。

同時，要合理制定納稅人的生計費用和贍養人口以及住房、醫療、養老、保險以及教育等各項的扣除標準，并根據每年的通貨膨脹率以及物價水平、收入平均水平等多方面的情況來綜合性的作出調整，以保障納稅公民的基本生活需求和生活水平。對于個人所得稅里的凈所得課稅來說，要將扣除額度對象調整到小于或等于扣除的部分不征稅，只對超過扣除額的部分進行征稅。為了使納稅效果更加合理公平，來適應應納稅能力的突出發展。

（二）合理降低個稅征收額

我國存在收入不均的現象，與個稅的改革失誤有緊密的聯系，但是我國經濟市場與相關的民眾生活現狀就是，工薪階級的福利不高，加上物價飛速上升，造成了低收入者的經濟困難出現。所以調整相關的個稅征收額的降低，或者對低收入者的某些經濟收入方面，實行免繳個人所得稅的工作調整，提高福利、降低免征額，是促進個稅調整的較好的效果。

（三）制定合理的征收稅率

為保證工薪階層的收入差距減小，并將各個經濟機構的稅費控制效果進行提升，就應該對相關的稅務、證券機構、工商等部門的信息共享與合作的情況突出出來，準確征繳稅款，不能有稅款流失的情況出現；對報酬較高的勞務收入提升征收稅率，嚴格監控其中出現的勞務信息，不放過一個細節，保證高收入者能夠得到較好的稅收調整；強化企業借款等金融事項的管理效果，對經濟所得按照利息、紅利、股息實行項目計征個人所得稅。

（四）調整我國減免稅項目

對于相關的免稅項目中的難以被監管的減免稅項目來說，為了避免逃稅的效果，取消福利費、省部級獎金、退休工資等相關的減免稅項目，幫助我國稅收改革的快速發展。

四、結束語

對我國個稅改革現狀進行相應的研究，發現起征點的調整與相關的技術改革上，存在著較多的問題，對我國的經濟市場的健康發展與收入差距降低的作用并沒有起到較好的促進效果，找到這些問題存在的原因，做好減免稅項目調整、稅率改革、個稅征收額的整合等工作，是解決個稅改革現狀的重要途徑。

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