淺談應收賬款管理不良影響及解決對策

陸 碩

應收賬款是企業在銷售產品的過程中由于發生賒銷而形成的對購買單位的債權關系。在市場競爭日益激烈、增本減利不斷加大的情況下，企業要得以生存和發展，除了在商品質量、服務、價格等方面努力外，賒銷也就成為促銷的必要手段之一。但過多的賒銷又會造成資金積壓，一方面影響企業資金周轉困難，降低企業的效益和營運能力，另一方面由于應收賬款的增大又加大了企業壞賬損失的風險。因此，加強對應收賬款的管理不僅是企業持續生存的保障，更是增強企業市場競爭能力的關鍵。

一、應收賬款的形成原因

1.擴大銷售，增加企業竟爭力

在激烈的市場競爭情況下，企業除了自身產品的價廉物美外，采用強有力的銷售手段是非常重要的。而賒銷作為一種主要的促銷方式，由于它對供需雙方都具有較大的吸引力，而被企業在市場競爭中廣泛采用，在市場經濟條件下，特別是在買方市場的情況下，賒銷幾乎成為同行業企業普遍采用的促銷方式。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.商業信用是應收賬款存在的前提

商業信用是商品買賣交易雙方采取賒購而以延期付款方式提供的信用。在商品買賣交易中，企業間保證一定的商業信用關系，就能把握住自身建立起來的市場。商業信用允許客戶在一定信用期內付款和享受一定的信用優惠，一方面給企業擴大銷售帶來了便利，另一方面也使企業應收賬款增加。

3.減少庫存，降低存貨風險

企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無須上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

二、應收賬款管理不善的弊端

應收賬款是商業信用的產物，是企業擁有的，經過一定期間才能兌現的債權，它具有或有資產的某些屬性。其一，在收回前的持有時間內，它不但不會增值，反而要隨時間的推移付出代價，即喪失一部分資金時間價值；其二，它可能無法收回成為壞賬。顯而易見，應收賬款對企業具有某些不良影響，由賒銷而產生的應收賬款居高不下，久拖不決，給企業帶來很多不良后果，并已形成一定的損失，主要表現為以下幾方面：

1.應收賬款增大，影響生產經營

應收賬款的大量存在迫使企業需要花很大的精力進行應收賬款的管理和催收工作，這無形中增加了企業的費用開支，耗費了大量的人力、財力，增加了企業的額外負擔，嚴重影響了企業正常的生產經營。

2.夸大了企業經營成果

由于我國企業實行權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。企業賬上的利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

3.增加了企業支出，影響了企業經濟效益

應收賬款的大量存在，導致企業資金循環周轉不靈，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響企業的正常經營。企業必須借入資金，造成資金結構極不合理，嚴重影響了企業經營資金的正常周轉和使用，利息費用相應增大。未收到貨款期間支付的利息費用，實際上降低了銷售價格。有一些產品本來就是微利銷售，再加上貨款拖欠時間一長，很可能變成虧損。同時催款時發生的通訊郵資費、差旅費、搜集客戶的有關信息所發生的費用等等，構成了應收賬款的管理費用。

4.降低了資金使用效率

應收賬款帶來銷售收入，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，并未實際收到現金，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種流轉稅金（流轉稅是以銷售額為計算依據的）和費用，并隨銷售收入的增加而增加，使大量流動資金被占用，久而久之，必將影響企業資金的周轉，降低資金使用效率。

三、解決對策

目前企業應收賬款占壓資金嚴重，在未收回之前，應收賬款僅是企業一種或有資產，能否變現及在多大程度上變現，均是未知數。這種不確定性，使得賬齡越長，風險越大，可能出現的壞賬也越多。從增收節支，提高效益的目標考慮，企業應做好應收賬款的催收工作，在當前應采取以下管理方法：

1.建立內部經濟責任制

實行誰賒銷誰負責的原則。企業應規定商品賒銷的審批權限，規定賒銷商品的限額指標、貨款回收期限及其超過規定造成損失時各自應負的經濟責任。對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制，誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離該單位，都要追究責任。

2.建立健全公司機構監控制度

針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全應收賬款的內部控制制度，規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化，努力形成一整套規范化、的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

3.建立應收賬款管理制度及催收責任制

建立、健全應收賬款管理制度及催收責任制，確定合理的收賬程序，針對不同的拖欠對象采用相應的催收方法。從應收賬款形成時間的角度，要把催收工作放在1年以前形成的應收賬款上，并把催收重點放在尚能收回，但短期內無望收回的應收賬款上，對尚未確定能否收回的應收賬款，要抓緊分析研究，列入清理范圍，積極清理，對已列入壞賬損失，但還有望追回的應收賬款，要保留債權資格，繼續向債務方追索。同時在應收賬款訴訟時效期內，運用法律手段維護企業經濟效益。

4.客戶信用控制

建立客戶信用資料檔案，收集客戶相關信息，并對其信息綜合分析，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對信用度及資金償還能力差的客戶，從嚴控制；對無合法身份，無固定營業場所，無資金保證的個體經營戶，一概不予賒銷。同時，商品交易結算盡可能采用商業票據替代應收賬款，通過票據加強商業信用的約束力，提高交易效率，減少新的應收賬款的發生。

5.加強賒銷管理，嚴格控制賒銷規模

根據產品在市場的走俏態勢及企業資金承受能力，計算分析應收賬款占流動資產的比例，決定本期賒銷量。其原則為產品俏時從緊、疲時從寬，資金缺時從嚴。當賒銷額接近警戒線時，應果斷采取措施，暫停賒銷義務。

6.有選擇地實行銷售折扣

在市場經濟條件下，利用銷售折扣是企業有力促銷和促使現金回籠的有效手段。根據市場行情及市場占有率，選擇部分產品實行銷售折扣，鼓勵客戶在一定期限內早日付款，避免應收賬款不能收回而造成的損失。