淺談醫院內部控制制度的設計

朱為正

一、組織控制的設計

（一）建立合理的組織結構

要建立一個健全的醫院內部制度,包括單位的負責人對工作進行領導;機構的負責人、主管人;財務部門和其他職能的部門;利用人員的利害關系來回避。堅持互相制約的原則,形成有效的決策和組織體系。

（二）建立崗位分工制

崗位的分工是根據醫院的經濟業務流程的特點劃分出若干個崗位,對一些不能夠兼容的崗位,例如:授權的批準和業務經辦;業務經辦;財產保管;財產保管和財產清查等,必須實行崗位的分離,對出納等一些敏感崗位采取人員輪換的辦法,來達到制約,防止風險的目的。

（三）建立授權批準的控制制度

建立嚴格的資金授權的批準制度,明確醫院的領導和各個職能的部門在處理經濟業務授權批準的范圍和程序以及審批人的責任制度。建立重大的投資決策的機制以及程序,加強投資的立項、項目評估、決策、風險、投資的處理當中等一系列的環節控制,嚴格控制投資的風險。建立項目采購和付款程序,加強對藥品和器械的請購、審核、合同的簽訂、藥物采購、驗收和付款等多個環節的內部控制。

（四）建立處理業務的控制程序

醫院可以按照《醫院制度》來建立收支賬冊,正確的設置需要使用的科目。建立嚴密的原始憑證的傳遞程序,明確原始記錄中填制人、審核人的責任。建立賬務的處理程序制度,各項事務按照規定及時的辦理業務手續,進行資金核算,各類憑證的內容完整,手續齊全,登記的賬簿要符合要求,報表的內容要齊全,報送要及時,做到賬目和賬表相符合。

二、貨幣資金的控制設計

出納主要負責銀行的存款、現金的收付業務和有價證券的保管工作,嚴禁沒有經過授權的科室或者人員來辦理現金的收付業務。出納不能夠兼任稽核和檔案保管，也不能做收入、支出、債權和債務賬目的記錄工作。嚴格的按照《支付結算法》等國家相關的規定來開設賬戶,一個單位只能夠開設一個基本的賬戶,辦理貨物的存款、取款以及款項結算業務。建立支票的出納賬、購入、銷號來進行登記,并按照規定來簽發支票。應指定專門的人(除出納)定期的核對醫院銀行賬戶,編制銀行的存款余額調節表,使得銀行存款的賬面余額和銀行的對賬單余額能夠相符合。應該定期或者不定期的進行現金的盤點。發現不符合情況的應該查明原因,及時的作出處理。

三、設計財產和物資的安全控制

（一）固定資產的管理

醫院購置的固定資產主要是從投資的方案開始，整個過程包括論證、決定、設計、購建、使用、維修到清理實行全過程的管理,進行可行性的論證,報分管的院長后再提交醫院儀器管理委員會，通過審查后再列入到醫院的年度預算,設備的采購一定要按照政府規定的采購要求來執行。固定資產的管理需要建立三賬一卡的制度。就是財務部門要制定固定資產的總分類標準,控制醫院固定資產的總額;資產管理部門的設備要有資產賬目明細,進行財物的數量、金額的核算,同時要按照設備的品名來記錄使用科室采取配置的情況;各個科室在辦理固定資產的領用、撥付、報損的手續時,需要管理部門在登記卡上做好財產增減的記錄。財務部門每個月和管理部門的財產賬戶要核對,資產管理的部門每年和使用設備的科室要進行一次核對,要求賬賬要相符、賬卡要相符、帳實要相符。大型的設備一定要指定專人來管理,建立設備的技術檔案以及使用的情況報告等制度。固定資產的報廢和轉讓需要按照財政部門等有關固定資產的處置管理制度來辦理審批的手續,固定資產的報廢必須要有專業技術人員來鑒定,轉讓必須要經有資質的機構進行評估后才能夠予以拍賣,避免在固定資產的處置當中的一些“暗箱操作”。

（二）庫存物資管理

醫院庫存物資包括衛生材料、低值易耗品和其他材料等。對物資的購入必須由倉庫保管員驗收入庫,入庫的材料首先查驗有關證件是否齊全有效,然后查驗質量是否符合要求,數量是否正確。各科室領用衛生材料,都必須指定專人負責領用。每月終了由倉庫匯總編制“材料進、銷、存月報表”,財務部門根據倉庫提供的月報表數據進行賬務處理。資產管理部門應定期對倉庫物資進行盤點,對盤盈盤虧情況應查明原因,報分管院長審批后,進行賬務調整。

四、收入控制設計

醫院的所有收入都應該納入到醫院的財務部門來管理,在醫院賬戶內統一核算。醫院各個收款的部門在當日下班之前必須要將款項繳入到銀行,再于次日的上午連同原始的收款憑證繳納到財務部門。其他的科室都不得以任何的名義來收取現金、支票以及私設的“小金庫”、“公款私存”。特別對一些容易被忽視的收入要及時的入賬,如廢品進行變價收入、培訓收入等等。醫院要設立專人來負責制定物價。嚴格的執行物價局規定的合法的醫療收費的標準,對醫療服務的收費要實行公正標價,對住院的病人實行費用清單一日結。

五、支出控制設計

建立支出審批制度，實行分管的范圍內要堅持“一支筆”的審批原則,要經過財務部門嚴格的按批準之后的預算和專項的資金來執行。預算以及計劃之外的開支或者需要臨時進行調整的支出,按照審批的權限來規定由醫院的領導集體的討論決定或者報上級到主管部門批準之后再執行。對項目的支出和預算都要進行實時分析,比較分析執行差異的原因,以便能夠及時的提出整改方案。加強支出憑證審核，人員對于原始憑證的合法性以及完整性等要進行審核之外,還要對票據的種類和經濟業務是否一致進行核實,是否違反開支的標準,有關人員的簽章是否是全的,財產物質能否驗收入庫中等都要進行審核,凡不符合要求的,應該嚴肅糾正;對于不符合要求的支出,應該及時的報告給醫院領導。

[1]何小湘.醫院物流管理現狀和發展趨勢.中國現代醫學雜志，2010；(1).

[2]趙韋華，梁方舟.二級庫管理模式在高值耗材管理中的應用.中國醫院，2011；（11）.

[3]陳茹杰.淺談醫院內部控制體系構建的基本思路.中國科技信息，2010；（3）.