淺析財(cái)務(wù)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

陳江挺

我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，減少企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)需要解決的重要問題，為此我們需要建立一套全面的企業(yè)內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)管控作為現(xiàn)代企業(yè)管理的必要手段，提升財(cái)務(wù)管控力度對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和完善有著極其重要的意義。本文通過闡述在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，資金管理、成本費(fèi)用控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等方式提出在內(nèi)控管理中財(cái)務(wù)管控的重要性。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理

（一）明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)，強(qiáng)化核算與監(jiān)督職能

1.財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制

按不同崗位進(jìn)行職責(zé)劃分，明確相應(yīng)職責(zé)權(quán)限。財(cái)務(wù)部編制在職財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)表，表中需詳細(xì)介紹財(cái)務(wù)人員的崗位、職責(zé)與工作任務(wù)、權(quán)力、工作協(xié)作關(guān)系、任職資格、及關(guān)鍵績效考核指標(biāo)，使財(cái)務(wù)工作真正能落實(shí)到每個(gè)人，有利于對(duì)財(cái)務(wù)人員日常工作的監(jiān)督與考核。

2.不相容職務(wù)分離

不相容職務(wù)應(yīng)相分離如業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)相對(duì)離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開，會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離。出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行對(duì)賬單。銀行印鑒保管、企業(yè)財(cái)務(wù)章保管、法人章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3.財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比，并根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)記錄控制。會(huì)計(jì)監(jiān)督方面應(yīng)建立健全適用于本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部對(duì)原始憑證、實(shí)物、款項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核和監(jiān)督。

（二）財(cái)產(chǎn)監(jiān)查控制

財(cái)產(chǎn)監(jiān)查要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。這里主要介紹固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨的監(jiān)查。

1.財(cái)產(chǎn)購買應(yīng)建立申請、購買、使用相配套制度。

2.選擇定期或者不定期的盤點(diǎn)。通過盤點(diǎn)核實(shí)實(shí)物與賬面是否一致，如不一致清查原因是否存在被盜、丟失或者因管理不善出現(xiàn)的毀損，可以進(jìn)一步追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

3.建立資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)、調(diào)動(dòng)、報(bào)廢、賠償制訂細(xì)則，保證公司資產(chǎn)的安全。

4.存貨的管理應(yīng)做到購前控制、使用和保管控制。包括對(duì)采購的預(yù)算、庫存量的控制及生產(chǎn)用需求計(jì)算的經(jīng)濟(jì)采購批量。財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)倉庫的監(jiān)督管理，存貨保管應(yīng)做到賬、卡、物相一致。

二、資金、成本費(fèi)用控制

（一）資金管理

公司的資金支付應(yīng)該設(shè)立授權(quán)體系，明確不同額度資金的審批權(quán)。對(duì)涉及分公司的資金應(yīng)建立收支二條線，嚴(yán)格控制資金的使用情況。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要指定非出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行不定期的盤點(diǎn)，嚴(yán)禁銷售人員或其他授權(quán)收取現(xiàn)鈔的人員，將收到的貨款不交或不及時(shí)交公司財(cái)務(wù)部，嚴(yán)格禁止企業(yè)私設(shè)小金庫。目前網(wǎng)上銀行已普遍在企業(yè)資金收付款中應(yīng)用，要嚴(yán)格保護(hù)好網(wǎng)上銀行密碼，不定期的進(jìn)行修改變動(dòng)，建立二級(jí)、三級(jí)復(fù)核制度。嚴(yán)禁違反資金使用條例，未經(jīng)審批進(jìn)行支付行為。財(cái)務(wù)部指定專人編制每月的銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)分析，確保每項(xiàng)資金的使用真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）成本費(fèi)用管理

在市場經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的時(shí)代，競爭異常激烈，企業(yè)處在微利時(shí)代加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，具有重要意義。它既是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要因素，也是企業(yè)增加盈利的要求，并且為企業(yè)抵抗內(nèi)外壓力、求得生存發(fā)展提供了可靠保障。成本費(fèi)用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。

三、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析控制

（一）財(cái)務(wù)信息管理

財(cái)務(wù)信息屬于企業(yè)保密資料，財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主管部門。其他部門負(fù)責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)部管理財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息管理人員應(yīng)當(dāng)建立查閱登記簿，全面登記記錄財(cái)務(wù)信息的查閱情況。財(cái)務(wù)信息原件原則上不得借出財(cái)務(wù)部或檔案管理室。確因業(yè)務(wù)需要需經(jīng)最高管理者批準(zhǔn)后方可借出。會(huì)計(jì)檔案的保管年限，按《會(huì)計(jì)檔案保管年限表》執(zhí)行。保管年限期滿后方能銷毀。辦理財(cái)務(wù)信息銷毀工作，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)和檔案部門共同派員監(jiān)銷。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算控制

預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算有助于管理者通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的目標(biāo)，同時(shí)能使管理者考慮各種可能的情形，有助于業(yè)績評(píng)價(jià)，激勵(lì)員工。在預(yù)算管理中應(yīng)明確各部門的預(yù)算指標(biāo)，執(zhí)行程序、考核制度。預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的一種約束機(jī)制，設(shè)計(jì)出具有競爭性的預(yù)算考核體系能提高預(yù)算控制的效果。建立預(yù)算執(zhí)行機(jī)制能保持對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（三）財(cái)務(wù)分析控制

企業(yè)應(yīng)通過定期召開由企業(yè)各部門參加的財(cái)務(wù)分析會(huì)議，分析企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的問題，提出解決對(duì)策。財(cái)務(wù)分析中應(yīng)建立對(duì)不良財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警分析，同時(shí)可以下達(dá)工作任務(wù)于相應(yīng)部門，持續(xù)地對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤分析。財(cái)務(wù)分析通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、現(xiàn)金流量的分析使企業(yè)管理層能高度關(guān)注企業(yè)資金需求及動(dòng)態(tài)。

四、內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)內(nèi)部控制制度完善性進(jìn)行檢測與評(píng)價(jià)。企業(yè)可以通過對(duì)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督作業(yè)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警和查處違法違規(guī)問題，可以對(duì)財(cái)務(wù)流程的正確性、完整性及相關(guān)控制點(diǎn)進(jìn)行測試。通過對(duì)采購詢價(jià)、供應(yīng)商管理、合同評(píng)審、成本費(fèi)用的審查能有效的評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性。另外內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，能有效防止內(nèi)部控制失效。

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況建立和完善適應(yīng)本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度，而強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制則為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供了有力的保障。

[1]《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試大綱》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2012年版.

[2]《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2012年版.

[3]《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)》作者：王軍輝，中國市場出版社2008.05.