信息技術時代企業財務報表分析、預測及解決方案

岳亞凱

（平頂山天安煤業股份有限公司四礦，467093）

在當今，以信息技術高速發展為主導的經濟時代，財務信息和非財務信息相結合是準確分析價值所必需的，通過對企業企業財務報表分析會計資料的分析，可以了解企業的業績、識別的優劣、預測企業的未來。財務報表是揭示企業財務信息的主要手段，是財務報告的中心和主要方式。財務報表也因此用于了解企業運營狀況和領導決策、優化資源配置、幫助國家實現經濟社會目標之用。隨著市場競爭的日益激烈和國際化趨勢的加強，我國的經濟受到一定的沖擊和影響，對財務報告所提供的信息也提出了新的要求。

1 企業財務報表分析的局限性

通過財務報表分析，能對企業經營現狀和和財務狀況有初步了解，并能在一定程度上預測企業未來的發展趨勢。但目前，由于主觀和客觀因素的制約，財務報表分析還存在一定的局限性，使得財務分析的結果往往與預期存在著差距。

1.1 分析材料的局限性

材料是進行財務報表分析的來源和依據，準確、及時的財務信息決定了財務報表分析的可靠程度。但是目前，分析材料方面還存在一定的局限性，表現在：

1.1.1 信息披露涵蓋范圍小

披露信息是財務報表最基本的內容，是報表分析的依據，也是反映企業經營業績和企業者作出決策的重要依據。但現行的財務報表，除反映企業資金等貨幣數據外，對非貨幣的信息反映較少，如衍生金融工具等特殊業務信息、市場動態及同行業競爭者信息、企業的社會行為、知識產權等軟資產信息等披露不足，對企業融資方式和未來發展等表外信息披露太少，且對企業內部人力資源信息也很少涉及，信息披露內容不完整，這也是我國現行財務報告體系中較為突出的問題，嚴重影響了企業與政府對真實情況的了解和掌握，不利于其作出正確決策。同時財務報表分析是將收集到的財務等數據進行比較分析的過程，因而材料數據少，數據的可比性也相應降低，對財務報表分析結果有很大影響。

1.1.2 信息報告滯后

在市場經濟瞬息萬變的情況下，及時有效的反映信息是對財務報表的要求，也是企業者及時作出正確決策的重要保障。傳統會計慣例是實行財務報告的年度披露，即企業的年度財務報告要求在年度末4 個月內報出,中期財務報告要求在中期結束后兩個月內報出。這種年度報告是對企業經營對整體發展情況的形式化了解，信息披露周期短，時限長，往往是在狀況發生后進行總結，難以達到及時的信息反映；且在此期間，企業的幕后交易也極易發生，使得決策成功的可能性也相對減小。

1.1.3 缺乏準確性和預測性

現行財務報告是一種過去式的報告，即在已發生的確定性交易和事項上進行總結，是一張歷史會計數據匯總表。這種信息財務報表是立足于歷史信息，基于歷史成本模式，可靠性較強，但是卻無法滿足企業進行前瞻性的預測，決策有用性不強。在新的《企業會計準則》中，盡管規定了提取各項資產減值準備，減小了歷史成本與現行市價形成的差距，但對現金流量預測性等未來信息卻仍不在財務報告體系之列。“一種向后看的會計報表,它對使用者決策所需信息的相關性較低。”

另一方面，在企業對過去的財務信息進行總結成表時，因企業需要或工作人員的職業素質不強，常常會出現粉飾報表的情況。在市場經濟發展后，政府與企業的財務報告分離，但因國家管理監督企業的需要，會要求各企業上交財務報表，了解企業發展狀況，進而實行宏觀調控。但企業因利益需要，形式化報表，粉飾企業當前的真實財務狀況；而會計人員的確認、統計、整理等工作又帶有強烈的主觀性，在企業領導者的要求下粉飾真實信息，“作假賬”，所以財務報表的準確性有待質疑。

1.2 分析方法的局限性

目前，我國財務報表所使用的分析方法主要有含比率、比較、趨勢分析法等。但是這些方法都存在一定的局限性。

比率分析法，是目前企業財務分析中運用最多的一種十分重要的方法，通過計算和分析企業的各種比率的，來反映企業狀況，如償債能力、盈利能力、營運能力以及盈余的分配情況等。這種分析方法以直管的方式表現出來，簡明扼要，因而運用十分廣泛。但是這種方法也有其自身局限性，并受到其他因素的制約。如比率分析是通過是在過去的各種資料數據的基礎上進行比對計算，因此不能作為判斷企業未來財務狀況的絕對標準；比率分析法常常是大量單純數量指標的堆砌，所以過于關注數量，對質量的重視不足；比率分析的數據本身就是估算出來的，再加上計算式的誤差，會使其結果存在一定的偏差；最重要的是，比率是由分子、分母構成，其中某一因素或者兩者同時產生變動，都會使比率發生變化，例如企業在結賬前后分別進行還款和再借款，會造成負債低、流動性增強的假象。這都使比率法存在一定的局限。

比較分析法，是將兩個相關項目進行比較，但是實際影響因素較多，因而標量多，難以完全實現其他變量保持一致，因而比較結果可行度不高；趨勢分析法，是將往年的歷史信息進行縱向比較，進而預測未來的發展趨勢。這種分析法依據實際數據，可靠性強，但不定因素仍然較多，如計算方法的改變、通貨膨脹、國際煤礦的價格浮動等狀況和一些偶然因素，都會使結果產生偏頗；

1.3 分析者的局限性

分析者是財務報表分析存在局限性的主觀因素。

分析者存在的局限性首先表現在其被動性。企業管理者往往在企業財務或經營狀況出現問題時才會去關注財務報表，而分析者在此影響下，也會忽略平時財務報表的相關內容，更不會對其進行全面的分析比較，這就導致其分析結果與實際割裂，分析結果不準確。

其次分析者對相關財務分析理論的深度和廣度、分析者的從事經驗以及分析水平等差異，也會導致分析結果的不同。目前，在中方面主要存在的問題是理論與實際想脫離，分子人員或是有足夠經驗的煤礦事業工作者，對煤礦了解深入，各方面信息把握較充分，但多缺少財會方面的專業素養，對財務報表分析工作不熟悉；或是聘請的專業財會人員，只會按照書本上的理論知識僅僅測算分析幾個獨立的財務指標，對具體工作不了解，缺乏聯系，無法準確傳遞財務信息。

再者，分析人員由于個人心理的影響，在企業經營狀況良好時會沾沾自喜，津津樂道，而經營狀況較差時則與之相反，這都會使其在進行財務報表分析時產生偏差。由于個人風險偏好不同，對同一指標數值高低的看法、對待風險的態度等都有所差異，這也會導致財務報表分析結果的迥異。

2 財務報表分析局限性的解決方案

財務分析是財務報告和企業經營管理的重要構成，能對企業的經營成果、現金流量、財務狀況等給予綜合分析評價，從而為企業進一步發展提供參考依據。所以針對財務報表分析存在的問題，提出合理解決方案，可以有效指導企業的生產經營，為企業科學、高效發展提供有效保障。

2.1 完善分析材料

隨著市場經濟的快速發展和復雜化，對信息的要求相應提高，要想提高財務報表分析的實用性和有效性，就必須完善分析材料。

2.1.1 全面信息披露

除現有的表內信息外，要增加表外信息（非財務信息）的披露范圍，如市場份額，新產品的開發、用戶反映評價、企業管理當局的分析評價、企業的社會印象、企業經營業務、資產范圍與內容、主要競爭對手以及企業發展目標等等；對企業內部人力資源信息、股東信息、企業資源信息、等信息的披露；期貨、期權等未來經濟利益的權利或義務的衍生金融工具日益興起，盡管這類金融工具沒有實際交易，卻會影響企業未來財務狀況、盈利能力的變化，所以要重視對衍生金融工具所產生的收益和風險信息的披露，等等。充分了解這些信息，對企業整體把握市場動態，綜合分析企業狀況、作出正確決策有重要的參考價值，同時也有利于增加材料的可比性。

2.1.2 及時財務信息

財務信息報告的滯后嚴重影響了企業的決策，所以要實時呈報財務報告，及時反映市場信息。傳統的財務報表實行年度報告，周期短，間隔時間長，難以及時反映最新信息，所以縮短報告之間的間隔，加速周期循環，編制臨時財務報表，或者采用季度財務報表，實行兩月甚至一月一次的財務報表，具體化報表的信息進行分析；在遇到經融危機或企業危機等特殊情況時也應及時編制財務報表。

同時，隨著信息技術的快速發展與成熟，財務報表可借助科學技術進行，運用圖形與音像等方式，直觀反映信息，提高效率，實現“多、快、好、省”,實現“同步財務報告系統”，真正解決財務報告滯后性問題。

2.1.3 編制預測報表

財務報表的準確性是政府和企業領導者了解企業真實財務狀況的基礎，財務報表的前瞻性是企業提前做出戰略決策，增強競爭力的有力憑借。所以財務報表在對歷史信息進行披露的同時，還應對企業風險等未來信息進行預測報告。預測報表是通過收集市場信息和企業內部信息，依據企業歷史及現實情況，對企業未來的發展方向作出合理的預測。編制預測報表也是企業內部管理的需要，一般可采用上年、本年和下年三欄結構來編制預測資產負債表、預測損益表。

2.2 多種財務分析方法綜合應用

目前企業所運用的財務分析方法都存在一定的局限性，所以，要想全面評價經營成果與財務狀況，必須綜合運用各類分析方法，彌補各種方法存在的問題，使報表分析的結果更具可靠性。

多種分析方法的運用，從實質上來講就是將定性與定量分析方法相結合。定性分析方法主要有會議分析法、專家判斷法及類比分析法等，是“對企業各類財務指標的變動給予合理有效科學說明”；定量分析方法就是統一某些變量，重點分析某一財務指標變量的變動。定性與定量分析方法的結合，就是在對企業內部實行定量分析的時候，采用定性分析，分析企業外部經濟、政策、社會環境等外部方面與企業經營成果、財務狀況之間的關聯性，分析外部環境對企業的影響；同時結合靜態分析和動態分析，及時把握數據的動態變化，使財務分析做到“事前預測、事中控制、事后總結”，從而增強改進企業財務分析的可行性與準確性。

2.3 提高分析人員的專業素質

會計從業人員的職業要求在《會計法律準則》中都有所規范，所以對財務報表分析人員的素質要求也要依據準則對其進行約束。

首先，要規范分析人員的職業道德，真實反映企業的財務狀況，不弄虛作假，也不刻意粉飾，掩蓋報表的真實性。同時也要盡量避免主觀因素對分析結果的影響，可以對分析人員加強監督，一方面避免主觀錯誤，另一方面敦促分析人員積極工作。最重要的是要提高分析人員的綜合素質，一方面對工作人員進行培訓，強化其會計、戰略管理與財務等方面的理論知識，同時要讓其對煤礦企業的工作有基本了解，全面了解各項指標的計算過程,各項指標之間的關系,耐心分析，從而提高財務報表分析人員的財務報表判斷、解讀等業務能力。

3 結語

財務報表是企業財務報告工作中的重要內容，對企業領導者了解企業運行狀況、作出決策等都具有重要的參考價值。但是由于現行財務報表分析存在的局限性，財務分析人員綜合素質較低，分析信息披露少，缺乏準確性和預見性，報告滯后，給企業工作的順利開展造成了一定影響，已無法滿足企業的信息要求，所以必須實行改革，使財務報告體系更加完善，成為企業提高市場競爭力的有效手段。