淺析財務人員深入業務部門的必要性

□文/張利霞 白雪英

（1.石家莊經濟學院；2.華北制藥集團先泰藥業有限公司 河北·石家莊）

現代企業對其會計人員深入業務部門的要求已變得越來越強烈。會計人員再也不能像以前一樣工作時無需奔波，單是憑借自己的財務會計知識，伏案辦公桌前，制制憑證、記記賬等就能夠勝任當下的會計核算工作，會計人員的角色已發生了重大的轉變。

一、會計人員深入業務部門的必要性

財務會計工作不能埋頭瞎干，隨著制造企業生產的專業化，管理內容的豐富化，經濟業務的復雜化，會計人員只有深入一線業務部門，了解所負責的相關業務，才能更好地處理業務，這是做好會計崗位工作的基本前提，也是勝任本職工作的基本保證。成本會計需要熟知生產經營的作業活動，掌握相關各種耗費；固定資產會計需要了解整個企業的各種房屋、建筑物以及各業務部門的各種設備資產的用途、基本性能以對使用壽命做以職業判斷，掌握其增減變動情況，等等。會計人員會計實務處理的對象與企業實際業務緊密關聯，以會計確認為例，如果會計人員不了解相關業務的流程與規范，不易對經濟業務事項是否符合確認的條件進行實質性判斷。

同時，深入了解業務的各環節、手續，可以有效防范風險，會計人員如果對所負責的業務有較為清晰的了解，才能對需要處理的業務、事項做出準確判定。例如，事項發生符不符合規定，手續是否齊全，能不能報賬等，避免虛造業務、重復報賬等問題。

二、東龐礦會計人員深入業務部門的經驗

（一）東龐礦財務科介紹。東龐礦是冀中能源集團乃至河北省規模最大、盈利能力最強的大型現代化礦井，綜合實力躍居河北省同行業第一，其業務集煤炭采掘、篩分、洗選、儲存和銷售于一體。企業專業人才多，人員流失較少，持續經營能力很強。

財務科是該企業的財務部門，業務分工主要包括：資金與往來業務、材料物資業務、薪酬核算業務、資產管理業務、外購煤業務、收入成果業務、成本與預算業務、稅務業務、總賬業務、所屬單位業務、稽核業務，以及綜合與檔案業務。

（二）財務人員深入業務部門的體現。東龐礦財務科會計人員在企業發展的過程中以“熟悉業務、精湛工作”為原則，努力踐行，積極深入所負責業務的相關科室、一線部門，掌握業務的實際程序及流程，熟悉各項審批手續，與各業務部門協作完成會計工作。

1、煤銷科為東龐礦煤炭產品銷售主管部門，負責從銷售計劃的確定、礦自主選擇用戶的確定、賒銷用戶信用政策的確定、應收賬款的催收與對賬以及發貨、過磅稱重等工作。雖然銷售管理職能幾乎全部在煤銷科體現，而財務科銷售會計主要職責就是核算與記賬，但是銷售會計切實做好銷售收入的確認與成本的結轉以及與用戶往來的核對工作，需要明確各用戶的業務性質，例如，哪些屬于長期用戶，哪些屬于臨時用戶，哪些屬于預付款戶，哪些屬于滾動結算戶；合同簽訂后用戶依何種憑據可以交煤款；每類用戶的結算頻率，屬于以質定價還是固定價格，結算需要的稱重計量等具體業務情況。

為了做好以上工作，銷售會計針對業務處理需要做到：（1）主動到煤銷科開票室、結算室以及磅房，咨詢開票員、結算員、過磅員等相關業務人員，掌握股份公司確定的用戶情況、結算價格變動情況，銷售業務合同簽訂程序及整體的各程序環節，辦理取煤卡及價款結算等重要手續，掌握各類用戶交款依據及合同簽訂情況，對重要銷售合同、結算價格單等重要文件，銷售會計同時索要并予以備份；（2）根據會計處理的需要與煤銷科溝通商定用戶結算時必須要求的信息及原始單證，并及時溝通用戶的煤款交款情況；（3）財務科銷售會計在深入煤質科了解銷售的煤炭產品的煤質抽樣、制樣及化驗的程序及檢驗結果的出具與傳遞以及煤質系統與煤銷系統的哪些信息共享的基礎上，與煤銷科結算員、煤質科質檢員及相關部門行政負責人員一起，根據煤質檢驗的時間，協商確定各類用戶煤款結算的頻率，共同保證當月收入的及時確認，避免跨期收入的確認，保證會計準則要求的同時規范了業務操作；（4）參與每月由主要部門參與的盤倉會，確定商品煤期末存量，計算當月實際發出數量及單價，確定當月主營業務成本；（5）定期與煤銷科就貨款回收、商品發運、應收賬款余額等按用戶分別核對，出現不一致時一起查找不一致的原因，原因查明后共同寫出《應收賬款核對報告》備查。

2、材料管理是煤炭企業一項重要而復雜的管理工作。東龐礦地面與井下的各種材料有千余種，財務科材料會計的職責包括編制材料預算、匯總平衡主要材料及輔助材料使用計劃、確定月度材料消耗預算指標、審核各種材料的領用、核對出庫單證、計算成本責任目標并對成本按項目進行分配、分配材料費用、計算產品成本，并對涉及的事項進行業務處理。

為做好對材料的核算記賬、材料費用的分配、產品成本的計算工作，材料會計不定期地到材料供應部門、材料使用部門學習了解各項材料，包括規格、使用頻率、用途等，以便從會計角度對材料的類別進行劃定，判定屬于低值易耗品還是原材料，以及依據材料用途確認其領用是確認為生產成本、項目成本還是費用。

材料會計深入物管科、供應站及相關使用部門了解材料收發、領用等環節程序、流程及相關手續，以達到準確無誤審核各種材料的領用、核對出庫單證、計算成本責任目標等職責要求。例如，材料領用出庫單證的審核，要求材料會計了解材料領用的審批手續及相關單證的開具及傳遞的權限及環節，在此基礎上，日常工作中才能準確地對相關單證進行核對，進行相關的業務處理。材料會計基于對實際業務流程的了解并結合日常單證審核的工作，發現實際業務程序不順當的地方，通過與相關部門的溝通協商，明晰了相應部門的職責，理順了業務流程，使得業務的開展更加順當。

總體上來講，通過材料會計深入業務部門，保證了礦材料的會計核算工作，有利于控制材料成本，各部門協作，規范業務流程，實現精細化管理。

3、東龐礦固定資產管理存在著“重建輕管”的問題。由財務科牽頭曾多次組織固定資產的清產核資工作，但是效果不佳，未能從實物與價值兩個角度，將全礦的固定資產實物統計與價值管理理清。

價值管理是固定資產管理的一個重要部分，固定資產會計記全、記清、記準固定資產賬，是價值管理的基礎。為真正做到“記全、記清、記準”固定資產賬，固定資產會計定期、不定期地深入各個部門，了解固定資產建造、購置的計劃，驗收交接，維修與大修、報廢等流程，做到對固定資產“從生到死”過程的把握，在此基礎上及時、準確地對符合程序的新增固定資產進行確認入賬，確定使用年限并按期計提折舊，對固定資產在使用過程中發生的后續支出進行資本化或者費用化處理，對報廢的固定資產及時銷賬等；鑒于存在一些部門未經固定資產上報審批程序直接進行拆蓋的問題，固定資產會計更不能得到相關的原始資料、原始單證進行賬務處理，同樣造成賬實不符等固定資產管理不規范情況的存在，所以深入各個部門了解相關業務也是固定資產會計積極參與固定資產項目的招議標、合同簽訂、驗收、檢查、清查盤點、處置和轉移等工作的前提，是指導固定資產綜合管理部門與固定資產具體使用部門設置與登記固定資產管理臺賬、使用臺賬、管理卡片的基礎條件，是提升全礦固定資產實物管理的推動力。

（三）財務人員深入業務部門的保證

1、礦內部控制體系提供了有力的制度保證。通過內部控制體系的建設與制度的實施，使相關業務部門職責明晰，避免推諉扯皮現象和錯位、越位、缺位問題的發生；在控制流程上，明確了辦事程序，還規定了具體時限或時點、審核或審批權限、審核或審批依據、審核或審批要點等關鍵環節，使各項業務程序流程規范、有序，精細、精準。內控體系的建設與內控制度的實施為全礦業務規范、順暢、高效地開展提供了有力的制度保證，使得相關部門對業務能夠清晰地把握職責范圍與整體的流程程序，也使得財務科會計人員能夠較容易地掌握業務的實際規范處理；同時，財務科作為礦內控體系建設與執行考核的主管部門，過程參與與事后的監督把關，使各項業務在規范的時候就接受會計專業指導，充分結合會計處理的需要，使會計人員與業務部門有效地結合。

2、會計人員自覺敬業的工作態度與良好的工作環境。完成本職工作是對會計人員最基本的要求，而完成本職工作專業水平是必需的，然后需要靠人員的主動性，熟悉企業業務模式、關鍵業務環節，深入了解交易活動。東龐礦會計人員做到日常工作中自覺主動地到相關業務部門走訪學習，了解業務；遇到流程及手續等不確定的問題，隨時到業務部門咨詢或者電話溝通掌握情況；定期不定期地與相關部門一起對賬防范風險等等。同時，會計人員所屬部門財務科積極鼓勵業務提升與技能精湛，提倡通過財務會計職能嚴格業務把關、防范管理漏洞，獎勵提出管理改進合理化建議的行為，各類政策為會計人員營造了一個技能學習與提升的工作環境、深入業務部門學習了解業務情況的氛圍。

3、財務科良好的部門關系與及時的信息溝通。日常會計業務的處理需要會計人員與相關部門有序的協作，做到單證的及時遞送，信息的準確傳達，通過有關人員傳遞、電話聯絡、內部OA自動辦公系統傳輸等方式及時進行業務溝通，保證日常業務的順利進行，并通過及時的溝通、確認、反饋，對業務嚴格把關，避免不合規以及舞弊事件的發生，以防范潛在風險。

三、借鑒意義

會計工作是一門專業性和技術性很強的工作，針對越來越復雜的處理對象，會計人員在進行具體業務處理時需要有扎實的理論功底，并且要求其面臨具體業務，在各事項分析、判斷、選擇的基礎上做出準確的處理，都離不開會計人員對業務的了解以及會計專業知識與實際業務知識的結合。東龐礦財務科會計人員深入業務部門，熟悉企業業務模式、流程，掌握關鍵業務環節等經驗，對同行業及其他行業有一定的借鑒意義。

對同行業來講，業務管理尤其是井下業務往往要求管理人員對業務十分熟悉、了解，在此基礎上，煤炭企業相關的制度等不同程度上存在沒有完全固化，以“手指口述”的方式進行業務操作及指導等問題，造成業務流程隨意性大，不利于會計人員深入一線了解業務；此外，針對一些會計上需要嚴格控制的環節，例如，結算確認期間的控制，需要形成制度以對業務執行強制規范。相關方面可以參照東龐礦的管理經驗，完善其制度及業務流程，以提供強有力的制度保證。

其他行業，如制造業企業，同樣具有材料多、工序復雜的特點；油氣開采業企業結合油氣田勘探的特殊性、產品的特性；鑒于房地產開發企業業務包括工程建造、外委等以及銷售方式的多種形式的特點等等。會計人員不能僅掌握會計知識，針對各行業自身的特點，均需要會計人員走出辦公室，深入業務部門了解實際情況，以更好地進行各項材料的收發、領用的核算，按生產環節等對成本進行合理準確地歸集與分配，控制成本；對工程項目進行合理的確認、結算、記賬；做好固定資產的價值管理；按期及時確認收入與結轉成本，正確反映當期的損益等。

此外，企業財務部門應該借鑒東龐礦財務科經驗，加強各部門之間的聯系與交往，確保會計人員能夠隨時咨詢與學習，掌握情況；加強會計人員深入業務部門的意識，提高會計人員的專業技能，提倡愛崗敬業，主動根據業務需要走訪業務部門。只有財務部門會計人員與各業務部門操作人員齊心協力，才能使企業整體高效率運作，實現企業的目標。

［1］程艷.新形勢下財務會計與管理會計的融合［J］.財會研究，2011.2.

［2］唐亮.企業管理會計與財務會計的融合應用研究［J］.會計師，2011.3.

［3］廖寧.管理會計與財務會計的聯系與區別［J］.商業文化，2011.4.