企業加強全面預算管理研究

摘要：全面預算是企業內部控制的核心管理方式，對于企業提高管理水平、提高內部控制效率、加強資源優化配置具有重要作用。企業管理者要認識到全面預算管理的重要性，加強各部門對全面預算管理的認識，完善企業內部機制，優化企業資源配置，實現企業的可持續發展。本文從全面預算管理的作用和編制原則出發，分析了企業實施全面預算管理中存在的問題，并提出來相應的政策建議。

關鍵詞：全面預算管理；加強；作用；建議

一、全面預算管理的作用和編制原則

（一）全面預算管理的作用

1.實現企業戰略目標的落實

戰略目標是企業的長期管理目標，企業通過戰略目標可以把全面預算加以固化和量化，對預算的有效監控也將最大限度地實現企業的戰略目標。同時，通過預算監管系統，企業可以發現一些潛在的風險和挑戰，從而對現行的戰略進行調整，分期逐步實現企業的戰略管理目標。

2.提高企業資源利用效率

全面預算計劃和指標反映了企業各子公司和各部門資金的使用效率和對各種資源的需求，通過編制全面預算，企業可以根據企業的預算要求對現有的資源進行合理配置，提高資源利用效率。

3.預測企業經營風險

全面預算可以對企業下一年度的經營管理情況進行初步揭示，使企業管理層發現某些潛在的風險，從而采取相應的措施，達到規避和化解風險的作用。

4.有利于績效考核、獎勵實施

全面預算管理制定了各個營運環節、各部門以及全體員工業績考核的基本標準，有利于員工的獎勵實施，從而有效調動員工的積極性。

（二）全面預算的編制原則

1.做好預測工作

預測工作是企業預算的基礎，企業要根據預算指標對企業的資金、財務狀況進行分析，把可能影響企業發展的因素充分考慮在內。預測時，要充分根據市場狀況與企業的實際情況進行合乎實際的考慮。

2.健全組織機構、完善各項規章制度

健全合理的組織機構是企業生存發展的基本條件，同時，企業要根據自身的具體情況，制定合理完善的各項規章制度，促進全面預算工作的開展。

3.預算指標要合理

企業編制全面預算時采用的指標要具有可行性和有效性，不能盲目，也不能只是局限于一些財務指標，既要具有先進性，又要留有余地。

二、企業實施全面預算管理中的問題

（一）缺少對全面預算的準確認識

全面預算不同于傳統的計劃經濟下的預算管理，是一種現代企業管理模式。然而，很多企業在編制全面預算時側重于考慮生產要素，而忽視了其他要素的影響。另外，許多企業管理者過于追求短期目標，沒有把全面預算與企業的長期發展戰略結合，使企業的戰略目標無法有效實現。

（二）全面預算編制方法不完善

隨著企業發展水平和管理水平的提高，企業的預算編制方法也不斷發展變化。但是，大多數企業仍然采用增量或減量的固定預算編制方法，不適于某些剛剛成立的企業，因為這些企業發展初期的經營結果可能與預算有較大差距，從而無法達到預算實施的目的。另外，傳統的固定預算編制方法不利于民主思想的發揚，容易造成估計不合理。

（三）全面預算管理的執行力度不夠

預算管理機構是企業保證預算管理工作順利進行的保障，負責企業全面預算的編制、協調和指導。然而，大多數企業的預算管理機構僅僅在預算編制中出現，有的企業甚至沒有設置預算管理機構。企業管理者對預算的重視不夠，執行力不足，容易忽視預算的執行差異分析和控制，投資和成本調節比例比較隨意，企業往往只對預算的執行結果進行分析，造成預算的編制和執行結果差別很大，因此，預算只是起到時候控制的作用。

（四）全面預算管理的保障體系不健全

組織的保障對全面預算管理的實施具有重要的作用，目前我國的全面預算機構設置不夠合理，缺乏相應的保障措施。同時，企業全面預算管理組織的機構設置不夠合理，作為全面預算管理的最高管理機構的預算管理委員會，其在企業中的設置還處于比較缺少的狀況。另外，公司的法人治理機構不完善。由于很多管理者存在這樣的一種意識，企業的銷售部、市場部等業務部門不愿意參與企業預算的編制工作。直接導致了企業預算編制的不科學和不合理，不能說明企業的典型問題。企業的銷售部等業務部門也具有不可缺少的作用，如果忽視了其在預算編制中的作用，會削弱預算編制的科學性和權威性，從而造成企業預算的約束性，使企業預算編制的操作性不足，從而影響企業的預算編制結果，對預算的執行也會產生很大的阻力。

（五）預算監督機制不完善

完善的預算監督機制對企業內部控制的順利實施具有重要作用，能夠跟蹤企業預算的實施和執行情況。我國一些企業側重于事后監督，忽視事前和事中的監督。不利于企業整體的生產經營和發展。

三、企業加強全面預算的政策建議

（一）提高管理層及企業各部門對全面預算的認識

首先，企業經營管理者要樹立市場經濟理念，加強宣傳教育、組織培訓，提高整個部門乃至各個員工對全面預算的認識。確保企業全體員工積極參與全面預算的編制，是其認識到全面預算與企業整體戰略的關系，是企業合理利用各項資源、提高企業價值的有效方法。

（二）制定合理的全面預算編制方法

企業要結合自身特點和發展情況，按照戰略性、切實可行性、科學性的預算編制原則，選擇適合自身狀況的預算編制方法，比如固定預算、滾動預算和彈性預算等。另外，企業在編制預算管理之前要進行市場考察，合理運用預算管理信息系統，結合企業的長期發展戰略，制定科學合理的全面預算方案。

（三）加強企業全面預算的執行力度

企業的生產經營活動、籌集與周轉等具體業務，必須嚴格按照企業事先編制好的預算方案實施。對于超出預算范圍的部分，企業應該嚴格按照逐級審批向上級審批。其次，各執行部門應該派專門人員對企業的預算管理活動進行監管，監督機構應該定期對企業的預算執行情況進行審查，發現異常結果要及時上報。對于實際結果與預期目標相差比較大的情況，企業相關人員應認真進行分析總結，找出差異產生的原因，并提出下一階段的解決方案。

（四）建立完善的預算組織機構

企業要在內部設立預算組織委員會，由其負責預算的編制、實施、控制等。企業各級領導者以及職能部門都要參與企業預算編制，選擇專門的預算管理人才進行預算的組織控制工作，為全面預算的管理實施提供保障。同時，各級職能部門應該根據企業的戰略目標，設計出適合企業具體情況的預算管理方案，落實各級部門的具體職責，明確分工，強化管理。

（五）建立合理的預算評價體系

企業的審計監督職能對于企業整體發展具有不可忽視的重要作用，企業必須建立合理的預算評價體系，及時反饋企業生產經營和資金收支中的問題，將企業經營者的利益和職工的利益結合起來，體現民主公平的理念。結合各個部門的特點，制定出適合每個部門的預算方案，明確各部門的具體職責，不斷完善和發展全面預算評價體系。同時，要對員工進行適當的獎懲和激勵措施，充分發揮員工的積極性和主動性，提高企業預算管理的效率。比如：山東新華集團采用合理的預算考評機制激勵員工，根據不同部門員工的業務執行情況，設立了經營者獎、效益獎、節約獎和改善提案獎，對員工的良好表現做出獎勵，以上獎勵的實施、兌現均以日常業績考核為基礎。使考評結果與責任人的利益掛鉤，對于激發、引導執行者完成預算目標具有重要作用，從而有助于預算目標的實現。

四、結論

全面預算管理對于企業管理具有重要作用，是促進企業內部管理更加科學規范的措施，對于領導者管理能力的提升也具有重要作用。企業領導者必須對企業發展發揮重要作用，提高員工對于全面預算管理的認識，使其與企業的長期戰略目標相結合，不斷改進全面預算管理目前的不成熟現狀，使其更好地為企業發展提供動力支持。

參考文獻：

[1]王風芹.如何加強企業的全面預算管理[J].財經界，2013（4）

[2]加強企業全面預算管理的幾點思考[J].中國管理信息化，2013（9）

作者簡介：

蒯惠萍（1967.5- ），女，江蘇省常州市人，會計師，財務總監，研究方向：企業財務管理、企業納稅籌劃和經濟法學。