對(duì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策思考

摘要：民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會(huì)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮著重要作用，但我國現(xiàn)行稅收政策存在著設(shè)計(jì)不合理、稅負(fù)不平等、優(yōu)惠方式簡單、執(zhí)行隨意性大等問題，沒能很好地鼓勵(lì)和扶持民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此需要進(jìn)一步完善民營經(jīng)濟(jì)稅收政策，調(diào)整流轉(zhuǎn)稅、所得稅政策，完善稅收征管模式，以更好地促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營；經(jīng)濟(jì)；稅收

一、民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用

根據(jù)全國工商聯(lián)對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的概念做的具體闡述：“廣義的民營經(jīng)濟(jì)是對(duì)除國有和國有控股企業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)稱，包括內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)（含個(gè)體工商戶、私營企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺(tái)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)；狹義的民營經(jīng)濟(jì)則不包含外商投資企業(yè)。”

中國民營經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開放以來，逐步得到了恢復(fù)、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會(huì)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。但是目前民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實(shí)的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對(duì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步完善鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策的建議。

二、現(xiàn)行民營經(jīng)濟(jì)稅收政策中存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠政策方式簡單并且政策導(dǎo)向不明顯

我國目前關(guān)于民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運(yùn)用較少，而且缺乏對(duì)民營企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對(duì)性鼓勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，沒能很好地發(fā)揮稅收的導(dǎo)向作用。

（二）稅收政策執(zhí)行時(shí)隨意性大

我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細(xì)則，同時(shí)變動(dòng)過快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實(shí)施細(xì)則、臨時(shí)通知或補(bǔ)充規(guī)定的形式，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，人為因素多，隨意性大，不能很好地保證稅收的法律性。

（三））稅收政策存在不平等

多數(shù)民營企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小，相對(duì)于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負(fù)擔(dān)不平等。

三、促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

（一）改革和完善流轉(zhuǎn)稅

1.推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大行業(yè)范圍

應(yīng)盡早把增值稅由生產(chǎn)型改消費(fèi)型的試點(diǎn)工作從東北三省向全國鋪開，為避免重復(fù)征稅的弊端，同時(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣的行業(yè)范圍，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)民營中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新工藝的開發(fā)使用。

2.放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低小規(guī)模納稅人征收率

認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，取消銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只要有固定的經(jīng)營場所，會(huì)計(jì)核算健全，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，無偷漏稅行為，那么不管規(guī)模大小都應(yīng)該享受一般納稅人待遇。即使對(duì)于不能認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，也應(yīng)該降低增值稅征收率，或適當(dāng)提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)，使其實(shí)際稅負(fù)接近一般納稅人水平，以維護(hù)民營企業(yè)的平等競爭地位。

3.調(diào)整關(guān)稅

對(duì)民營企業(yè)減少許可限制和減征關(guān)稅，對(duì)其進(jìn)口的屬于國家產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)的設(shè)備和技術(shù)可進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率甚至免征關(guān)稅，從而達(dá)到提高民營企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)水平和出口競爭力。

（二）改革和完善所得稅

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制

現(xiàn)行所得稅制度在改革開放之初確實(shí)起到了促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷，但現(xiàn)在已經(jīng)不能很好地適合形勢發(fā)展需要。

2.降低所得稅稅率，實(shí)行超額累進(jìn)制度

近年來世界各國紛紛下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，目前發(fā)達(dá)國家的所得稅稅率一般在15%左右，而我國卻還一直保持著33%的基本稅率，名義稅率過高，不能反映企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平，也不利于吸引投資者創(chuàng)辦企業(yè)。可以考慮適當(dāng)調(diào)低稅率，并設(shè)置多檔優(yōu)惠稅率，實(shí)行超額累進(jìn)制度，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)原則上向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)中小企業(yè)的歧視。

（三）完善稅收征管模式

嚴(yán)格依法治稅，嚴(yán)禁亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款。稅務(wù)執(zhí)法人員要嚴(yán)格遵守我國的稅法，保證稅法的權(quán)威性。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定嚴(yán)密、科學(xué)、易于操作的執(zhí)法程序，保證稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范化和效率化，建立合理、有效的稅收?qǐng)?zhí)法體系。同時(shí)要改變目前稅收機(jī)關(guān)為完成稅收任務(wù)而存在的“抓大棄小”的做法，加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為民營企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購買等涉稅事宜，提高稅收機(jī)關(guān)的工作效率，降低納稅人的納稅成本。針對(duì)濫用“核定征收”現(xiàn)象，應(yīng)改進(jìn)征收辦法。同時(shí)要針對(duì)民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低、賬證不全、經(jīng)營管理水平相對(duì)滯后的現(xiàn)狀，采取“重服務(wù)輕處罰”的管理模式，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

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作者簡介：

寶濟(jì)同，遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向。