淺析稅收政策對農業企業的影響

摘要：農業是我國國民經濟的支柱產業之一，發達與否關系國計民生，但在社會經濟結構中，農業企業受其產業的特殊性如投入大，周期長，投資回報率低等的影響，生產經營相對艱難，處于弱勢地位。為扶持農業產業健康持續發展，國家陸續出臺了一系列針對農業企業的稅收優惠政策，而企業如何恰當利用這些稅收優惠政策，將關系到企業的資金水平和競爭能力。基于此，筆者以呼市龍馬苗木花卉公司為例，通過解讀國家稅收優惠政策，分析企業在運用這些稅收政策中所起到的積極影響。

關鍵詞：稅收優惠政策；農業企業；稅收籌劃

現代農業企業是指從事農、林、牧、副、漁業等生產活動，具有較高的商品率，實行自主經營，獨立核算，具有法人資格的經濟組織。而呼市龍馬苗木花卉公司就是一家典型的現代農業企業，該公司主營苗木、花卉的種植、銷售，經過4年多的發展，已初具規模。這雖然與公司的科學管理有關，但也正是恰當運用稅收優惠政策的結果。

一、農業企業稅收優惠政策

根據《中華人民共和國企業所得稅實施條例》，對企業從事農、林、牧、副、漁業所得，可以免征、減征企業所得稅，本條例中對于那些關系到國計民生的項目以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發展，仍需要扶持的項目實施減半征收，而呼市龍馬公司正好能夠享受到此項優惠政策，公司所種植的苗木銷售時，就可以免交企業所得稅；種植的花卉銷售時，就恰好減半交納企業所得稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條農業企業種植的苗木、花卉免收增值稅，呼市龍馬苗木公司近3年，銷售額達3000多萬，國家減免增值稅額達8萬多元；公司實現利潤300萬元，國家減免企業所得稅70萬元。國家對企業提供的優惠政策取得顯著成效，給企業提供了更大的利潤空間，企業有了更充裕的運營資金。

各地方為了促進地方經濟發展，也制定了相應的稅收優惠政策與措施。如有些地方政府，為了扶持當地的一些農業企業，給予企業貸款利息一定額度的補償，這樣就減少了企業的負擔。另外，還有一些相關稅收優惠政策，如對于企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，有利于促進技術創新和科技進步，支持安全生產，促進公益事業和照顧弱勢群體，進一步促進國民經濟全面、協調、可持續發展和社會全面進步。

二、農業企業運用稅收優惠政策方向

稅收是國家與企業之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系，這種關系是二者之間的紐帶，稅收對企業經濟發展至關重要，因此，研究企業稅收籌劃對完善現代企業管理制度有著廣泛而深刻的意義。稅收籌劃是企業在不違反稅收法律的前提下，通過對稅法進行精細分析比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、交易等方面的綜合經濟行為。

1.利用經濟合同來避規風險

市場經濟是一種契約經濟，交易雙方通常是通過書立經濟合同來確保交易的實現，因此，經濟合同納稅籌劃有一定空間。如在合同中約定使用托收承付與委托收款方式，盡量讓對方先墊付稅款，這樣自身可獲得足夠資金調度時間，盡可能少用現金支付貨款等。

呼市龍馬苗木公司在書立苗木訂貨合同時，針對苗木特殊性，前期往往先書立意向性合同，等苗木成活后，再與對方簽訂正式購銷合同。這樣就使企業有足夠時間周轉資金。

2.利用稅率進行籌劃

企業所得稅法規定的統一稅率是25%，但是，為了更好地發揮稅收的調節作用，國家也相應制定了一些低稅率的政策，這樣就為稅收籌劃提供了空間。如小型微利企業的企業所得稅率是3%，新稅法以從業人數、資產總額以及年應納所得額作為判斷小型微利企業的標準，企業就可以通過設立子公司或者將部分分支機構轉變為子公司來享受小型微利企業的低稅率優惠。公司應加緊扶持下屬部門的獨立。

3.巧用時間差，最大限度享受稅收優惠

很多稅收優惠政策的出臺或廢止都有一定的時間限制，充分利用這種稅法公布時間與生效時間之間的差異進行稅收籌劃，可以最大限度地享受稅收優惠，為企業節省更多的稅收。

4.積極申請國家農業專項扶持資金

今年中央財政用于“三農”的投入擬安排1.5萬億元。在連續十年重點支持農業企業的基礎上，加大了扶持力度。這為涉農企業提供了前所未有的發展機遇。申請并獲得國家支農專項資金，企業不僅獲得資金支持，同時對企業也是一種榮譽，表明政府對企業的認可，意味著企業品牌的提高。

5.固定資產折舊方法的選擇

對于一個固定資產來說，其最終的折舊總額是相同的，但是運用不同的折舊方法，計算出的固定資產使用年限每年的折舊額是不同的，分攤的成本出不同。最后，每年計算出的應納稅所得額也是不相同的。因此，農業企業應充分了解現行法律、考慮物價水平、考慮資金時間價值因素。根據企業的實際情況選擇折舊方法。

三、農業企業發展的戰略方向

1.全方位定義資產的管理

目前，許多企業只注重有形資產的管理，但目前經濟已進入全球化，知識經濟時代已到來，企業的無形資產比重增加，應加大這方面的資金投入，這也是稅收優惠的途徑。

2.制定靈活多樣的財務制度

為了提高企業的財務價值，企業必須制定更加靈活多樣的激勵機制。充分調動員工的積極性，增加員工對企業文化的認同，同時也可降低企業的代理成本，從根本上節稅。