中小企業稅收征管中存在的問題及對策研究

張凝

【摘要】稅收是一個國家財政收入的主要來源，稅收征管是保證稅收收入的重要手段，也是稅務工作的關鍵環節。建立符合我國社會主義市場經濟體制要求的稅收征管體系，是確保稅收征納關系和諧發展的重要保障。

【關鍵詞】稅收；征管；策略

我國稅收征管的現狀“稅收征管”，顧名思義，稅收的征收管理。我國現行的征管模式是“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”。這個模式明確了征納雙方的權利和義務關系，促進了征管手段和服務方式的改善，對優化稅收作用明顯，基本上能適應經濟發展的需要。

1中小企業發展中面臨的稅收政策的現狀

1.1中小企業發展中面臨的稅收政策總體概況

一是福利企業的稅收優惠。二是第三產業的稅收優惠。三是中小企業的稅收優惠。四是鄉鎮企業的稅收優惠。五是鼓勵吸收城市待業人員就業的稅收優惠。六是為了提高中小企業的融資條件，促進社會信用體系的建立。七是中小企業在促進科技發展和技術轉讓。

1.2中小企業發展中面臨的稅收政策相關規定

我國的稅收優惠政策主要分為內資、外資企業兩部分。中國開始從上世紀80年代建立稅收征管網絡，有不少于三十年，雖然一直在硬件水平大大提高，但與中國持續的高速運行的總的經濟狀態，稅收征管的信息化建設仍然滯后于經濟發展的步伐。在預算資金的稅務部門現階段應該留出一部分文化發展的信息化建設的專業人員和信息的軟件系統的建設，一個強大的技術力量的形成，并能聯系業務人員。

1.3中小企業發展中面臨的稅收政策實施情況

中小企業是國民經濟的重要組成部分，當前在我國的企業中，99%以上是中小企業。數量眾多的中小企業，遍布一、二、三產業，涉及各種所有制形式，覆蓋國民經濟各個領域，創造了一半以上的GDP，完成了將近一半的國家稅收，足見其影響力之廣。為了保護中小企業的成長，促進國民經濟的發展，各級政府采取強有力的措施，鼓勵、支持、引導多種所有制經濟健康快速發展。當前的經濟危機，使我國中小企業面臨著嚴峻形勢，稅務機關應從完善稅收政策入手，努力解決中小企業發展中的突出問題，促進中小企業又好又快發展。

2中小企業相關稅收政策主要問題

2.1稅收優惠體系不完善

結合我國現行稅收優惠政策對中小企業的影響來看，雖然在一定程度規范內影響著企業的經營行為，引導企業向政府規劃和期望的方向發展，但結合實踐看，依然存在一些問題和不足，如缺乏立法規范、針對性較弱、較為分散以及政策執行的彈性較大，并不能有效保障中小企業的健康發展。

（1）相關稅收優惠政策沒有上升至立法高度，缺乏科學、系統和規范性。

（2）現行稅收體制有束縛企業自主創新的因素。

（3）稅收政策對人力資源開發的支持不足。

2.2增值稅制中的歧視與限制

（1）一般納稅人的認定存在困難

增值稅的轉型在很大程度降低了一般納稅人的征收門檻：對提供勞務或者貨物生產的單位，將應征額從100萬元調低至50萬元，其他納稅人的征收標準也由150萬元調低至80萬元，但依然有很多企業未被納入一般納稅人的范疇。

（2）加大了中小企業的資金占用

稅務執法機關為了規避并降低自身風險，對于成立不久或者剛被認定為一般納稅人的中小企業，為有效防止其惡意的偷逃稅行為，往往會限制其對增值稅專用發票的領取數量和總額，還會讓其按開票銷售額的一定比例預繳稅款，這也會進一步減少了該類企業的可用資金，影響他們的正常資金使用需求。

2.3所得稅制中的亞國民待遇

我國中小企業的很大一部分稅收優惠政策都集中在所得稅當中，包括優惠稅率、直接減免等幾種形式，然而，在所得稅外國企業相比，享受優惠政策待遇，形成國內中小企業具有明顯的單，強度明顯不強。主要表現在：稅前費用標準嚴格，導致企業經營成本與外資企業相比高；固定資產折舊太舊，使用新設備，提高產品質量水平，嚴重影響了企業的積極性等。

3中小企業相關稅收政策存在問題的原因分析

3.1稅收優惠體系不完善的原因分析

稅制的設計不科學，稅收職能的發揮與社會管理的需要不盡和諧。一是稅收的基礎并不反映其市場價值。二是在一個國家缺乏生態稅收的基礎，保護發展循環經濟和生態環境。三是削弱稅收的主要功能。四是中央和地方稅收制度之間的關系，根據企業所得稅，嚴重制約了企業跨地區重組，兼并，合資企業，不利于打破企業之間的區域競爭。五是增值稅和營業稅并存，影響增值稅抵扣鏈條的完整性，但也增加了兩種稅收征管難度；生產型增值稅并不能完全消除雙重征稅的弊端，并抑制了科學技術的進步；消費稅征收范圍太小，不夠調節。

3.2增值稅制中的歧視與限制原因分析

從稅收負擔的公平性看，由于我國長期對內、外資企業分別實行兩套不同的所得稅、財產稅和行為稅制度，區域性稅收優惠政策過多過濫，對不同地區的企業實行不同的稅收優惠；在城市和農村地區實施不同的稅收制度，有個人所得稅的非國民待遇，外國產品的稅率，稅收優惠和費用扣除標準不同，導致不同地區相差很大，不同所有制企業之間的稅收負擔，不利于企業間的公平競爭。

4.中小企業相關稅收政策的基本目標

4.1注重產業導向

現在國內的局面是許多的中小企業同時存在，不但發展狀況有很大的差距，而且覆蓋面較廣。因此國家對中小企業進行扶持時必須要確定出合適的對象，它們需要具備一些必要的條件，比如說具有良好生產條件，另外包括節約能源、減少排放、擁有先進科技、占有國際市場份額或能力、可以對農副產品進行深加工、為許多的失業者能夠創造出就業機會以及著重生活服務等等，如果中小企業具備了其中的條件，就可以有機會被選為政府重點扶持的對象，也就是它們將會享受到稅收方面的扶持政策。

4.2稅負公平

為了響應政府的號召，建立和諧而又公平的社會，制定稅收政策的前提就是要保證在公平的環境下發揮其最大的作用，能夠讓不同類型的所有制企業能夠享受到統一而又公平的稅收政策。在進行稅收政策設計與實施過程中公平原則是必不可少的，也就是要在實施的過程中做到普遍課征與量能課稅等。稅負公平原則不僅可以保證稅收制度能夠健康順利的實施，而且能夠在一定的程度上縮小貧富差距，促進和諧社會的穩定發展。

4.3達到可持續發展

科學發展觀不僅是社會發展的主題，而且可以指導稅收政策順利地落實，使資源得到優化配置，為今后更好的發展打下良好的基礎。經濟與稅收之間的作用是相互的，制定稅收政策的目的就是為了讓中小企業所承受的稅收負擔降到最小，優化自身資源配置，在發展企業自身的同時，也要做好環保工作，走可持續發展的路線。

結束語

中小企業是市場經濟中最活躍的主體，是國民經濟的堅強基石，在現代經濟中發揮著越來越重要的作用。中小企業和大企業相比有著更低的運作成本、更靈活的經營機制、更強勁的創新能力。

稅收征管服務體系有待進一步優化，稅收征管體系有待進一步完善，稅收服務體系優待進一步加強，中小企業納稅人遵從度有待進一步提高。我們應努力學習借鑒各地用稅收政策扶持中小企業發展的成功經驗，各地扶持中小企業發展的稅收政策實踐包括制定穩定與系統的稅收優惠政策，在稅收征管中重服務，確定靈活多樣的發展目標，采取合理有效的多種征管模式，輕懲罰。

【參考文獻】

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