社會不公平感與居民納稅行為關系研究

王昱晶　朱秋燕

[摘要] 社會公平感是決定公民納稅行為的重要心理因素，對于具有不同社會公平感的人來說，他們的納稅行為也存在差異。本文從權利不公平感、機會不公平感、過程不公平感、分配不公平感4個層次，調查分析社會公平感對居民納稅行為的影響，最后提出相應的政策建議。

[關鍵詞] 社會公平感；納稅行為；政策建議

[中圖分類號] F819.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0035- 04

社會公平感是決定公民納稅行為的重要心理因素，稅收是調節居民收入分配的重要手段。對于具有不同社會公平感的人來說，他們的納稅行為也存在差異。筆者在2012年4月至6月對浙江省杭州市西湖區、江干區、余杭區，湖州市吳興區4個區的部分公民進行調查，探析社會公平感對居民納稅行為的影響。

1 理論分析與研究假設

根據亞當斯（1962）的公平理論，社會公平感來自于他們對社會層面的各種社會現象和社會事實比較之后的公平感受，即觀念上的公平。主要來自于4個方面：權利公平感、機會公平感、過程公平感、分配公平感。其中權利公平感是指公民對自己的稅收權利與義務比較后產生的公平感；機會公平感是指自己與他人的稅收權利與義務之間的比較后產生的公平感；過程公平感是指對稅收是否得到有效利用的公平感；分配公平感是指對稅法確立的納稅起征點、納稅稅率的公平感。海德（F.Heider）的認知平衡理論與費斯廷格（L.Festinger）的認知失調理論一致認為：公民普遍地存在著維持內心平衡的傾向，當出現不平衡因素時，公民總是采取相應的態度和行為變化，以恢復心理平衡狀態。不公平感對公民來說是一種令人不安的刺激，其刺激強度與不公平的程度成正比。

在此基礎上，本文提出假設：社會不公平感越強，積極納稅行為的可能性就越小。

2 研究變量

（1）自變量。由于社會公平感難以準確測量，因此本研究以社會公平感的對立面——不公平感為測量對象，分成4個方面：權利不公平感、機會不公平感、過程不公平感、分配不公平感。其中權利不公平感是指公民對自己的稅收權利與義務比較后產生的不公平感；機會不公平感是指自己與他人的稅收權利與義務之間的比較后產生的不公平感；過程不公平感是指對稅收是否得到有效利用的不公平感；分配不公平感是指對稅法確立的納稅起征點、納稅稅率的不公平感。本研究的自變量為：權利不公平感、機會不公平感、過程不公平感、分配不公平感。由于權力不公平感、機會不公平感、過程不公平感、分配不公平感等專有名詞難以理解，故本研究將其具體化，在問卷中對應關系如下：

過程不公平感——“當對涉稅事宜提出異議時，能夠得到多大程度的信任與尊重”、“就目前的國民榮譽感、獲得的公共服務與社會福利而言，與你的納稅期望相符程度”。

權利不公平感——“你周圍的各階層的收入差距與納稅多少匹配程度”。

分配不公平感——“針對個人所得稅，調整后的稅率如何”。

機會不公平感——“周圍的高收入人群比你納稅更少，對你的納稅意愿的影響程度”。

（2）因變量。本研究將“居民的納稅意愿”作為因變量，分為4種情況：積極納稅、不情愿、不想納稅、與我無關。

3 樣本特征分析

（1）過程不公平感與納稅行為的關系。過程公平感即公民體味稅收是否得到有效利用產生的公平感。若政府未將稅收恰當運用，或者公民沒有感受到應有的公共服務，便會產生過程不公平感，從而對積極納稅的意識產生消極影響。本文調查樣本的具體情況見表1。