淺談事業單位會計內部控制

郭宇強　周兵

【摘要】事業單位會計內部控制是指事業單位在運行的過程中為了保證事業單位的資產安全，保證會計信息的真實、完整而采取的一系列控制方法和手段。事業單位要保障自身的資產安全和資金使用效率，更好地發揮自身社會作用就必須加強會計內部控制。本文分析了事業單位會計內部控制存在的問題，同時提出了加強事業單位會計內部控制的有效措施。

【關鍵詞】事業單位；會計內部控制；問題；對策

隨著改革開放以來中國經濟體制改革的不斷深入，事業單位的改革日益提上議程，事業單位會計內部控制工作逐漸受到重視，由于事業單位的會計內部控制工作遠遠落后于會計內部控制理論的要求，事業單位的會計內部控制工作需要進一步完善。以便提高事業單位的財務管理水平，保障事業單位健康發展。會計內部控制是事業單位內部各種管理控制的核心，它不僅關系到單位資產的安全，還涉及到各項會計資料的真實和完整，更是確保事業單位預算平衡、正常履行其社會義務的關鍵。

一、當前事業單位會計內部控制中存在的問題

1、對會計內部控制的認識不夠，缺乏會計內部控制意識

當前很多事業單位對會計內控意識認識不足，對會計內控執行的力度不夠，尤其是事業單位領導人。單位領導人對會計內部控制缺乏正確認識，使得會計內部控制人員的工作積極性受到影響，在一定程度上決定了單位的各項規章制度及國家相關法律政策的執行力度不足，造成單位內部控制工作流于形式。因此，單位領導人對會計內控的認識至關重要。但是目前很多的事業單位領導人還沒有認識到會計內部控制的現實意義和重要性。

2、缺乏健全有效的會計內部控制制度

會計內部控制體系的有效運作需要有相關制度的保障，目前，我國許多事業單位缺乏行之有效的會計內部控制制度，或雖有制度，但制度設計不夠合理，不夠全面，沒有形成一系列完整的、嚴密的控制體系。主要表現在，計劃與決策、審批與執行、授權與經辦、記錄與財產保管等沒有實行嚴格的崗位分離，違背了內控的制衡性原則；許多單位在日常財務工作中用預算制度代替內控制度，僅就開支范圍、標準、報銷流程加以控制，這并不能有效防范單位經濟活動中存在的風險；一些業務操作流程缺乏標準規范，僅靠財務人員的工作經驗及領導的批示實施控制，資金支出管理混亂，無明確內控制度。

3、會計內部控制執行不力，內部控制流于形式

目前，許多事業單位的財務預算編制不夠細化、準確、缺乏彈性，預算調整變動頻繁，造成預算難以順利執行，或有的單位各項實際支出不嚴格按照預算安排支出，致使預算無法發揮作用。更有甚者日常的經費開支沒有明確的開支標準，特別是“三公”經費及會議費用等。有些單位雖制定有標準，但不認真執行，仍實行實報實銷方式。在一些大額資金的使用上，只要有財務領導簽字，就給予報銷，沒有實行集體決策和聯簽制度。

4、缺少有效的外部監督，或監督不力

事業單位的外部監督機構包括國家財政、審計等部門，然而這些部門在執行監督職責時大都只關注事業單位資金使用情況，很少涉及事業單位會計內部控制制度的設立及執行情況，即使涉及也是泛泛評價，不針對具體情況提出切實可行的整改建議。在查出問題時，往往偏重于對單位領導及相關責任人進行處罰，而不是督促其建立內部控制制度，更為嚴重的是，有時對查出的問題“大事化小、小事化了”，不予以嚴肅處理，嚴重影響了事業單位內部會計控制制度的有效性。

5、會計人員素質問題

事業單位的會計內部控制與事業單位會計人員的業務素質有直接的關系，由于長期以來事業單位的會計內部控制工作得不到應有的重視， 導致許多事業單位的會計人員素質與能力參差不齊，有經過國家正規財經學校培養的專業人員，也有從其他崗位其他專業轉至財務部門的非專業人員。各種不同學習、工作經歷背景的人員對會計內部控制的理解與執行存在較大差異，導致會計內部控制的監督控制作用受到影響。

二、如何有效加強事業單位會計內部控制的措施

1、強化事業單位會計內部控制意識

事業單位會計內部控制要有效實施，就必須提高財務人員的會計內部控制意識，尤其是單位領導人的內部控制意識。首先，事業單位領導人要充分認識到會計內部控制制度的重要性，并給予足夠的關注與重視，為會計人員的控制工作創造良好的工作氛圍。其次，要提高事業單位會計人員的內部控制責任意識，使他們嚴格遵守會計內部控制制度的規范。第三，加強事業單位其他員工的會計內部控制意識，方便會計人員內部控制工作的開展。

2、建立健全事業單位會計內部控制制度

事業單位會計內部控制工作對于減少會計工作中的問題，保障財務工作的順利進行有著十分重要的作用，所以要確保會計內部控制工作的順利進行就必須建立一套行之有效的會計內部控制制度。事業單位會計內部控制制度的建立可以有效地提高工作人員的責任意識，促進會計內部控制工作的落實。一旦事業單位會計內部控制工作中出現問題將由相關的責任人負責，這在一定程度上保障了會計內部控制工作人員的合法權益，提高了他們的工作積極性。

3、提高事業單位會計內部控制的執行力度

針對事業單位會計內部控制執行力度不足的問題，事業單位要加大自身的規范建設，單位領導人在建立健全會計內部控制制度和運作程序的同時，要進一步做好監督工作。要明確會計內部控制制度的重要性，針對工作人員的疏忽大意，單位領導人要提高他們的會計內部控制意識，規范報表核查程序，加強固定資產管理，嚴格控制現金收支，及時將會計信息報表進行公開，并通過各崗位之間的制衡性，讓崗位與崗位之間實現互相監督，從而增強會計內部控制人員的執行力度。

4、加強監督力度，確保事業單位會計內部控制工作的有效性

相關外部監督機構在執行監督職責時，不僅要關注事業單位資金收支情況和資產安全，更應加強對事業單位會計內部控制制度的監督，要針對其會計內部控制制度建設的具體情況提出切實可行的整改建議，對其中不合理的部分要責令其限期整改，在出現問題時，不僅要處罰相關負責人，更要加強其會計內部控制制度建設，確保會計內部控制工作的有效實施。

5、提高事業單位會計內部控制人員素質

事業單位的會計內部控制工作中，會計工作人員發揮著非常重要的作用。為了全面有效地實施會計內部控制，提高會計工作人員的綜合職業素質、控制能力是非常必要的。事業單位應該大力培養高素質的會計隊伍，使會計工作人員的財務管理水平得到有效提高。此外，在培養高素質會計隊伍時，應根據會計人員的實際情況進行針對性財務管理能力的培養，確保會計工作人員能夠勝任本崗位的工作。

三、結語

近年來，事業單位會計內部控制工作逐漸得到關注，但是由于事業單位內部控制制度不健全，執行力度不足，導致事業單位的會計內部控制工作還不盡如人意。加強事業單位的會計內部控制工作可以有效保障財務工作的順利進行，確保會計內部控制對會計工作的監督作用，促進事業單位的健康發展。

【參考文獻】

[1]安永紅.論如何加強和完善行政事業單位內部控制[J].山西科技，2010（05）.

[2]劉玉榮.事業單位會計內部控制的相關問題探討[J].現代經濟信息， 2011（11）.

[3]李云婷.從新準則思考與分析我國會計內部控制制度問題[J].黑龍江對外經貿，2007（06）.

[4]李錦萍.事業單位內部控制制度存在的問題及對策探討[J].財會研究，2012（15）.