論高速公路公司財務內部控制

摘要：作為具有商品性和公益性雙重性質的準公共產品，高速公路市場也在越來越發達的國內經濟市場中持續升溫，因此，高速公路公司的財務管理在日趨壯大的經濟市場中顯得尤其重要。本文通過分析高速公路公司財務管理的現狀和存在的問題，提出幾點加強和完善高速公路公司財務控制方面的建議，針對財務管理內部控制提出有效策略，從而促進高速公路建設部門的經濟效益的提升。

關鍵詞：高速公路財務內部控制

財務管理是現代企業管理中的核心管理項目，作為實行特許經營制度的高速公路經營企業，其優勢和特點就在于它投資大，回報期限長，而建設過程較為復雜等。要在長期的高速公路市場的競爭中取得一席之地，就必須做好財務管理的內部控制。

1 財務管理在高速公路公司管理中的地位

1.1 財務管理處于核心地位財務管理始終都是處在高速公路公司（運營企業）管理的核心地位，這一點是毋庸置疑的，原因很簡單，企業的各項活動，包括政治活動和經濟活動（運營管理、道路養護、設備維護、新產品研發等等）都離不開財務的支持作用。財務部門控制著整個公司的財務收支、財務核算、財務控制和財務分析考核方面的工作，對財務部門進行有效的計劃管理和內部控制，是將公司資產合理、有效利用的一種重要方式，對提高企業經濟效益有著重要的作用。

1.2 財務內部控制的重要性 近年來，各行各業在加大內部管理的同時，重點加強了財務內部控制。高速公路在建設初期需要大量的資金投入，主要靠政府撥款、銀行貸款、引進外資等模式來籌集資金。建成投入運營后，主要的任務就是收費還貸，但對于投資額度大，回報收益長的現狀，加強企業內部財務控制顯得尤為重要，這樣既可以加強高速公路運營企業預防風險的經營意識，同時又可以提高財務管理中的會計基礎信息質量，規范了高速公路運營企業的各項經營管理活動。

企業的內部控制分為多個方面，而在財債、權力、利益關系中，財務控制是核心組成部分。因此，作為企業的核心部門，首先，最重要的一點就是要建章立制。良好而明確的規章制度是企業財務管理的基石，對于無章可循的問題的解決、有章不循問題的處罰以及違章不究問題的干預都是一個好的處理辦法。其次，要做到科學管理，其核心則是人事管理。做好這一點就要完善好勞動合同制，加強對員工的管理和監督的同時更要促進員工的工作積極性、提升員工的科學創造性，培養優秀的員工；最后，要做到科學管理，關鍵是要合理安排收入分配管理。在對員工的管理中，可以適當引入職工競爭機制，將員工的個人表現和工資報酬與企業的切身利益掛鉤。

2 高速公路公司財務管理現狀和問題

2.1 缺乏嚴謹、有效、合理的資金管理制度 合理有效的資金管理制度是高速公路企業一項重要的核心制度，它關系到企業的長期發展和直接經濟效益。首先，高速公路的建設需要大量的資金，使其建設成本較高而且運營成本較大，并且收益周期較長，這樣的特點往往會造成收支的不平衡。由于在財務管理過程中，良好的監督制度得不到良好的實施和貫徹，經常會出現監督無力、難以做到實時的現場監控而導致無法發揮財務管理控制作用。其次，對于建設資金出現缺乏情況的時候，缺乏有效的科學管理和合理的規劃措施。由于高速公路的建設工期長、耗資巨大，所以經常會出現資金缺乏的現象，遇到這種情況時，不少有關部門一味的注重基礎設施的建設，不斷擴大內需，而不考慮資金的流向和支出計劃，導致資金不能到位而拖延工期的現象；最后，財務控制的機制不全面也導致了高速公路建設的財務混亂狀況。有些部門領導甚至以此為由而出現一些腐敗現象，要杜絕這種現象，就要從源頭上解決機制中規章和運行實施問題。

2.2 財務內部控制制度的涵蓋范圍局限性 高速公路公司的財務管理內部控制制度的管理范圍是有限的，使得財務管理不夠完善和全面。在對于人員的管理和獎懲制度上沒有一個全面合理的管理方法，造成員工缺乏工作的積極性，同時獎懲制度的缺乏也會造成公司人員管理的僵化性。員工認為自己工作積極與否不會影響到自己的薪資水平，因此就不努力工作，甚至消極怠慢自己的工作，加上考核和檢查制度的削弱，員工更加缺乏對財務統計和控制工作的警覺性和自覺性。

2.3 財務部門人員綜合素質有待提高 高速公路公司作為營業性和公益性雙重屬性的公司，公司的工作環境處于人際稀少地區，在公司建立初期公司內部財務人員的結構相對復雜，人員的綜合素質和學歷背景也參差不齊，有些職工觀念和思想呈現僵化和陳舊的趨勢，阻礙了公司員工創造力的發展，同時會導致公司員工的積極性整體不高。

3 改善財務管理內部控制的措施

3.1 制定完善的內部控制機制并嚴格執行 一個好的制度是公司正常運行和健康發展的奠基石。完善的財務內部控制機制能夠給公司帶來高效的運行速度和保證公司財產收支的正常安排有效進行。要對內部控制機制進行完善，就要對相關工作人員的職責權限、工作的內容和工作的紀律有具體的要求。對于每個崗位的具體職責都要有一個明確的把握，要做到按章辦事、按要求做事，盡量減少因為人為因素而造成的財務方面的影響。另外，財務管理內部控制機制的完善是一項長期的工作，要在長期的工作實踐中，總結經驗和教訓，歸納出嚴格的、符合要求的規章制度是重中之重。

3.2 加強資金管理的內部調控 資金管理在高速公路長期的施工工程中是一項艱巨的任務，做好對具體環節的綜合控制是關鍵。而綜合控制中，做好資金的流動和安排分配是基礎，做好風險的控制是核心。在高速公路財務內部控制管理中，必須處理好權益融資和負債融資之間的關系。對于負債融資中的經營性現金的流向和還本付息要做到保持其平衡性。也要根據長期借款的特點進行合理的安排，作出合理的控制，要在保證工程質量的同時，基于公司的償債能力盡可能減少資本成本對公司帶來的壓力。

對于高速公路這種投資大、工期長和回報期久的企業，近期的利益和長期的利益必然會存在矛盾。例如，授權經營一條新的用于分流的高速公路，其短期利益必然受到影響，但是從長期的發展來看，這種投資又是有利于公司發展的。因此，高速公路企業內部控制顯得格外重要。在內部控制工作中，要做到盡可能詳細的對比分析，通過對比有效地發現長期利益和短期利益的利潤率，合理選擇投資方式。

3.3 審計制度建設 審計制度作為財務工作的監督制度能夠很好的保障財務部門的工作順利進行，從而強化財務部門的內部控制。要建設好審計制度，就要建立一個獨立的財務監督審計職能部門。此監督部門可以直接隸屬于總經理，獨立地行使其監督權，充分發揮監督的作用，對財務部門的各項經濟活動進行有效的監督和檢查，防范不合理或者不正確的決定的產生。同時，公司的控制權人和董事會也要對經理層進行監督和審查，做到每一個部門和階層都有效的被監督，并根據審查部門提出的相關意見加以改正和完善。

3.4 嚴格篩選和管理財務工作人員 針對財務部門工作人員的素質參差不齊的現象，可以制定嚴格的篩選計劃，針對崗位的職能和作用來規定對員工的要求，從而選擇最為合適的員工。招聘員工的面要盡可能的廣，接納各個層面、各個背景的員工，以求得企業員工多元化的發展，促進創新力和工作積極性。對于在編的工作人員，更要加強培訓和教育，從本質上提高財會人員的素質和思想的先進性。要從多層次、多方位和多方向來對企業員工，特別是財會工作人員進行深入的了解，為其制定個性化的企業人員培訓課程，切實提升和完善企業員工的素質。同時，加強對企業員工的法制教育，樹立其職業道德概念和法制觀念，使每一個員工都能夠知法、懂法、守法，遵守崗位制度和紀律。

3.5 充分發揮貨幣資金在企業內部管理中的作用 高速公路經營企業依托收費經營權，在經濟管理活動中主要靠收取通行費來償還巨額貸款，在保證企業正常運行的同時，主要承擔還本付息任務，每年的貸款利息支出也在企業運行總成本中所占比重很大，所以在企業經濟運行活動中應充分發揮貨幣資金的作用，科學編制資金預算，合理下達經費計劃，嚴格現金流量控制。按照“勤儉辦交通”的原則，量入為出，統籌安排，嚴控開支，開源節流，努力開創高速公路管理新局面。

4 結束語

總之，作為處于高速公路管理中核心地位的財務管理，其內部控制的重要性不言而喻。做好內部機制的管理，不僅要從硬件上加強對財務部門內部控制的機制的建設和審計工作的完善；更要從軟件上做好對高速公路企業財務部門員工的管理和培訓工作，開展有深度的教育工作，使員工的思想從僵化和陳舊轉變為積極而具有創新性的先進思想。嚴格做好高速公路公司的財務管理的內部控制機制的加強和完善，不僅有利于企業在激烈的競爭中取得成功，而且能夠使高速公路這一特殊的、具有雙重屬性的公司在長期的發展中取得有效的發展成果，對于高速公路公司的長期發展具有深遠的意義。

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作者簡介：惠敏（1978-），女，陜西西安人，本科，經濟師，中共黨員，現擔任繞南管理所綜合辦公室主任，曾先后從事過高速公路路政、票證、財務工作。