淺析財務管理存在的問題及建議

摘 要：文章通過對基層人民銀行財務管理中存在的問題進行分析，給出了加強基層人民銀行財務管理的建議。

關鍵詞：財務管理 問題 建議

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-151-02

人民銀行財務管理實行獨立的財務預算管理體制。近幾年，人民銀行財務管理方法進行了一系列改進，先后多次修改、調整財務支出會計科目核算內容，全面實施了部門預算管理，推行了財權與事權相分離的管理體制，縣支行實行財務送審制等，對于防止浪費，杜絕腐敗，提高資金使用效益，加強人民銀行的財務預算管理起到了積極的促進作用。但從實踐來看，仍存在一定問題，亟待解決。

一、基層人民銀行財務管理中存在的問題

1.部門預算編制質量偏低。由于人民銀行預算管理制度體系中缺乏有關預算編制范疇的辦法、規程，編制各項費用支出預算沒有明確的預算開支參照標準，預算受人為因素影響較大。經辦人員大多未接受過預算編制的專門培訓，不具備運用科學方法進行測算的素質，編制預算往往采用“增量預算”法，即以上年實際發生數為基數按比例調增或調減，隨意性較強，與實現“零基預算”法的目標有一定差距。同時，出于自身利益考慮，在預算編制中不能做到實事求是，人為擴大預算支出數，形成了預算的盲目性、隨意性，影響了編報預算的科學性、合理性，使費用指標核批與實際脫節，影響核批的準確性。據調查，自實行預算編制以來，縣支行所編預算與上級行核批費用并無實質性聯系，其主要原因就是預算編制無據可依，盲目性、隨意性較大。

2.部門預算管理與實際執行不相適應。人員經費與項目支出等科目實行全賬戶核批費用指標，即對每個費用科目下的每個賬戶核定指標，各賬戶支出在下達的指標內據實列支，賬戶之間指標不得串用。但從預算執行情況看，一是費用支出中存在部分剛性支出，二是存在相當的無法事前預知的支出，三是上級行有關科室的各類物質、津貼性補助及臨時支出項目，如服裝費、發行庫硬件建設、保衛設施等，對于此類支出難以按賬戶準確預測，故上級行核批的費用指標往往與實際情況不符，由于各基層行必須嚴格按照核批的全年費用指標執行，不能突破各賬戶指標限額，在實際發生額大于相應賬戶指標限額或剩余指標不夠的情況下，往往采取擠占有節余賬戶指標數，或變通財務支出的實際內容開具變通發票方式處理或硬性調帳的作假行為，不但不利于全面、規范執行預算，影響了財務數據的真實性，更違背了國家的財經紀律和人民銀行財務管理規定。

3.人員因素制約財務管理水平的提高。一是基層人行點多人廣，人員素質參差不齊，對財務管理文件理解不一樣，在具體業務操作中，同樣業務出現許多不同的處理方法或不正確的處理方式，形成多樣結果，如固定資產購置，用辦公經費購買，在做業務時“改頭換面”，造成財務信息失真。二是根據內控制度管理要求，崗位輪換財務人員變動后，各項財務政策連貫性執行較差。三是各支行財會管理人員獨立性較差，客觀制約了財務人員在財務核算監督中的作用。

4.會計科目設置需進一步完善。一是對于貨幣發行費等科目支出，未明確界定具體支出用途。二是人民銀行職能調整后，增加了反洗錢和信貸征信兩項工作職能，這是一項龐大的系統工程。開展這兩項工作所投入的人力、物力、財力也非常巨大，且具有相當的不確定因素，而新調整后的財務預算會計科目中只是將“反洗錢業務宣傳、培訓費用”列入“反假貨幣經費”賬戶中核算，未將執行反洗錢和信貸征信職能的特殊支出單列入預算會計科目，一定程度上影響基層行履行新職能的主動性。三是新預算科目將“工會經費”，與一些零星的公用經費合并，放在“公用經費支出”的“其他”項核算，不利于工會經費核算的明晰性和準確性，也不便于與工會機構進行財務對賬。四是新調整后的預算科目“人員經費支出”中“基本工資”、“津貼”、“獎金”三個費用賬戶是由原預算科目“工資”拆分所得，但相關文件并沒有對拆分后三個項目的具體核算內容做出詳細規定，不利于“基本工資”、“津貼”、“獎金”賬戶的準確核算。

5.財務分析預測質量不高。目前財務分析預測基本上由會計部門獨自進行，受管理人員素質、知識結構、對全行事務的掌握程度等因素影響，造成分析預測的頻度、深度和準確性都不能與實際開支需要相適應，一定程度上影響了上級行對財務管理的決策。

6.固定資產管理中存在的問題。基層支行職工宿舍大部分為單位籌資個人集資所建房屋，其價值全部納入本單位固定資產管理，由于產權不明析，管理上形成了一系列不便，所帶來的房屋維修費用多年來一直困擾著各級分支機構。由于費用緊張，缺乏相應的費用支出來源，不僅造成資產管理上的損失，而且也給職工生活造成諸多不便。

二、加強基層人民銀行財務管理的建議

1.規范預算編制管理，提高財務人員素質。一是制定出臺預算編制操作規程，對預算編制的內容、方法等作明確規定，形成一個指導性和操作性強的預算編制規范性文件。針對人民銀行各項人員、公用、項目等科目下屬賬戶性質，適時制定共性支出單位定額標準，根據經濟發展、物價水平、地理位置、交通狀況等綜合因素確定預算等級，以利于基層行根據本機構人員、地區、級別、業務量等實際情況科學、合理測算預算支出，避免人為虛報現象發生。二是采取各種形式組織基層行財務人員開展財務制度、預算編制等內容的學習，如：開展專門培訓、經驗交流與觀摩、互查等，使其熟練掌握財務制度內容、預算編制方法等，有效提升人民銀行財務人員業務素質，實現在準確理解和界定各項費用支出賬戶核算范圍基礎上科學編報預算。

2.針對實際情況相應調整全賬戶核批費用指標方法。依據部門預算及有關資料，優化指標分配結構，防止串科目擠占費用。如對行政事業類支出科目中貨幣發行費、安全防衛費按賬戶合計數核批指標并控制支出。反假貨幣經費存在不可預測和不可控性，（下轉第154頁）（上接第151頁）建議在嚴格監督審查前提下不實行指標管理，改為據實列支。從而，逐步向適應業務開展需要的科學有效、有保有壓、綜合兼顧的指標核批方法體系發展。

3.修改增設有關會計科目。反洗錢支出作為一項特殊支出，應從“反假貨幣經費”中分離出來，在項目支出中增設反洗錢會計科目和信貸征信會計科目，確保反洗錢與信貸征信工作的順利開展；同時，建議在編制預算及核批費用時專門設置“不可預見事項支出”科目，專門提取一部分資金處理不可預見事項。

4.堅持“以人為本”，提高管理水平。一是要加強對財會人員培訓，培養樹立正確的會計職業道德，提高財會人員的政治業務素質，嚴格財務核算管理。二是要保持財會人員的相對穩定，確保各項財務制度落實的連貫性，減少財務工作操作差錯。三是加強財務主管的相對獨立性，提高其執行制度，落實制度的能力，建議實行財會主管委派制，使其真正發揮財務監督的作用。

5.努力提高財務分析質量，真正發揮基層支行財務分析的作用。財務主管部門領導和財務工作者要積極學習現代化的財務管理理念，及時了解、掌握各種財務信息，并進行深入細致的財務分析預測，通過分析預測及時為領導提供財務資金使用、需求變化以及增支因素等情況，同時結合本行工作開展情況，提出合理配置資金建議，做到“有保有壓，松緊有度”，既縮減了不必要的開支，又保證了重點工作、重點業務工作開展有序進行。

6.嚴格費用支出情況的監督和控制。充分發揮人民銀行會計、內審部門對財務工作的監督職能，開展日常及定期檢查，檢查可采取交叉互查的方法，防止問題內部消化，嚴肅糾正、查處財務違規違紀行為。日常會計監督應做到“保證重點，統籌兼顧，合理調配”，杜絕不同賬戶的資金相互擠占挪用的問題，并嚴格貫徹“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務方針，采取有效措施，對有節約潛力、管理相對薄弱的財務支出，如對郵電費、會議費、差旅費、交通費、水電費等要加強管理，從嚴控制。切實落實行務公開和公開采購制度，公開和民主是最好的監督，要及時公開主要費用核批及支出情況，增強經費開支的透明度。這樣，既可防止決策失誤，又便于群眾監督，有利于群策群力管好用好財務經費，確保資金使用的高效益。

7.及時解決固定資產管理中的突出問題。對職工集資宿舍用房的管理。應當根據國家有關房改政策，落實房改措施，以商用或福利建房的形式，出售給本單位職工個人，以明析產權關系，解決房屋大修等費用緊缺問題，并按固定資產管理辦法將職工宿舍進行賬務處理。

8.大力開展勤儉節約，健全完善財務管理制度。一是要加強教育，上下一致，齊抓共管。從我做起、從領導做起，牢固樹立“勤儉辦行”的思想，大力倡導和廣泛開展“節約一滴水、一度電、一滴油、一張紙、一分錢”活動。提高全員節約意識。二是要完善制度，明確責任，規范操作，切實落實財事分離制度，強化管理，向管理要效益，達到明確職責、規范操作，堵塞管理漏洞，節約開支的目的。

參考文獻：

1.中華人民共和國票據法

2.中華人民共和國反洗錢法

3.中國人民銀行會計基本制度

4.中國人民銀行太原中心支行財務管理辦法

（作者單位：中國人民銀行太原中心支行營業部 山西太原 030002）

（責編：芝榮）